EPC模式下總承包商工程價款竣工結算的策略研究

趙軻

摘要：EPC總承包模式以其獨特的設計、采購、施工一體化總承包方式，在降低業主風險、大大縮短傳統建設模式下的項目工期的同時，也給總承包商帶來了相對較高的利潤。由于EPC項目涉及到建設單位、總承包商以及分包商三方的利益，在結算過程中必然存在著諸多問題[1]，這為EPC項目的順利執行帶來了大量的困難。業主支付竣工結算是總承包商獲得利潤以及回收成本的重要環節，因此總承包商做好竣工結算工作對企業自身發展尤其重要。基于總承包商視角，本文充分考慮到EPC總承包模式的特點，結合EPC項目特定的合同關系，對總承包商工程價款竣工結算做出了深入研究。

Abstract： EPC general contract mode， with its unique design， procurement and construction general contracting methods， while reducing the risk of the owners and shortening the project duration under the traditional construction mode， it also brings relatively high profits to the general contractor. As the EPC project involves the interests of the construction unit， the general contractor and the subcontractors， there are many problems in the settlement process， which brings a lot of difficulties for the smooth implementation of the EPC project. The completion and settlement of the payment by the owner is an important part of the profit and recovery cost of the general contractor. Therefore， it is particularly important for the general contractor to complete the settlement of the project for its own development. Based on the perspective of general contractor， this paper fully considers the characteristics of EPC general contracting mode， combined with the specific contractual relationship of EPC project， makes an in-depth study on the completion settlement ofthe general contractor's project price.

關鍵詞：EPC模式；總承包商；工程價款結算

Key words： EPC mode；general contractor；project price settlement

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）06-0021-04

0 引言

EPC模式作為國際上常用的大型工程項目的承發包模式，在我國作為一種朝陽的項目管理模式也得到了良好的運用。相對于傳統模式，EPC工程總承包模式的優勢相當明顯，它不僅適用于民房建筑工程，而且更適用于一些投資規模大、專業技術要求高管理規模大的項目，如石油、化工、冶金及電力工程等。在EPC項目中，由于許多總承包商對竣工結算的程序不熟悉，業主的設計變更所引起的費用變化，工程竣工結算依據不完整而導致工程款的拖欠等問題，導致了承包商索賠的失敗，擴大了總承包商的風險和降低了項目中的收益，甚至導致企業的虧本，因此總承包商做好竣工結算工作對企業自身發展尤其重要。本文從總承包商的角度，分析竣工結算所包括內容的重點，對EPC項目竣工結算進行以下方面的研究。

1 EPC模式下制定竣工結算策略的主導邏輯

EPC總承包模式下，總承包商應熟悉竣工結算編制流程，做好編制工作，減少結算過程中的矛盾，使結算價更為業主所接受。面對業主，總承包商除了熟悉索賠流程之外，還需要清楚能夠索賠的項目及計算方法，做到有依有據，增加索賠成功的可能性。總承包商還應做好對分包商竣工結算編制的審核工作，防止“多算、重算”現象，減少損失，提高效益。面對分包模塊，總承包商應盡量防止變更與簽證的過多發生，一旦發生了，必須按照規定確定數量和價格，防止實際支付款額超出預期額。

2 EPC模式下竣工結算的編制與審查

2.1 總承包商應做好竣工結算編制工作

要做好工程竣工結算的編制，首先必須依據相關規程所規定的編制依據嚴格編制，使編制結果具有合理性，有依據的編制結果更容易被業主所接受。其次就需要總承包商在工程實施過程中做好相關編制資料的收集工作，最后總承包商需要仔細分析編制資料，防止漏項，提高編制質量。

第一、總承包商要做好工程資料的收集工作，由于工程資料在施工項目管理中，分屬于不同的管理部門和人員，從整個施工項目管理而言，施工前段時間應統籌安排，合理分工，確保資料的完整，同時應及時提供給結算編制部門或人員，確保這些資料在結算中能發揮其應有的作用[2]。除了收集完整資料外，總承包商在施工中應建立完整的竣工結算資料保管制度，需要相關資料員根據資料的種類做好分類，標上時間，有條理地存放。endprint

第二、仔細分析，做到編制過程不漏項。為了防止漏項，設計圖紙完成時，總承包商預結算人員在工程開工之初，根據施工圖紙編制出工程施工圖預算，根據施工圖預算與投標時的工程概算進行對比分析，找出工程量偏差項、是否有漏項等。在編制工程竣工結算時，除根據施工圖、會審、變更等計算工程量外，還應根據實際材料使用量與結算抽料量進行對比，并據此對結算量進行復核和分析，這樣做可提高結算工作水平，提高草案編制質量。

第三、做好與業主的溝通工作。總承包企業要搞好竣工結算工作，除充分考慮自身因素外，還要正確處理好與業主的關系充分做好溝通工作。總承包商應根據工程項目實施中所確定的組織結構關系，在工作中與業主建立友好的協作關系，在各方面能互相配合、互相支持。在合同履行過程中做到誠實守信，樹立良好的企業形象，為搞好竣工結算工作創造一個良好的外部環境。總承包商要擺正心態，充分尊重對方，同時也要把握自己的觀點，爭取理想的結算數額。

2.2 總承包商應做好對分包商的竣工結算審核

由于EPC工程工期長，工程量大等特點決定了總承包對分包商提交的竣工結算編制結果審核的難度大。因此不少分包商借此情況，在結算編制時多報工程量，以獲得更多的利潤，嚴重損害了總承包商的利益。所以，本文對分包商竣工結算策略主要集中于對分包竣工結算編制的審查。

總承包商審查分包商竣工結算編制結果的重點可以參照《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2013）和《建設項目工程結算編審規程》（CECA/GC3-2007）所規定的依據。總承包商應該對以下重點進行審查[3]：

①編制依據的審查。主要審查編制依據的合法性，時效性和適用范圍。

②審查施工合同。主要審查合同條款內容是否按照《施工合同條件》（以下簡稱“FIDIC紅皮書”）和國家有關基建工程的規定簽訂，判定該合同是否有效，合同內容有無違背國家政策法規和其他規定，合同各條款之間有無自相矛盾內容，合同條款有無明顯不平等內容，合同內容有無明顯漏洞或缺口。

③審查補充必要的合同、協議以及會議紀要等資料。FIDIC紅皮書中一般只約定框架內容，對一些具體細節和需要進一步明確的，還簽訂有補充合同或協議，在圖紙交底時還要形成紀要，這些補充的書面資料與原合同共同構成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內容是否有推翻、超越、違背原合同條款內容。

④審查變更資料。主要審查變更的真實性，要求總承包商對照施工圖和竣工圖進行。在審計過程中，對合法變更和不合法變更要進行區別，并對未辦理手續的變更屬于結構、工藝流程等技術方面的，總承包應要求設計單位補辦變更通知。

⑤審查工程量。工程量審查是工程結算審計的中心環節，主要目的是制止分包商為獲得更高利潤而多報工程量的行為。在EPC工程里，這里所說的工程量分為建設工程量、以及購置的機械設備數量。基建工程量主要分合同承包范圍內的工程量和設計、施工變更增加或減少的工程量。

⑥審查各種簽證。審查簽證主要看簽證手續是否完備，簽證是否真實特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際。現場零星工作量的簽證與原合同內容是否重復，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計漏項和計算差錯，還應察看工程現場，對現場實際與資料不符的應以實際為準。

⑦審查所套用定額和項目計取費用。主要審查是否使用的是本區域定額，定額套用是否按規定和按合同進行，取費標準及范圍是否遵守有關文件規定和合同約定范圍，對高套定額、多取費用的行為要予以制止和糾正。

⑧審查材料價格和調價系數。目前我國的主要建筑材料執行市場價格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時，要通過掌握的同期價格行情和本地物價統計部門公布的價格信息，對照審查甲乙雙方協商認定的主材價格，確認其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨發票。調價系數是為調節地方材料價格變動而制定的，目前我國均實行動態管理辦法，即每半年（某些省份按每季度或每個月）公布一次，在審計時要對照文件規定和原合同有關條款進行，對違反規定和合同條款的要進行糾正。

對于以上八項審查重點，本文推薦采用全面審查法，也稱為逐項審查法，按照工程量清單細目或者施工的先后順序，逐一地對比竣工圖、已標價的工程量清單、施工組織設計、工程合同（協議）及各類計費文件規定等，對分包商報審的工程竣工結算資料內容進行詳細審查。其審查過程中具體的計算方法和審查過程與編制竣工結算文件基本相同。全面審計法的優點是經審查的竣工結算價款結果更加精準，但其缺點是工作量較大，花費時間較長。[4]

3 EPC模式下工程變更與現場簽證策略

在EPC工程里，由于業主原因出現的變更比較少，因此本文對變更、現場簽證的策略主要是面向分包商。

3.1 盡量避免設計變更

3.1.1 設計變更引起的結算問題

在工程規劃實施計劃的時候，總承包商為了壓縮工期，可能就在設計圖紙剛完成時或者在完成一部分的時候就實行對分包商的招標活動，由于影響工程功能及質量的因素很多，造成設計圖紙不可能沒有變更。一旦出現變更，總承包商的結算工作就變得相當困難，處于被動的位置，可能引起超出預期進度款結算金額的情況。

對于經驗豐富的分包商，根據工程概況和特點，會采取風險式投標。按照“不平衡報價法”的方法進行投標，經過工程量復核，預計今后工程量會增加的項目，單價適當提高，而將來工程量會減少的項目，單價適當降低，這樣最終結算時盈利比較多，造成總承包商超出預期價款支付，引起爭端。

3.1.2 設計變更解決方法endprint

總承包商應及時組織相關單位對設計分包商的交付成果進行審查。總承包商要引入“設計監理”的思想，對設計方案進行可施工性分析，降低不利設計變更發生概率；審查是否遵守國家及省市、地區建設主管部門下發的建設及質量管理方面的法律法規等基礎信息；是否嚴格遵守國家及省市、地區建設主管部門下發的有關工程建設的行業技術標準；審查設計成果是否達到業主所需要的標準和要求；因此，總承包商應該與設計分包商做好充分的溝通工作，經過仔細審閱檢查，發現不合理的地方應該盡早向設計分包商提出修改意見。

變更是無法避免的，因此在控制變更時需要采取動態的控制手段分不同階段進行控制；同時，業主也應注重對合理變更的價款結算。①事前控制即提前變更。設計變更要盡量提前，最好在開工之前就發現，為了更好地指導施工，在開工前組織圖紙會審，盡量減少設計變更的發生[5]。②事中控制即控制變更費用。總承包商應該準確計算變更項目的工程量，再要求分包商進行報價。FIDIC紅皮書通用對變更價格沒有明確規定，可根據《暫行法》規定的價款調整方法進行確定，防止分包商亂報價的情況。③事后控制，即防止變更再次發生。總承包商應該監督分包商嚴格按照變更內容施工，防止由于分包商對變更內容不明確導致重新施工。同時，總承包商必須總結經驗，防止同類變更再次發生。

總承包商應注意準確計算工程量，第一，熟悉當地計量法規及計算規則，鑒于EPC工程的地點，總承包商在進行編制工程量清單的時候應當注意當地的計量法規及計算規則。同時總承包商還需要注意分清專業，因為不同專業的定額不同，引起計算規則也是不相同的。第二，必須清楚設計圖紙不明確與工程內容說明不清楚的地方，因為設計圖紙的不明確之處修改后工程量有可能增加。投標人可能會采取提高報價來獲取更多利潤，對于工程內容不清楚的部分，投標人可能會降低單價，在工程施工階段通過索賠尋求提高單價的機會。

3.2 有效控制簽證

工程簽證是工程款的合法組成部分，具有與建筑施工合同同等的法律效力。許多承包人采用“低中標、勤簽證、高結算”的策略，把工程進度款結算作為承包人利潤的重要增長點。據有關統計表明，在工程進度款結算中，由于工程簽證所增加的費用占整個工程造價的5%～10%左右，所以加強工程簽證管理，有效控制總承包商在工程進度款支付的金額，保證實際支付金額不超過預期支付金額[6]。

在簽證過程中，可能出現未經核實隨意簽證的問題。有的總承包現場代表認為工作繁忙，顧不上細審；有的總承包現場代表缺乏嚴控造價意識，未嚴格審查簽證是否與實際相符；有的總承包現場代表不了解定額的費用組成而盲目簽證。

綜上，現場工程簽證管理需要加強。在辦理簽證時，必須注意簽證單上的內容與合同承諾、設計圖紙、預算定額、費用定額等所包含的內容是否有重復。明確工程簽證的權限，在合同中應約定現場代表的簽證權限，對超過規定限額的簽證應由更高級的主管來確認。總承包商做好工程簽證，不但有利于減少簽證上的爭議，使工程結算梳理進行，而且可以有效控制不合理簽證現象的發生，防止總承包商利益受損。

4 EPC模式下的索賠策略

在實際項目中不可預見性多，工程索賠極易發生，直接關系到工程造價的增減。總承包商要正確履行自己的合法權利，保護自身正當權益，加強自身的索賠管理能力，使索賠結果具有科學性、嚴謹性、公正性、合法性，總承包商在進行索賠時應注意以下幾點：

4.1 注重索賠合同依據分析

總承包商進行索賠的主要依據是與業主簽訂的合同文件、國家及省市、地區建設主管部門下發的法律法規等，尤其是與業主簽訂的總承包合同。《設計采購施工（EPC）工程合同條件》（以下簡稱“FIDIC銀皮書”）中總承包商可索賠的合同條款內容如表1所示。

在面對索賠事件，承包商要做到心中有數，充分依據以上合同條款，并要主動收集現場資料，做好記錄，因為在索賠管理過程中，證據的收集是索賠成敗的關鍵因素之一。總承包商同時注意對于連續索賠事件，要注意在規定時間內提交索賠報告。承包商在提出索賠時，必須進行大量的索賠取證工作，使索賠事件更具合理性和和合法性，保證索賠費用的準確和索賠結果的公正性，保障自身能夠獲得合理的利益。[7]

4.2 總承包商應當熟悉FIDIC銀皮書合同條件下的索賠程序

在EPC工程中，總承包商熟悉FIDIC銀皮書里規定的索賠程序，有利于總承包商在索賠過程中占據主導地位，加大索賠成功的可能性，進一步的使總承包商能夠獲得更多的工程結算款。

4.3 索賠成功要素

索賠是承包商實現效益的重要來源之一。在EPC工程里，大部分的風險都集中在總承包商身上，如果風險進一步擴大，直到總承包商無法承受的地步，索賠就是維護自身利益的重要途徑。所以，總承包商制定一套對業主的索賠策略，有利于總承包商獲得更多工程結算款。總承包商應當明確索賠的成功要素，本文對索賠成功的要素進行了歸納，如圖2。

5 結論

本文站在總承包商的角度，結合EPC項目設計、采購、施工一體化的特點，制定了適合總承包商工程價款結算的策略，目的在于使總承包商在工程價款結算時，做到維護自身利益的同時，獲得更多的工程款。本文結合FIDIC合同以及國內相關的法律法規，主要從竣工結算的編制與審查、變更與現場簽證、價款調整、索賠方面制定了相應策略。在維護總承包商自身利益的同時，進一步的獲取更多的利潤。

EPC總承包模式下工程價款竣工結算變得越來越重要，總承包的結算策略還要進一步完善，這需要本領域的學者進一步深入研究，同時為EPC總承包商結算策略提供操作平臺。EPC總承包企業應該把更多的精力投入到工程價款結算里面，提高結算水平，同時掌握和適應EPC項目特點和規律，在工程實踐中不斷地嘗試新的結算方式，找出一套適合自身企業的結算策略。

參考文獻：

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[7]呂菲.FIDIC合同條件下承包商索賠法律問題研究[D].遼寧：遼寧大學，2013.endprint