探究“營改增”對企業發展的影響及建議

張富國

摘要：全面推開“營改增”試點，對降低企業整體稅負，激發企業生產經營活力，促進企業快速發展將產生重要而深遠的影響。但是，在實行“營改增”后，部分企業受管理水平和政策變化等因素的影響，未能真正享受到“營改增”帶來的紅利。如何盡快發揮“營改增”政策效應的問題，需要進行認真的分析和解決，本文就此進行探究。

關鍵詞：營改增 企業 發展 影響

一、“營改增”對企業發展的利好分析

（一）有利于企業降低稅負

營業稅存在著重復征稅的弊端，而“營改增”從根本上解決了這個問題。因此從整體上看“營改增”起到了降低企業稅負的積極作用。全面推行“營改增”后，一般納稅人購買的原材料、固定資產和不動產等進項稅額可以進行抵扣，同時計稅方式也由價內稅變為價外稅，在避免重復征稅的同時，使企業稅收負擔直接下降；另外，“營改增”也打通了第二、三產業的抵扣鏈條，激發了企業采購服務用于日常生產經營的積極性，在一定程度上促進了第二、三產業的發展。

（二）有利于企業提高經營管理水平

“營改增”之前，很多中小企業在經營管理方面，特別是稅務管理方面水平低下，比如日常經營過程中發票管理不規范、缺少納稅籌劃等?！盃I改增”后，鑒于增值稅的計算比營業稅復雜很多，在以票抵扣的背景下，企業必須對業務模式進行改革，在發票管理和納稅申報等環節加強管理，對供應商和客戶做出選擇。因此，企業為了享受稅制改革紅利，必須完善自身的經營管理模式，尤其是規范企業的財務管理、會計核算和稅務管理。

（三）有利于企業轉型升級

“營改增”在推動企業轉型升級和產業結構調整方面也發揮了重要作用。一方面，企業可以將生產性服務業務外包，加速了服務業從制造業的分離。另一方面，由于購買和新擴建的固定資產可以抵扣進項稅額，“營改增”帶動企業進行固定資產更新改造，固定資產采購額明顯上升，為裝備制造等產業提供了新的市場空間，并由此形成帶動效應。

（四）有利于企業加快“走出去”步伐

“營改增”后，出口退稅的稅收優惠政策將使部分服務行業的納稅人獲得明顯效益。產品和服務可以以不含稅的價格進入國際市場，大大提高了價格優勢，提升了國際競爭力。另外，“營改增”還有利于中小企業拓展國際市場，更好地融入中高端產業供應鏈，增加了產品和服務的出口。

二、“營改增”對企業產生的不利影響

（一）對企業財務核算產生的影響

相對于營業稅來說，增值稅的計算要復雜的多，企業收入、成本和稅金等的入賬方法發生了很大變化。例如，收入要按一定的稅率進行扣除銷項稅額，成本中也不包含符合規定抵扣的進項稅額，應交稅金不是簡單的以收入乘以某一稅率，而是銷項稅額與進項稅額的差額。因此，在“營改增”后，企業必須對會計核算做出相應調整，企業會計人員也要付出更多努力來適應稅制的變化。

（二）對企業經濟效益產生的影響

在營業稅狀態下，收入是以包括營業稅在內的含稅價進行確認的，而在“營改增”后，收入的確認則不包含增值稅價，這會導致企業在銷售價格不變的情況下，銷售額直接減少。另外，從核算方式來看，會計上以前通過“營業稅金及附加”科目對營業稅進行核算，減少了企業的營業利潤；而增值稅不列入成本費用，對企業的利潤總額沒有直接影響，從而出現一定程度上虛增會計利潤的情況。

（三）對企業納稅申報的影響

“營改增”試點納稅人的財務人員以前對增值稅核算和要求很少接觸，不大了解增值稅是價外稅，還用原先營業稅的計稅方法來計算增值稅，特別是增值稅一般納稅人自行申報能力不高，對增值稅納稅申報表的填寫要求未能真正掌握，表間的邏輯關系不清楚，申報的難度預判不足，盲目應對，導致錯誤百出，遲遲不能正確申報。

（四）對企業涉稅風險的影響

“營改增”后，企業納稅義務的確定是根據開具發票的時間來確定的，因此如果企業先行開具發票，無論收入是否實際到賬都要繳納增值稅，若企業沒有注意到該差別，則可能出現涉稅風險。另外，有些合同在“營改增”之前是繳納營業稅的，如果在“營改增”之后對有關條款不及時進行修訂，則可能會出現履約不能的情況。此外，對增值稅專用發票抵扣規定不熟悉、取得發票“三流”不一致抵扣稅款的企業，也比較容易發生虛抵稅款的風險。

三、企業應對“營改增”的對策及建議

（一）進一步加強學習培訓

營業稅與增值稅在實際工作中有很大區別，這就要求企業財務會計人員放下包袱，積極參加“營改增”知識培訓和講座。另外，有條件的企業可以考慮聘請增值稅專家為本單位的稅務顧問，通過向本單位員工定期開展講座培訓、現場為財務人員解答一些實際工作中的疑難問題等方式，真正做到理論聯系實際，迅速提高財務會計人員的業務水平。

（二）進一步規范發票管理

增值稅是以票抵扣的，所以“營改增”后企業應該組織包括采購人員在內的相關人員學習增值稅專用發票的相關知識，使他們熟悉發票的獲得、真偽鑒別、開具、管理、傳遞、作廢等管理制度；同時，借助規范有序的發票管理，加深大家對增值稅發票不僅反映了經濟業務的發生，還反映了產品從最初的產生到最終的消費各個環節之間的鏈條關系的認識，從而提高對增值稅專用發票的重視程度，增強規范管理的責任感。

（三）進一步完善會計核算

對企業來說，“營改增”帶來的不僅是稅種的變化，也牽扯到整個會計核算體系的改變。財務人員往往對企業的經營狀況缺乏全面的了解，在會計核算系統不健全和改變不及時的情況下可能會出現偷漏稅的風險。因此企業要及時對會計核算體系進行調整和完善，保證準確進行納稅申報。同時，還要主動適應“營改增”要求，構建起新的涉稅事宜辦理流程，從而有效地規避涉稅風險。

（四）進一步調整營銷策略

“營改增”后，企業產品的市場價格必然會發生相應波動，對此企業要進行重新定價，重新進行營銷預算。建議“營改增”涉及行業的納稅人積極開展市場調查，了解市場能夠接受的價格區間，合理測算和預測企業的成本及收益，適度調整價格或營銷策略，保持或擴大競爭優勢。

（五）進一步適應稅制改革

“營改增”對企業來說既是一次機遇更是一場挑戰，為更好地抓住機遇，應對挑戰。一方面，企業要針對稅率的調整，結合自己的實際情況充分認識到稅收體制變化的目的與意義，分析增加稅負的關鍵點和流程，在此基礎上做好自身稅收籌劃工作，使之成為推動企業發展的動力源泉；另一方面，還要結合本行業和企業自身的經營特點，充分考慮如何加強成本費用控制，如何完成企業的產業轉型和升級，使企業獲得最大的收益。

（作者單位：山東省菏澤市曹縣國家稅務局）endprint