事業單位對下屬企業的內控管理

王靜

摘要：隨著市場經濟的不斷發展和國家實力的不斷增強，事業單位的發展也會面臨更多的挑戰與困境，如何在市場經濟的浪潮下站穩腳跟并不斷發展是事業單位應該思考的問題。事業單位除了在自身方面應該加強內控管理外，對其下屬企業也應不斷加強內控管理。但是近些年來，事業單位因內部控制的缺失暴露出很多問題。當下的事業單位面臨著管理水平落后、內部控制措施不完善、內部程序不嚴謹的困境，對于其下屬部門也缺乏合理有效的內控管理。本文針對事業單位對下屬企業的內控管理存在的問題進行分析，并就這些問題提出了一些解決措施。

關鍵詞：事業單位 下屬企業 內控管理

一、內控管理的概念

內控管理的發展經歷了五個階段，分別是內部牽制、內部控制、內部控制結構、內部控制整體框架、企業風險管理框架。

現如今我國事業單位的發展僅僅停留在內部控制的階段上，而且存在諸多問題。內部控制對于一個單位或者企業來說有著至關重要的作用。它直接影響到整個單位或者企業的發展狀況。事業單位應當充分認識到所面臨的風險與內部控制存在的問題，把工作的重點放在風險防范上，根據自身發展的特點制定出該單位及其下屬企業的內控措施。

事業單位是下屬企業的領導者，應該做好帶頭作用，只有事業單位自身內控措施做得足夠完善，才能夠更好地加強下屬企業內部的控制措施，否則的話只能是“撿了芝麻，丟了西瓜”，得不償失。

二、事業單位對下屬企業內控管理面臨的問題

事業單位對其下屬的企業的內部控制存在諸多問題，在發展的過程中應當充分預測風險，發展問題并及時解決。其存在的問題主要有以下幾個方面。

（一）對內部控制缺乏認識

事業單位管理者的思想意識是至關重要的，如果一個單位的領導不重視內部控制，他就不能夠算是一個合格的領導。如果只重視事業單位本身的內部控制，則是沒有大局和整體意識。事業單位下屬的企業也是事業單位的一部分，它的內控有沒有做好也會影響著事業單位的發展。有些領導往往只重視追求經濟效益而忽視了內部控制的存在。在內部控制中，內控措施的存在既需要領導者來執行，同時也會約束領導者，這樣一來領導者就會產生抵抗情緒，從而影響內控措施的落實。

（二）事業單位尚未建立權威的內部控制措施

與企業的發展不同，企業在2006年就已經確立了權威的內控體系。但是事業單位的內控措施起步比較晚，還沒有足夠的時間形成具有權威性質的內部控制體系。管理部門所制定的規則體系不過是對專項經費的使用方向和范圍標準進行規定，并沒有對防范風險、保證及資金安全進行規定。而且事業單位與企業之間存在性質上的不同，在借鑒企業的內控措施的經驗時沒有考慮到自身發展的狀況，盲目進行借鑒，企業完善的內控體系固然有可借鑒之處，但是并不是完全適合事業單位的內控管理。

（三）會計基礎工作薄弱

會計工作涉及單位內部的財務，財務方面是事業單位加強內部控制的重要方面，事業單位在會計工作方面基礎比較薄弱，會對事業單位的內部控制造成不良影響。在財務方面沒能形成有效的監督，財務報表及賬單的核對不應出自一人之手，應該由多人進行核對和監管。其次，會計的工作不僅僅是對出賬、入賬進行記錄，更重要的是根據資金的使用狀況對資金的風險進行提前預測，減少因為資金風險給單位帶來的損失。同時由于事業單位下屬企業的財務獨立于企業內部，事業單位很難對其下屬的企業的資金進行及時的監管，這就容易造成資金的流向不明確，給事業單位的資金帶來很大的風險。

（四）人力資源政策落后，缺乏相應的激勵和約束機制

人力資源對于一個單位來說也是至關重要的，人力資源部門的存在可以在員工的雇傭、培訓及考試方面發揮作用，為事業單位篩選出優秀的人才。很多員工不重視內部控制，這一方面說明內部控制的意識沒有強化好，另一方面是相應的激勵和約束機制不夠完善。如果把內部控制納入到員工的考核和績效范圍之內，那么這些員工就會自然而然地重視內部控制，內部控制的約束力也就能夠顯現出來了。

三、事業單位對下屬企業加強內部控制的措施

（一）加強管理者對內部控制的重視

這一點還是至關重要的，管理者是單位和下屬企業的領頭人，如果管理者都不重視就更不要奢求員工能夠重視。作為上級領導人首先應當以身作則，自覺接受約束并向下級執行這種約束。看似是一種約束，其實這種約束是為了更好的發展。加大對事業單位負責人的內控意識的培訓，自上而下形成一個全面的內控意識的氛圍。把事業單位下屬的企業納入到自身內控的范圍之內，不能忽視下屬企業對事業單位的重要作用。

（二）構建健全的內部控制制度

一個完善的內部控制制度可以讓內控管理有依據可循，能夠促使事業單位對下屬企業的內部控制更有序的進行。在市場經濟不斷發展的時代背景下，借鑒成功企業的內部控制體系，參考COSO全面風險管理框架作為內部控制理論制定的基礎，針對事業單位自身的發展狀況和性質制定出適合自身發展的內部控制措施并付諸執行。

（三）改善內部控制的環境

內部控制的環境除了形成自上而下的內部控制意識之外，還包括其他方面。事業單位都有自身的發展理念，這就是一種無形的資產，每一個事業單位都有自己的發展歷史，這種文化背景就是內控環境的一個重要因素，形成一種良好的文化氛圍，把員工的凝聚力激發出來，形成強大的凝聚力。

（四）建立科學的人力資源政策

人力資源部門為事業單位及下屬企業提供優秀人才，通過嚴格篩選和部門培訓讓他們重視內部控制，自覺接受內部控制的約束。其次是通過一系列的培訓提高員工的自身素質，在事業單位或者下屬企業中發揮更多的作用。積極引導員工提高工作的積極性，通過建立相應的獎懲制度，把內控納入到員工考核這一范疇之內。

四、總結

事業單位目前在內控措施方面存在的問題是影響整個國家資金的使用和安全的重要因素，因此，加強內控管理已經成為重中之重，建立具有權威性的內控體系是首要任務。在自上而下形成內控意識的基礎上，完善事業單位對下屬企業的內部控制。這種內部控制是全方位的，包括組織文化、制度執行、資金的風險管理等，都是內部控制的重要內容。事業單位應當在自身發展的基礎上結合事業單位與企業的不同內控措施，制訂出符合其下屬企業的內控管理方案，只有這樣才能夠因避免盲目借鑒而帶來的風險。

參考文獻：

[1]令立紅.借鑒企業財務內控模式，強化事業單位內控管理[J].財會學習，2015（14）.

[2]王曉梅.事業單位如何加強對下屬企業的財務管理[J].財經界（學術版），2014（21）.

[3]崔敏.淺談事業單位下屬企業財務管理[J].財政監督，2015（2）.

（作者單位：浙江省信息化推進服務中心）endprint