數據大集中模式下基層央行會計風險防范機制

孫建軍

摘要：中央銀行會計核算數據集中系統（ACS）上線后，第二代支付系統和國庫會計數據集中系統（TCBS）上線運行，中央銀行會計核算數據集中系統其他子系統相繼推廣，中國人民銀行已陸續完成了對各會計、國庫和支付清算等業務系統的流程重建與再造的頂層設計，實現了會計核算數據全國集中。基層人民銀行在會計核算工作中，會計信息共享的相關管理還存在風險和隱患，迫切需要實施風險防控措施。本文就此問題進行了探討。

關鍵詞：數據大集中 基層央行 會計風險 風險防范機制

一、數據大集中模式下基層央行風險形成原因

（一）會計工作權責不對等，難以留住人才

數據大集中后，隨著會計核算職能上收，對外履職的加強，會計核算人員包括管理人員普遍認為會計核算工作簡單、只要不出現資金風險問題即可，把工作重心放在對外履職管理崗位上，人才培養傾向管理崗，年輕員工在核算崗位不安心，大部分核算崗位人員年齡老化、臨時及聘用制員工多，隨著大批會計人員退休、減員與增員不成比例，特別是縣市支行會計核算人員青黃不接，一旦有人離崗，工作容易脫節，給基層央行會計管理和風險防控帶來風險。

（二）會計制度建設滯后風險

（1）會計業務管理制度不能滿足會計核算的全面管理需要。作為會計工作基礎和統馭的《會計基本制度》也未隨著會計核算變化及時修改完善，特別是地市中支內設機構改革后，支付結算和國庫部門都被賦予會計管理權限，既當“運動員”又當“裁判員”，會計管理缺乏“抓手”，管理弱化現象嚴重。

（2）會計工作監督制度有待完善。數據大集中后，事后監督組織架構變革，業務監督在不同層級的人民銀行有不同組織方式，省級存在獨立的業務監督部門，地市中心支行一級會計核算業務監督劃入支付結算部門管理，縣支行業務監督有上收支付結算部門統一監督的，也有縣支行分散監督的，總之，規定都由會計工作的主管部門支付結算對全行會計工作實行統一管理，部門業務監督實際由部門會計主管統籌，監督人員既受會計主管領導，又同時監督會計主管的履職情況，監督人員的獨立性受到管理機制的制約，在工作執行、結果反饋等方面難免受到影響。

（3）機構整合過程中會計職責未厘清，加大風險控制難度。現階段各大銀行管理機構整合后的支付結算會計管理部門相關會計業務職責區分不清楚，《會計基本制度》沒有更新，也無相關內容說明。如日常會計業務處理通過支付結算部門負責還是審計部門來審核與處理。

（三）央行會計核算數據集中系統業務操作產生“潛在風險”

（1）會計核算缺乏預留印鑒的審核比對功能。央行會計集中核算系統上線運行后，會計核算極易缺乏預留印鑒的審核比對功能，央行基層的監督核算部門向央行提交的會計業務資料過程中通常忽視了對會計資料印鑒與預留印鑒的比對，從而形成了不可逆轉的風險隱患。

（2）各營業網點無法查詢、打印損益明細表等報表。央行會計核算系統能查詢打印整個核算主體的損益明細表，但是在一些運營網點系統的普通用戶登錄不能夠對損益明細表進行查詢、打印操作，數據僅限于上級銀行的營業網點。下級銀行管理員用戶面臨擁有的操作權限少，操作的數據對象有限，其中下級銀行對損益明細表不能查詢到余額。

（四）會計核算數據集中系統運行和網絡風險

（1）會計核算數據集中系統運行和網絡風險對央行會計的穩健高效運行提出了重大挑戰，會計核算數據集中系統雖然整合了人力資源系統、業務管理系統等各類系統，但是各個系統之間的融合問題處理不當會導致大系統所有數據丟失，這會給銀行帶來不可挽回的金融災難。

（2）交易峰值風險。每逢長假后第一個工作日、計息日、年終決算日等業務集中日，全國業務處理數量劇增，這對系統軟硬件配備和運維管理提出了更高的要求。

二、會計核算風險的控制和防范措施

（一）加強會計人才隊伍建設

一是強化業務技能培訓，提升風險防控能力。進一步豐富和完善知識儲備，加快知識結構的調整，組織開展會計理論與制度研究，提高會計人員分析解決和服務決策的能力，并改善央行會計工作生態環境，建立適應會計人員發展的長遠職業規劃，推動會計人員由“核算型”向“管理型”轉變。

（二）加強會計制度建設

央行應隨著會計業務發展，以會計準則為指引，加強央行會計制度的頂層設計，修訂完善《會計基本制度》《會計檔案管理辦法》等，適應電子化、無紙化辦公環境，減少會計管理職能交叉重疊，避免管理“盲區”和“真空”，建立各層級會計業務協同管理和信息資源共享體系，探索規范化、標準化的央行會計工作管理模式。

基層央行需要不斷改進現有會計信息化管理手段，實現數據大集中模式下央行會計風險零容忍，采取基層央行會計大集中下會計核算業務上收與會計核算崗位整合等措施，強化基層央行內部控制，最終有力地保障風險管理控制措施得以落地。深入分析檢查中發現的問題，提出整改措施并督促落實，促進各項會計財務工作規范化，完成數據大集中模式下基層央行會計風險防范機制的構建。

（三）強化溝通協調，建立信息共享機制

基層央行強化溝通協調，建立信息共享機制，基于會計信息共享機制下加固數據大集中模式下基層央行會計風險防范機制，適應央行發展需要。第一，基層央行更加需要進一步夯實會計信息化共享融合機制，與央行會計數據進行無縫對接，這樣才能從真正意義上管控基層央行存在的信息紕漏風險，完成會計信息化融合。第二，基層央行加強會計風險管理信息化進程使基層央行風險管理能力而得到提升。第三，基層央行要主動與央行總部定期進行反饋，以溝通會計處理信息。會計信息共享平臺搭建起無形的信息溝通網絡，可減少基層央行獲取央行會計信息的時間和成本。第四，基層央行數據大集中平臺搭建需要注重共享會計信息的安全度，禁止通過手工抄錄或者U盤拷貝等形式進行業務對接，要通過會計共享平臺進行上傳、下載、備份會計業務數據。第五，基層銀行需要針對各個會計、國庫和支付清算等業務系統的流程重建與再造的頂層設計，最終實現會計核算數據全國集中。最后，央行會計核算業務系統變化加上內設機構的調整迫切需要解決會計部門與其他部門間的信息共享，做到互通有無上下如一的數據大集中模式下基層央行會計風險防范系統的無縫對接，尤其是會計業務處理過程中的異常問題共享。建議建立大會計制度，相關部門成立大會計辦公室，負責部門間會計信息的共享及部門工作溝通協調。并建議對日常性的問題按月及時由下向上報，向支付結算部門報告的同時報會計財務部門，對重大異常或差錯正確上報。

三、總結

基層央行會計風險管理都需要會計工作的主管部門支付結算對全行會計工作實行統一管理，部門業務監督實際由部門會計主管統籌，監督人員既受會計主管領導，并且在工作執行、結果反饋等方面難免受到影響。基層央行在會計核算工作中，會計信息共享的相關管理還存在風險和隱患，迫切需要實施對應的風險控制措施來進行必要防范與應對。

（作者單位：中國人民銀行懷化市中心支行）endprint