預交金模式下醫院門診收入賬務處理探討

狄海濤

摘要：醫院門診預交金模式下，門診收入的確認和傳統根據發票確認收入的方法截然不同，醫院在門診預交金模式下對門診收入常見的三種賬務處理方法值得探討，通過比較分析推薦最適合的門診收入賬務處理方法。

關鍵詞：預交金模式 門診收入 賬務處理

隨著醫改的深入，門診預交金模式成為越來越多醫院所采納使用的一種收費模式。使用這種模式后，患者繳納一定的預交金后，掛號、診療、檢查、化驗、取藥等項目都可以在醫院相關科室完成。預交金模式的使用優化了就診流程，縮短了非診治時間，減少了患者排隊等候的時間，但同時又對醫院財務管理工作提出了新的挑戰，尤其對門診收入的確認及賬務處理提出了嚴格的要求，醫院在實際工作中對門診收入賬務處理的方法值得探討。

一、預交金模式下三種常見的門診收入賬務處理方法

（1）根據發票打印結果確認收入，賬務處理如下：

收取預交金時

借：現金、銀行存款等

貸：預收醫療款-門診預交金

確認收入時，根據發票打印結果確認收入

借：預收醫療款-門診預交金

應收醫療款-應收醫保等

貸：醫療收入-門診收入

（2）根據權責發生制確認門診收入，按收付實現制轉出預交金，賬務處理如下：

收取預交金時

借：現金、銀行存款等

貸：預收醫療款-門診預交金

在HIS（醫院信息系統）系統執行扣費操作后即視為收入已經實現，借方暫掛過渡科目：

借：應收醫療款-門診（過渡科目）

貸：醫療收入-門診收入

根據發票打印情況轉出門診預交金

借：預收醫療款-門診預交金

應收醫療款-應收醫保等

貸：應收醫療款-門診（過渡科目）

（3）根據權責發生制確認收入，并按權責發生制轉出門診預交金，賬務處理如下：

收取預交金時

借：現金、銀行存款等

貸：預收醫療款-門診預交金

在HIS系統執行扣費操作后即視為收入已經實現，根據勾稽關系設計HIS收入統計報表，確認收入同時轉出已經實現的門診預交金

借：預收醫療款-門診預交金

應收醫療款-應收醫保等

貸：醫療收入-門診收入

二、三種賬務處理方法的比較分析

第一種賬務處理根據打印發票情況確認收入，以打印發票作為收入的確認依據，存在的主要問題是收入確認不完整。預交金模式下，患者在預交金充足的情況下有可能就診結束后，并不打印發票，對于一些外地患者來說，如果本身不需要發票報銷的情況下，可能永遠不會來打印發票。對于這部分收入第一種賬務處理方法沒有確認，而實際上這部分收入醫院已經實現了，造成醫院少確認了門診收入，同時造成門診預交金科目的余額虛增。

第二種賬務處理根據權責發生制確認門診收入，按收付實現制轉出預交金。這樣處理收入確認完整了，但仍未解決未打印發票患者的預交金轉出問題，造成應收醫療款-門診（過渡科目）長期掛賬得不到處理，也會造成門診預交金科目的余額虛增。

第三種賬務處理根據權責發生制確認收入，并按權責發生制轉出門診預交金。這樣處理后，既保證了醫院門診收入確認的完整性，又解決了已實現預交金的轉出問題。這樣處理的依據完全是HIS系統的數據統計，與根據發票確認收入的傳統方法截然不同，在這種模式下，發票的信息僅作為醫院確認應收醫療款-應收醫保等數據的參考，因為應收醫保只有在打印發票后才能收到醫保反饋的應收醫保結算數據。

三種收入確認方法的比較見上表。

三、總結

根據上面對三種賬務處理模式的比較和分析，可以看出第三種賬務處理方法比較好地反映了醫院在預交金模式下門診收入的經濟實質。但是在第三種賬務處理模式下，醫院收入確認的數據完全來自于醫院的HIS系統，這對醫院HIS系統統計信息的準確性和可驗證性提出了比較高的要求，這與傳統的根據發票確認收入的情況不同，需要設計相應的收入確認報表以及勾稽關系報表，以確保門診收入及門診預交金核算的準確性。關鍵的勾稽報表在于門診預交金余額表的設計，即門診預交金余額=收預交金累計數-退預交金累計數-門診收入確認報表預交金消費轉出累計數，每月要及時核對上述勾稽關系是否正確，如不正確，要查找原因，看是否有些收入確認滯后或提前了，或者門診收費處未將單據報表完全提交會計做賬，通過這種勾稽關系的設計也可以保證門診收費處單據報表上交的完整性。

此外，門診預交金模式下由于發票和醫院的收費業務單據不是一一對應的，門診收入的確認和發票打印不同步，有的病人不要發票，因此如何監管收費員退費以及預交金模式下如何進行票據稽核是醫院需要關注的問題。還有患者就診完畢后，相當部分的預交金會繼續保留在醫院里面，供患者下次就診時使用。對于大型醫院來講，每天門診量有幾千人次甚至上萬人次，這樣不斷積累下來，醫院需要管理的預交金賬戶可能多達數十萬，滾存金額也會越來越大，門診預交金的管理工作關系到患者賬戶的安全，對于這些問題醫院也絕不能疏忽大意。

參考文獻：

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（作者單位：廈門大學附屬第一醫院財務部）endprint