煙草工業企業預算編制重點難點問題探討

許俊琳

摘要：在市場經濟條件下，企業面臨生產經營壓力加大、庫存積壓嚴重、運營資金趨緊、盈利水平下降等突出問題，企業財務風險進一步加大。財務風險是企業面對市場競爭的必然產物，財務風險管理是企業風險管理的重要組成部分，對企業生產經營實現跨越式發展能夠起到保障作用。本文就如何對企業的財務風險進行有效的管理與防范進行探討。

關鍵詞：新形勢 財務風險 管理 防范

摘要：現階段的煙草工業企業均采用了全面預算管理，預算編制作為預算管理的重要一環，關系到全面預算管理的開展效果，對企業經營成果也會產生重大影響。本文從預算編制的意義著手，分析了煙草工業企業預算編制的重點、難點，并提出了解決預算編制難點的對策，目的在于解決煙草工業企業預算編制中存在的問題，提升預算管理水平，促進企業平穩健康發展。

關鍵詞：煙草工業 企業 預算編制 難點

隨著我國市場經濟的不斷發展，我國煙草工業企業也得到了較快的發展，煙草工業企業為了獲得更大的利潤，提高自身的核心競爭力，需要通過降低生產、銷售、管理等成本來獲取更大的利潤。預算管理作為企業管理工具之一，可使企業的戰略和年度工作計劃很好地協調，優化企業各分部資源配置，有效控制企業成本費用，促進稅利等關鍵指標實現。預算編制是預算管理的核心環節，預算編制的質量直接影響到企業預算管理水平的提高。

一、企業預算編制的意義

（一）有利于提高經濟效益

企業進行預算編制的過程中，需要合理地規劃和安排企業的管理能力、技術水平以及相關成本費用，因此在這個過程中就會及時地發現企業管理中存在的問題，通過預算編制可以不斷優化企業的資源配置，最大限度發揮企業資源的經濟效用，大大提高了企業的綜合競爭實力和經濟效益。

（二）有利于企業管理模式的改變

利潤最大化是企業實施預算編制的最終目標，可以說預算編制是對傳統預算管理模式進行的創新，通過進行合理科學的預測，實現了對企業經營目標的確定，是對企業管理模式的一種創新。

（三）有利于企業規避財務風險

企業在進行生產經營過程中會面臨較大的市場風險，主要包括財務風險和經營風險，因此通過編制科學的預算可以預測出企業經營過程中可能發生的潛在財務風險和經營風險，有利于及時采用科學合理的方法規避財務風險。

二、煙草工業企業預算編制的重點難點

（一）編制預算松弛

預算編制松弛的主要表現為高估成本費用，低估收入，其中煙草工業企業預算編制松弛的主要原因是價值鏈與業務鏈并沒有得到充分融合。一些煙草工業企業的管理者將預算編制簡單地看作是財務部門的工作，其他部門并沒有積極參與到編制預算的工作中去，財務部門與業務部門往往在視角上存在一定的偏差，業務部門在預算的編制方面出發點是需求，側重的是資源投入，這樣就會很容易產生“多申報”的錯誤想法；財務部門在預算編制的過程中，要充分考慮企業可以承載的能力，對資源進行統籌安排，有時候就會導致需求與能力不匹配的問題出現。

（二）財務部門的作用未得到充分發揮

在編制預算的過程中，財務部門（預算辦公室一般設在財務部門）起到核心性的作用，主要負責煙草工業企業預算編制的整體組織策劃、底稿審核、預算匯總工作。但是一些煙草工業企業在實際預算編制工作中，很多情況下財務部門并沒有做好編制預算之前的系統布置工作，同時后期審核預算不到位，編制預算只是按照上級管理層交給的任務來完成，并沒有將企業未來的發展計劃和編制預算的合理性相結合。

（三）預算編制人員的素質有待提高

預算編制的合理性直接決定了預算管理的有效性，預算編制的質量又跟各層級預算編制人員的整體素質息息相關。財務預算人員需要具備較強的組織能力，系統布置預算編制工作，協調處理各種非常規問題。業務部門預算編制人員需要深入了解企業經濟業務的實質，理解預算編制原理，準確制定預算指標，同時熟練掌握編制方法和信息化工具。業務部門預算員由于不理解預算編制原理，不懂預算編制方法，也較少使用信息化軟件工具，因此，在編制部門預算時，未能準確地將部門業務計劃和預算編制有效結合。

三、煙草工業企業解決預算編制難點的對策

（一）堅持以戰略決策為主要依據

煙草工業企業編制預算應該以企業的發展戰略為先導，也就是要將企業戰略與預算編制的起點相對接，實現企業戰略經營規劃與預算目標的緊密銜接。編制預算是分解戰略規劃和戰略目標的過程，主要是為戰略規劃服務的，因此編制預算的起點是戰略規劃，編制預算要建立在銷售計劃、資金計劃的基礎之上，這樣有利于提高預算報表的科學合理性，且體現出管理層對生產經營的規劃和資源配置的方式。

（二）發揮出財務部門的核心性作用

財務部門的核心性作用體現在：一方面，預算辦公室是編制預算的組織核心，應該主要負責對整體預算的匯編和計劃；另一方面，綜合平衡預算的審核作用，財務部門既要對各部門預算編制的相關依據資料進行嚴格的審核，還需要審核預算編制是否與企業的發展計劃相契合。

（1）引導業務部門預算編制與部門業務計劃相結合。預算編制時，以“業務”為主線，促進生產要素合理流動與資源優化配置。業務部門要在業務計劃的基礎上細化預算指標，形成層層支撐的預算材料，為后續的預算審核、預算匯總提供堅實的基礎。

（2）開展立項評審。對預算項目中非常規項目進行前端的立項論證、審核，為預算編制輸入更為可靠的依據。項目評審可從項目的質量、成本、效率、安全四個緯度開展，并充分考量戰略支撐性、生產必要性及資源合理性等。

（3）制定科學、合理的預算定額體系。建立預算與業務相結合，涵蓋生產物耗、能源管理、維持費用、人力成本、物流費用、行政費用管理等的預算定額標準體系。通過預算定額體系的制定，可規范預算申報，強化預算審核，樹立成本管理、投入產出、經營意識，提高預算編制的準確性。

（三）提高預算編制人員的素質水平

在全面預算管理模式下，煙草工業企業預算編制工作是需要綜合素質較高的預算管理人員來完成的，這就要求財務預算人員一方面要具備大局觀和較強的組織能力，系統布置預算編制的標準、程序和時間進度，協調處理預算編制中存在的問題；另一方面充分利用信息化工具，提高各層級預算指標之間的邏輯性、支撐性和有效性。業務預算要體現公司各部門的具體工作思路和方法，而各業務部門預算員最了解各部門的業務現狀與業務目標，因此，由最終使用和支配資源的部門來規劃自己的預算更合理。但由于部門預算員多為各部門設置的兼職崗位，對預算知識與預算管理理念了解不足，為了普及基本的預算知識與預算管理理念，財務部門應不定期組織各部門預算員進行預算培訓。通過培訓，讓各部門預算員對公司的預算流程、預算編制方法、編制依據等有更深入的了解，使部門預算管理與業務計劃、企業戰略更好地匹配。

四、結語

綜上所述，預算編制在煙草工業企業預算管理乃至企業經營中均起著至關重要的作用，因此管理者應該加強對預算編制的重視程度，認真分析煙草工業企業編制預算工作中的難點，在依托公司戰略的基礎上，建立高素質的預算人才隊伍，積極推動預算與業務的有機結合，發揮預算編制的重要作用，促進企業健康穩定發展。

（作者單位：廈門煙草工業有限責任公司）endprint