中國鐵塔通信基站維護服務虛擬利潤中心考評體系的設計與運用

李洪友+丁洪波

摘要：中國鐵塔通信基站的維護服務虛擬利潤中心績效考評體系，是鐵塔公司將通信基站維護工作視為內部產品服務進行內部轉移定價核算的管理體系，在統一口徑和方法下，按一定周期對地市公司、區縣辦事處和維護經理的通信基站維護服務工作進行綜合評價，并對考核評價結果進行運用，作為預算管理、資源配置、員工績效以及明星區縣評選的重要依據。此考核評價體系對鐵塔公司完善單站核算、強化維護成本管控、促進基站維護質量、提升維護管理水平和經濟效益等方面有著重要意義。

關鍵詞：鐵塔通信基站 維護服務 虛擬利潤中心 考評體系 設計 運用

一、基站維護服務虛擬利潤中心的概念

中國鐵塔股份有限公司的組織架構非常精簡，實行高度扁平化的運營模式，實行的是“總部—省分公司—市分公司”三級治理結構，在縣區不設分公司，僅通過“辦事處”開展與運營商間的銜接，縣區機構沒有單獨的會計報表與損益核算，對縣區運維單元的管理與激勵成為一個急需解決的問題。

通信基站維護服務虛擬利潤中心，是指在通信基站運營單站核算的基礎上將各區縣通信基站的維護服務業務視為一個獨立的“虛擬”利潤中心，依據統一的核算標準，全面反映通信基站維護業務的收入、成本、費用、利潤等經濟指標，考核“維護經理”和區縣所轄通信基站維護業務的經濟效益，為擴展管理應用和考核評價提供真實準確的業務數據和經濟效益信息。

二、設立基站維護服務虛擬利潤中心的重要意義

第一，任何一種產品的加工生產過程都是一個價值增值的過程，如果把鐵塔通信基站的維護服務業務當作一個產品（以下簡稱“維護產品”），在一系列維護生產管理過程中，每一個過程都要發生費用，同時每一個環節也都是“維護產品”價值增值的過程。如果把這些過程的勞動成果進行量化，計算產生的“利潤”，那么就能夠讓維護條線的人員更加直觀地看到自己的勞動成果和“利潤貢獻”，有利于充分調動地市、區縣和維護經理的工作積極性，發揮各單位的主觀能動性和創造性，促進鐵塔通信基站資產維護質量、維護管理水平和經濟效益的全面提升。

第二，基于鐵塔公司目前的經營管理模式，鐵塔通信基站維護服務部門被認為是一個資源消耗性的成本中心，由于成本中心的固有缺陷，責任、權利和效益不能有機統一，導致安排成本預算時嚴重依賴以前年度實際發生數，基層生產單位往往以生產任務和設備維護為理由盡可能多地爭取預算額度，而且費用給多少就花多少，不利于預算管控和成本節約。設立維護服務虛擬利潤中心，進一步明確權責利，有助于各區縣運維單元強化財務管理和監督，增強成本與效益意識，不斷降本增效，推進精細化管理落地。

第三，把“虛擬利潤”這一考核指標和生產量、生產效率相結合進行考核評價，有利于實現效率優先，兼顧公平，充分考慮鐵塔基站數量、類型、地域分布和原有資產質量等區域性、歷史性因素的影響，更加全面客觀地反映各單位在鐵塔通信基站維護服務業務中的貢獻率，結合橫向和縱向對比，綜合評價各維護經理、各區縣鐵塔基站維護服務業務經濟效益，實現維護服務生產管理和資源有效配置的良性互動。

三、基站維護服務虛擬利潤的核算原則

（一）權責發生制和收支匹配原則

各鐵塔通信基站維護服務業務發生的收入、成本以及可認定的費用直接歸集到對應的站址上。對于間接費用及稅費等項目，通過準確界定各費用項目的承擔主體，按照合理依據計算分攤到具體站址上。

（二）可比性和真實性原則

統一鐵塔通信基站維護虛擬利潤核算口徑和方法，綜合考慮區域性和歷史性差異，增強數據的可比性，客觀、公正、真實反映鐵塔通信基站維護服務業務實際情況和盈利能力，使內外部利益相關者清楚了解鐵塔通信基站維護服務業務收入結構、毛利情況、維護支出和單站維護業務平均盈利水平等。

（三）實用性與激勵性原則

通過利用單站維護服務虛擬利潤核算成果，建立鐵塔基站維護服務全面預算和對標分析體系，節約成本投入、提升鐵塔基站維護服務質量和效益。以鐵塔基站維護服務虛擬利潤作為重要管理抓手，為區縣和維護經理業績考評提供基礎數據，獎優罰劣，趕學比超，激發區縣和維護經理工作熱情，提升鐵塔基站維護業務管理水平。

四、基站維護服務虛擬利潤的核算內容

根據中國鐵塔目前的機構設置、站址分布和管理體系，以區縣為單位劃分鐵塔通信基站維護服務虛擬利潤中心，在不改變目前會計核算模式下，充分利用現有“單站核算表”的基礎數據，以區縣通信鐵塔基站數量、產品配置、基站共享情況等因素，測算確定一個內部轉移價格。在此基礎上，分別核算各虛擬利潤中心“維護產品”發生的收入、成本費用，計算出各個虛擬利潤中心在特定期間實現的利潤總額。

（一）“維護產品”內部轉移價格

鐵塔通信基站“維護產品”內部轉移價格按照成本加成的原則確定，此成本是指鐵塔公司支付給代維單位的維護費用，主要包含代維費、修理費及耗材費用等，由三家電信企業各自與鐵塔公司共同確認維護內容和質量指標后，按照代維單位市場化招標結果產生平均每站維護費用，然后按照15%的成本加成率確定“維護產品”的基準價格，15%的成本加成率用于彌補鐵塔公司的管理費用、人工成本等。

如果多家電信企業使用同一站址、且相關設施發生共享使用時，“維護產品”價格可享受共享折扣，根據電信企業進入時間不同、共享家數不同，共享折扣也有所不同。

維護產品內部轉移價格=∑維護產品成本×（1+成本加成率）×（1-共享折扣率）

舉例：在鐵塔公司某個三家共享的通信基站中，A、B、C三家電信企業由于對維護內容和質量指標要求不同，通過市場化招標后維護費用分別是A電信企業3770元、B電信企業2770元和C電信企業2450元，分別可享受35%、30%、30%的共享折扣，那么該通信基站“維護產品”的內部轉移定價計算如下：endprint

維護產品內部轉移價格=3370（1+15%）×（1-35%）+2770×（1+15%）×（1-30%）+2450×（1+15%）×（1-30%）

（二）“維護產品”成本

“維護產品”的收入是虛擬的，但是成本是實際發生的，維護產品的成本分為直接成本和間接成本兩大部分，直接成本按權責發生制原則直接歸集到對應的站址上，主要包括基本代維費、基本維保費、按次修理費、監控流量費、油機發電費、檢測費、維護修理耗材等。間接費用通過準確界定各費用項目的承擔主體，按照合理依據計算分攤到具體站址上，主要包括財務費用、人工成本、維護系統開發費、運維車輛使用費、監控業務外包費以及各項稅費等。

（三）“維護產品”虛擬利潤

“維護產品”虛擬利潤就等于虛擬收入減去成本，即：

維護產品虛擬利潤=維護產品虛擬收入-維護產品成本

根據考核對象不同，可以劃分為單站維護產品虛擬利潤、維護經理維護產品虛擬利潤和區縣維護產品虛擬利潤：

單站維護產品虛擬利潤=單站維護產品虛擬收入-單站維護產品成本

維護經理維護產品虛擬利潤=∑n（單站維護產品虛擬收入-單站維護產品成本）=∑n單站維護產品虛擬利潤（n為該維護經理所管轄站址數量）

區縣維護產品虛擬利潤=∑m（單站維護產品虛擬收入-單站維護產品成本）=∑m單站維護產品虛擬利潤（m為該區縣所管轄站址數量）

五、基站維護服務虛擬利潤中心的考核指標設計與運用

虛擬利潤中心的業績考核評價是否合理，對于提高各個虛擬利潤中心的積極性，提高管理者和員工的工作效率都有重要意義。這要求進行業績考核評價指標設計時應當具有公正、客觀、合理的標準和有效的保障措施。

首先，對虛擬利潤中心進行考核評價的主要依據是虛擬利潤指標。但為了避免各虛擬利潤中心盲目追求利潤指標，通過降低維護標準和質量，盲目壓縮維護成本，提高維護虛擬利潤來顯示業績，導致鐵塔公司基站資產質量下降、安全隱患增加、客戶滿意度下降，最終導致企業蒙受損失，應當以資本保全為基礎，以利潤增長為核心，引入可控邊際貢獻衡量指標。

可控邊際貢獻=收入-變動成本-可控固定成本

根據各個虛擬利潤中心的不同情況下達“維護產品”可控邊際貢獻的目標任務指標，各虛擬利潤中心在完成這個指標后，以各虛擬利潤中心的可控邊際貢獻的增長率作為考評標準，反映維護經理、區縣在其可控范圍內有效使用資源的能力。這個指標可以隨不同虛擬利潤中心的邊際貢獻的增長而有所增長，這樣，一方面可以保證各虛擬利潤中心做到資本保全，不至于虛增利潤，另一方面也可從各虛擬利潤中心長遠的綜合能力發展上對其進行考核評價。

可控邊際貢獻的增長=（本期可控邊際貢獻-上期可控邊際貢獻）/上期可控邊際貢獻×100%

其次，盡管利潤指標具有綜合性，但仍然需要一些非貨幣指標作為有益補充，包括維護綜合指標達標率、客戶需求響應及時率、物業信息錄入及時率和準確率、物業合同簽訂及時率，等等。利潤指標與非利潤指標共同構成對維護服務虛擬利潤中心完整的考核評價體系。

最后，如何運用好虛擬利潤中心考核評價管理體系，就是要將市場機制引入到企業內部協作發展和員工力爭上游的競合關系之中，運用物質與精神激勵手段促進良性競爭和持續健康發展。一是科學指導資源配置，可以充分利用虛擬利潤中心各項指標，提高對維護服務收入和成本預算控制的科學性和針對性，優化資源配置，提升精細化管理水平。二是為績效考核提供依據，將虛擬利潤中心考核指標與區縣和維護經理的績效評價相掛鉤，為各級管理者在年終績效考核、員工提拔等方面提供強有力的管理手段和考核依據。三是助力對標管理，運用虛擬利潤中心考核結果，樹立優秀縣區和維護經理標桿，取長補短，創新工作方法、優化工作流程、強化現場管理和監督，有效降低維護成本、提高維護服務質量和經濟效益。

（作者單位：中國鐵塔股份有限公司浙江省分公司財務部）endprint