營改增對金融企業的影響及財務對策

曹陽

摘要：隨著社會的進步和經濟的發展，我國的稅收制度也在不斷改革和進步，尤其是營業稅改成增值稅之后，便進入了各行各業，尤其是對金融行業有了很大的影響。金融企業是這個行業的主體部分，是影響我國經濟的重要組成部分，對國民經濟起著至關重要的作用。金融業作為之前支付營業稅的重要主體，自從改為繳納增值稅后，更加符合了整個行業的發展需求。但金融業在營改增的過程中也面臨著一些問題，所以本篇文章就對這些問題作出具體的分析，然后提出一些有建設性的意見和對策。

關鍵詞：金融企業；“營改增”；財務影響

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2018）02-0276-02

“營改增”最早是在2012年提出并在上海開始試點運行的，最早只是在交通運輸業和服務行業開始實施，將他們作為實驗對象并觀察效果。后來，到2016年5月，營業稅改為增值稅就在全國范圍內、各行各業開始實施，也就是這個時候才在金融業中使用。營改增的稅收制度改變對整個金融業，包括企業和行業都有較深遠的影響。若一個國家不完善的稅收制度，會嚴重影響和制約企業的效益和利潤，降低我國的企業和國外企業的競爭力，也不利于國家的財政收入。所以，在營改增的背景下，研究其對我國金融企業的影響是非常必要的，可以制定更加嚴密的增值稅體系，增加我國政府財政收入的同時，也使企業健康的可持續發展。

1 “營改增”對金融企業的影響因素

1.1 征稅范圍

1） 對營業收入的影響

金融企業的營業收入工作的內容主要有對金錢進行管理投資獲得收益，給銀行或個人提供貸款，獲得收入和利息，收取一定的手續費用，進行匯兌工作并收取報酬等等。在營業稅改為增值稅之后，有很多業務的稅收也改變了征收方式，例如，計算利息和收入，收取押金和傭金，以及中間業務等都按照增值稅的計算方式進行繳納。而且不管這部分稅收是由誰來承擔，影響收入是肯定的，若由消費者承擔，金融企業就會運用稅務轉嫁的手段，增加他們的收費標準或者提高利息。

2） 對營業支出的影響

在營業支出方面，主要包括營業稅、業務費用、管理費用、資產折損等支出，在所有支出業務中，比重最高的就是營業稅金及附加，大約占了整個支出的十分之一。所以營改增后，由于征稅對象的變化，使支出也發生了很大變化。以前按照所有的營業收入去計算稅收和附加稅，但現在，不再用計算支出中的稅金和附加稅了，因此大大降低了企業繳納的費用，間接增加了收入。

1.2 稅率

1） 對營業收入的影響

營改增以后，增值稅的稅率也變成了只有四個檔位，而且大部分金融業增值稅適用于百分之六的稅率，這就大大降低了交稅的金額，增加了營業收入。雖然并不確定是由企業來承擔還是優消費者來支付，但毋庸置疑的是對營業收入會產生直接的影響，因為它影響了銷項稅和進項稅，以前大部分征收百分之十七的稅率，現在降低了一半還多，對金融業來說是一個福利。

2） 對營業支出的影響

前面已經介紹過金融業的營業支出大概有哪些內容，在營改增沒有實施之前，營業稅的稅率是百分之五，而改革之后，增值稅的稅率為百分之六，這就增長了營業支出。最關鍵的是，營業支出中占比重最大的營業稅金及附加受到了變化。以前都是在扣除營業稅后才計算所得稅，現在卻不能再扣除掉這部分的內容了，所以增加了支出。

1.3 計稅方法

1） 對營業收入的影響

在我國全面實施營改增以后，計稅方式也有了改變。目前對收入有兩種計稅方式，一種是簡易計征法，另一種是一般計稅法。前者就是根據銷售金額和稅率來進行計算，即，銷售額除以（1+稅率）再乘以稅率。這種方法計算起來簡便，一般剛剛改革之后使用這種方法，起到一個很好的過渡作用，給工作人員減輕負擔，也降低企業的交稅壓力，但是這種方法很難計算清楚企業一些中間業務或者隱形的業務的收入，結果并不準確。而第二種方法是要用一定時間內的銷項稅和進項稅的差額來進行計算，若本期的銷項稅額不夠還可以轉到下一階段。這種方法是目前采用較多的方式，因為它可以避免重復征收稅務，更加精確和合理。但其實這兩種方式的計算原則是很接近的，所以并沒有太大的出入，對收入也沒有太多的影響。

2） 對營業支出的影響

針對支出方面，主要是用固定比例的計稅方式征稅，但在營改增初期，也使用過前面提到了計算收入的兩種方法，但有一些問題。首先，金融業吸納的存款是通過向儲存者支付利息而獲得的資金的使用權，是否可以用這項業務的進項稅去抵消貸款的銷項稅，還沒有明確是說法。其次，貸款業務的銷項稅由誰承擔也不明確，尤其是資產減值這一項，會對營業支出造成很大的影響。

2 金融企業在實施“營改增”存在的問題

2.1 現有稅務管理架構阻礙

根據我國的政策規定，一般性的商業金融企業都要向當地的稅務局進行繳納增值稅的活動，首先大城市的金融企業眾多，每到年底繳納稅務的時候，都會給政府的工作人員帶來一定的困難，工作量巨大而且內容復雜。其次，由于實行營改增的時間很短，一時間很多業務都變成了征收增值稅，它應用的范圍以及優惠政策都很復雜，有關的科目將近十多個，再加上發票在領取、確認和保管的各個階段都有風險，因此對稅務管理的框架和結構以及工作人員的要求是非常嚴格的。隨著企業的增加以及業務的增多，我國相關的稅收制度和結構還有待加強。例如，在我國眾多的銀行中，只有工商和中國銀行在一些分行設置了專門負責稅務的部門，所以不完善的機制會阻礙企業的發展。

2.2 金融企業財務指標的披露不足

營改增之前，是在支付總額的基礎上收稅，而現在，是在凈收益的基礎上計算稅務，所以，使很多損益類項目變成了負債類，使同一筆業務在財務報表上發生了不同的變化。比如，以前，金融企業從服務對象那里收取的費用全部算作收入，并且征相應的營業稅，現在，將利息分成了兩部分，一部分是不包括稅的收入，一部分是增值稅，這樣就使所交的費用減少了，短時間內會對收入和支出有一定的影響，尤其是會改變投資者的決策。endprint

2.3 金融企業綜合成本增加

改革之后，會使企業的綜合成本上漲，主要表現在內部的組織控制制度需要完善的成本，開具新增的發票的成本增加。首先，針對前一項，改革后對稅務方面的管理有更高的要求，公司需要升級內部的電腦系統，尤其是和稅收有關的業務系統，而且要增加新的工作人員，聘請高素質的人才，最重要的是要升級增值稅的管理系統，符合新制度下的發展需求，增強公司稅收的管理技術和水平。其次，針對后一項，公司要將業務系統和稅收系統向連接，盡快適應新制度下的公司正常經營，使各種征稅項目都能清晰明了，發票管理到位，才能給客戶更優質的服務。所以這些系統的重新管理勢必會增加成本。

2.4 金融企業內部管理出現困難

從金融行業成為試點業到正式應用的過程，時間很短，只有幾個月的時間，它們在短時間內需要進行很多工作內容，例如改造稅收系統等。除了對之前的工作內容進行整理和調整，還要對企業員工進行技術培訓，知識的學習，保證工作人員能夠學會使用欣賞系統和辦理業務，后期還要對效果進行檢查監督，尋找不合理的地方或者漏洞，反思出現問題的原因并盡快采取措施改正。想要使新的政策能夠盡快并較好的實施，企業就要有所付出，根據國家要求全去貫徹和行動，這對企業來說并不是一個輕松的任務，對公司內部管理提出了嚴峻的挑戰。

3 金融企業在實施“營改增”后問題的對策

3.1 增加發票管理崗位，提高稅收專業人員比例

制度改變后，企業會重新對自己的產品或者服務進行定價。首先，使用增值稅后，企業想要將稅收進行轉移，讓客戶來承擔，就會相應的提高價格。但是，在供大于需的市場環境下，由于市場競爭的過于激烈，以及信息流通速度很快的情況下，增加價格肯定會流失很多重要的消費者，最終反而使營業額減低，得不償失。其次，改革后使增值稅的業務大幅上漲，為了盡快適應這種改變，勢必需要從其他部門調撥一些人手或者增設一些部門，這樣就會造成公司人手緊缺，使企業框架發生改變，所以要盡快吸收和招聘熟悉新的稅收制度和法律問題的人才，為了過渡，也可以設立專門辦理增值稅業務的臨時機構，有針對性的進行工作，可以提高效率，提高企業競爭力。

3.2 及時更新金融企業會計處理方法

為了盡快推進制度實施，金融企業已經將增值稅作為入口制定簡單的征稅方法和制度。而且和金融業相關的會計也做出了相應改變來協調稅制的改革，2012年出臺了新的會計處理方法和原則，這個政策對增值稅起到了很好的推動作用和指導作用。主要需要以下改變：一是在金融企業內增加了專門的會計科目，例如將企業中的設施管理、維護和修繕費用算入會計科目中。二是重新規劃一些科目，例如，以前會計中將含稅收入放在營業收入中，現在要扣除掉增值稅，也就是只算稅后。三是不同的業務應該使用不同的稅率，不能一概而論。這需要各個企業和政府之間經過長時間的數據收集、調查和研究來確定，從而合理的收取費用。

3.3 完善金融企業財務軟硬件系統

對營改增制度的實施是通過系統和軟件實現的，和以前相比，發票的開具、判別真偽以及監督和流通和有很大的不同，雖然一些大型金融企業內部已經具有很先進的財務系統，但仍然需要不斷更新和完善，以適應新的市場變化。所以針對這個問題，既要國家財政部門積極推進，也要使和這個環節有關的企業及個人積極配合。企業要定期升級和維護財務系統，必要時可以去購買一些先進的系統或者雇傭優秀的人才為企業量身定制，能夠很好地符合企業的經營特點，公司也要加大相關軟件開發和研究的投入。國家方面就要鼓勵公司配合國家，必要時給予一定的資金和政策支持。總的來說，完善財務和稅務系統，既可以方便企業很好的管理，也可以方便國家整體的管理，是非常必要的。

3.4 完善金融企業發票管理制度

在增值稅改革之后，影響最大的就是進項稅的計征方式，這也是一項難點問題。暫行條例規定的是，在國內銷售時獲得的增值稅發票和進口時在海關取得的進口增值稅專用書上標寫的數字和稅率的乘積，作為進項稅應繳納的費用，這種制度和營業稅區別很大，所以發票的管理是對改革效果有關鍵的作用。企業要將發票進行統一收納和管理，保證客戶、企業和國家之間的關系清晰，規范發票開具、使用、報銷、記錄等問題。同時，完善發票的管理工作，增強發票的可鑒別性和防偽措施，防止一些不法分子鉆空子，損害企業或國家的利益。另外，稅務部門定期去企業或者公司進行檢查，加強對發票使用的監督工作，對違反規定，不合理使用發票的企業要嚴厲打擊、嚴格懲罰，使發票管理規范，不僅減小企業的財務風險，也提高整個國家的水平。

4 結論

總之，隨著國家各方面制度的完善，稅收制度改革已是大勢所趨，這是為了經濟能夠更好的發展，使我國能夠在國際上提高競爭力。金融業的稅收改革勢必對我國經濟發展產生深遠的影響，雖然金融業有很多業務是虛擬的，在稅率和征收標準的確立上有一定的難度，但經過不斷的努力，一定可以攻克這個難題。本篇文章關于金融業的稅收現狀，營改增以后的問題和解決對策進行了一定的分析，希望能夠對金融業有所借鑒和幫助，也希望我國能夠發展的越來越好，若有不足之處也歡迎大家分享自己的見解。

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