基于財務信息化的高校內部控制體系建設分析與研究

甘泉

摘要：財務信息化在高校內部控制體系建設中屬于重點部分，主要涉及薪酬、學生收費等各環節管理工作，對推動高校內部控制工作的有效運行意義重大。

關鍵詞：財務信息化；高校；內部控制體系；建設

1.基于財務信息化的高校內部控制特點

1.1由手工記賬變為信息系統

高校通過現代化財務系統對學校所有經濟業務活動中產生的財務數據進行綜合有效處理，加快了會計電算化、無現金收費等發展步伐，改變了傳統賬務處理環境，會計部門中共涉及了會計人員、財務人員、財務管理人員、計算機專業人士。為此，財務部門在進行日常賬務處理的同時，還必須在計算機平臺上完成各種繁復性的經濟業務，比如高校廣大教職工可自行在財務系統中搜索學校整個部門的預算執行結果，不需要部門親自到財務處進行相關查詢，還可自行在薪酬系統中查詢個人薪資信息；為了確保會計系統對高校各項經濟業務狀況全面、精準、有效反映，需要結合高校實際發展情況建設一套完善的內部控制體系，在擴大內部控制制度的覆蓋面的同時，也使得控制程序較以往更加繁復。

1.2會計憑證的存在形式發生了變化，控制重點改變

當前，我國高校已經與時俱進，廣泛運用了信息化技術與現代化財務管理系統，改變了學校財務經濟業務處理方式及相關處理流程，并且會計憑證的存在形式也有了較大變化。信息化背景下，高校業務人員將各項經濟業務活動輸入到計算機系統中，由計算機對各項經濟業務活動進行自動化處理并記錄，以往中以書面形式為主的會計資料逐步消失，實現了通過文件形式、記錄形式將會計資料儲存于磁性介質中。在手工記賬內控管理工作中主要以人為中心，各項經濟業務活動都需要相關作業人員通過手工方式來處理，所以側重于對工作人員行為的有效管控；在信息化技術的廣泛應用下，內控管理工作更加注重計算機、網絡數據和人三方面的管理，控制側重點與以往大相徑庭，并且控制程序要和計算機處理程序保持統一性。

1.3內控覆蓋面擴大，加劇了舞弊防控難度

以手工記賬方式為主的內部控制涉及了各項經濟業務活動范圍，有效規避各經濟業務風險；然而，信息化背景下，內部控制不僅僅只對各項經濟業務活動進行控制，還涵蓋了財務信息系統的安全管理、數據管理、經濟業務活動管理等各環節。隨著內部控制覆蓋面的不斷拓展，極有可能發生財務信息系統管理效率低下而造成財務數據信息被不法人員肆意篡改，或者在沒有得到任何授權的情況下，在財務系統與網絡平臺上虛造、復制財務數據等行為。由于計算機系統具有較強的隱蔽性，為不法人員提供了舞弊機會，加劇了舞弊防控難度，進而帶來嚴重的危害及損失。

2.基于財務信息化的高校內部控制體系的建設途徑

2.1創設良好的基于財務信息化的內部控制環境

在構建基于財務信息化的高校內部控制環境過程中，應充分考慮以下兩點：首先，構建專業的內控職能部門，促進部門與部門之間的溝通協作。信息化時代背景下，高校應設置專業的內控職能部門，清晰劃分各控制主體的職責權限，發揮自身的領導作用，同時促進部門與部門之間的溝通協作。高校領導層應加大財務信息的披露力度，每隔一段時間將部分財務信息公布于眾，保證信息及時共享，為各部門的工作提供信息依據，從而提高學校整體工作效率。其次，優化完善財務組織結構，明確匹配的崗位責任制度，注重權限管理。當前，高校財務部門應嚴格根據信息化分工標準，對各崗位工作進行合理分配，并合理調整人員權限，加快財務信息化系統的建設進程。關于崗位工作設置，為了提高財務處理效率，高校財務部門應及時將各種不相容崗位予以分離，對于具有連續性與申請審批特點的崗位應配備多人兼職。針對所有崗位工作確立具體的責任義務，并且通過書面形式詳細記錄財務信息系統中會計人員具體應完成的操作以及具備的權限。同時財務部門還應配備專業的財務信息系統管理人員，充分發揮在賬務處理中的監督管理作用。關于權限管理，財務系統管理人員應按照不同崗位的不同權限，明確財務系統中各崗位人員具體應擔負的操作權限，授權清單應獲得財務部門主管的審批認可。財務系統管理人員還應明確其他人員的操作權限，不過該管理人員不具備系統使用權，只能在系統管理模塊中完成授權、系統維護等作業。

2.2優化風險評估機制

高效管理者應高度重視與充分掌握財務系統風險預測結果，配備專職人員完成相關工作，明確財務系統管理人員實際應擔負的工作任務與具體權限，有效規避徇私舞弊的行為。此外，還應認真分析財務系統內信息丟失或泄露后造成的影響程度，并緊密聯系高校發展實況，制定理想的預防措施。

2.3加強審查力度，實施完善的評估檢查機制

充分發揮內部審計的職能效用，加強相關審查力度。并且隨著社會經濟的快速發展，除了要嚴格全面審查社會各項經濟活動外，對高校財務系統進行審計也十分關鍵和必要。掌握了解內部控制現狀及其性質，建立完善的內部會計控制制度及落實情況的考察機制，明確具體需要考察的項目與標準，從量化角度分析高校各項經濟活動的運行狀況，從而保障內部會計控制的高效性。

結論

綜上所述可知，高校應緊跟信息時代發展要求，通過先進高效的信息化手段，加強財務內部控制體系的建設力度，提高學校各經濟業務的合法性，維護學校資產的安全完整并發揮資產的最大效用，從而促進高校公共服務質量與水平的提升。

參考文獻：

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