深化縣級財政國庫現金管理改革的研究

高鶴

摘要：隨著基層財政國庫的不斷發展，財政改革制度不斷深化，財政改革制度不斷完善，對我國財政國庫的規范化發展有十分重要的意義。縣級財政國庫現金管理取得了一定成就，但依舊還存在一些問題，本文以南平市財政國庫管理為例，對縣級財政國庫現金管理過程中存在的問題和對策進行分析和探討，旨在促進縣級財政國庫現金管理的改革與發展。

關鍵詞：縣級財政國庫 改革 問題 對策 南平市

近年來我國經濟社會不斷發展，財政改革制度也不斷深化，新時期我國財政國庫現金管理的規范化建設工作受到的重視程度越來越高，通過國庫現金管理可以確保政府資金的科學合理應用，避免不規范的個人行為帶來的影響。縣級財政國庫現金管理是縣級財政工作的基礎，直接影響整個財政管理過程。在實際工作中發現縣級財政國庫現金管理制度依舊不夠完善，還存在一些問題，嚴重影響縣級財政國庫現金管理改革的進一步深化。對此，必須要結合當地的實際情況，對縣級財政國庫管理改革過程中存在的問題進行解決。

一、現代財政國庫現金管理簡述

國庫現金管理這是在確保國庫資金安全的前提下對國庫現金進行充分運作的過程，其目的是為了實現國庫現金投資收益最大化，余額最小化。現代財政國庫現金管理的主要內容有以下幾種：第一，庫存現金，第二，活期存款，第三，與現金等價的短期金融資產。國庫現金的科學管理可以提高現金利用率，發揮國庫現金的意義，減少閑置資金，將國庫現金用于經濟社會建設工作，促進金融市場的快速發展，并且能夠確保社會實現良性健康發展。

二、縣級財政國庫現金管理可行性背景分析

（一）國庫庫存規模快速增長

近年來我國經濟水平不斷提升，地方政府的一般預算收入也保持穩定增長趨勢，地方國庫現金庫存保持穩中上升趨勢，隨著國庫制度的不斷改革，國庫資金在商業銀行中的沉淀越來越少，越來越多的資金集中于縣級財政國庫中，為地方財政國庫加強資金管理提供了條件。以南平市為例，從2008年以來，該地國庫庫存余額大多數月份保持在10億元以上，庫存規模大幅度提升，每月基本上保持在20億元以上，截至2011年末最高時突破50億元。

（二）庫款余額波動明顯

由于各地的經濟水平不同，經濟發展趨勢也不相同，因此在縣級財政國庫現金管理過程中會出現明顯的波動。以2011年南平市為例，1月存款余額較低，2月起穩步上升，發展到當年的6～7月時國庫庫存余額達到最高值，然后開始平穩回落，在12月份余額下降速度最快。升至當年最高點后開始平穩回落，在10～11月間又開始上升，至12月存款余額下降速度最快，并降至當年相對低點。從中可以看出，南平市的國庫庫存存在明顯的季節性變化，為國庫資金管理提供了運作平臺。

三、深化縣級財政國庫管理的策略

（一）建立健全相關法律法規制度

在縣級財政國庫改革發展過程中可以借鑒一些部門的成熟的管理經驗，制定相關的法律法規，對縣級財政國庫現金管理制度進行完善和規范，在現金管理制度改革過程中，進行試點的時候，要根據試點的實際情況，遵守財政國庫管理制度，制定出更多符合當地實際情況的國庫現金管理規范，并且在法律上要加強對國庫財政資金管理工作的規范，以法律法規明文規定縣級財政國庫的組織形式、責任、權限等，對國庫業務的種類、利率方式、違約責任等進行明確，確保縣級財政國庫的業務開展以及管理有法可依，進一步奠定縣級財政國庫管理工作。例如在對現金進行管理的時候可以采用商業銀行定期存款的方式，財政部門要發揮重要的監督作用，可以對金融市場進行分析，選擇綜合實力較高的商業銀行進行定期存款，在存款之前要對存款的種類、期限、數額等進行確定，實行定期存款的，應要求商業銀行提交等額國債作為抵押。

（二）在法律框架內確立國庫資金運作主體

在縣級財政國庫改革過程中必須要明確資金的運作主體，防止一些不規范行為的發展，減少個人行為對國家利益帶來的損害。在確定國庫資金的運作主體的過程中，要根據《預算法》、《中國人民銀行法》、《國家金庫條例》等法律法規，對國庫資金運作主體進行明確。具體有三個方面：第一，上級部門向縣級財政國庫存款計付利息，因此上級部門有權在確保地方財政開支的情況下對地方國庫的閑置資金進行利用。第二，對縣級財政國庫資金進行運作和管理的時候必須要確保資金的安全，國庫要具有金融穩定的職能，能夠對金融風險進行有效地防范。第三，縣級財政國庫是國庫資金的運作主體，也是與基層進行良好銜接的一個部門，無論是從宏觀還是微觀上都能做好國家經濟與地方經濟發展之間的連接和協調工作，尋求一個平衡點，防止縣級財政國庫資金運作失調現象。

（三）建立單一賬戶管理體系

財政國庫的賬戶管理體系的建立是財政管理制度改革的重要措施，在縣級財政國庫改革過程中，可以按照國庫的單一賬戶體系，對國庫管理制度進行改革，在試點區域內可以全面推廣國庫集中收付制度。建立國庫單一賬戶對于國庫資金的充分全面管理有十分重要的意義，一方面可以促進財政部門對國庫的存款進行調度管理，另一方面有助于加強對縣級財政國庫資金支出全過程的監督和管理，同時還能對預算方案進行約束，確保預算方案的執行。在國庫單一賬戶制度下，傳統的財政撥款方式可以不斷改變，進行財政支付的時候不再是由人民銀行的國庫部門進行撥付，而是通過預算單位建立相應的預算方案，由財政國庫的銀行賬戶直接支付給向預算單位提供商品和勞務的收款單位，實現資金的充分利用。

四、結語

綜上所述，隨著我國經濟水平的不斷提升，縣級財政國庫管理也不斷改革，縣級財政國庫管理改革過程中依舊還存在一些問題，針對新的經濟形勢以及財稅體制，我國縣級財政國庫必須要加強對國庫資金管理工作的改革和創新，進一步提高縣級財政國庫資金管理規范性。

參考文獻：

[1]邱成晟.對地方國庫現金管理的思考——以福建省南平市為視角[J].福建金融，2012，（08）.

（作者單位：福建省南平市松溪縣財政局國庫支付中心）endprint