試分析會計審計風險因素及信息化審計對策

摘 要：筆者結合現代經濟發展趨勢和市場發展的實際情況，提出了會計審計中存在的風險以及對應的解決措施，提出了信息化審計的對策，期望能夠對我國會計審計工作的發展有一定益處。

關鍵詞：會計審計；風險因素；信息化審計方式；參考信息

市場競爭環境以及審計人員本身素質和審計內容的增加是現代會計審計工作面臨的主要風險，而規范市場、提升能力以及信息化技術的應用對于信息化審計而言，是重要的措施，有利于解決審計風險，促進審計結果的可信度。

一、會計審計風險因素的有效分析

1.市場競爭環境

隨著市場經濟的不斷深入和發展，各行業的競爭都在不斷升級，在嚴峻的競爭環境下，會計審計需要以更加優化的模式加以應對，但是在實踐中，不乏一些人員為了在市場競爭中取得更多的經濟效益，而不顧會計審計的基本原則，隨意篡改數據，即對會計審計結果弄虛作假，這種做大大提升了會計審計風險，降低了審計結果的可信度和會計質量。而在這樣的情況下，相關的會計審計法律法規體系卻并不完善，沒有針對規范市場環境的相關規范，因此在市場的趨利性引導下，會計審計成為了許多企業不正當運行的工具，在會計審計出現問題時，無法通過法律途徑予以矯正，給會計審計工作的風險創作了條件。會計審計工作對于現代社會經濟的發展有著重要的作用，如果審計過程中出現問題，會影響其結果的可信度，最終導致經濟社會的秩序無法得到保障，市場競爭環境在競爭激烈化和法律法規不健全的雙重作用之下，成為影響會計審計工作的重要風險因素，影響著會計審計的結果可信度。要規范會計審計工作，就營造一個健康的競爭環境，而這個環境的創造，依靠的是法律法規的完善，因此，需要對法律法規體系進行進一步完善。

2.審計人員能力不足

會計審計人員的專業素質直接關乎會計審計結果，其能力不足的具體表現，一是責任意識不足，會計審計人員沒有意識到工作的重要性，而未能意識到自己的工作對于會計審計的結果的影響力，會計審計人員在工作中的小疏忽或者失誤，就可能導致巨大的損失，無論是審計結果本身錯誤所帶來的損失還是重新進行審計的損失，都是十分巨大的。二是在激烈的市場競爭中，會計審計工作的要求也相對提高，而審計人員卻沒有同步提升自己的能力，因此無法應對更加復雜的數據，在信息化審計的發展形勢之下，更是需要結合現代信息化技術進行眾多數據和轉換，這種能力需要會計審計人員不僅掌握會計審計知識，還需要其他專業知識，而會計審計人員無法應對此種挑戰。三是會計審計人員的職業操守問題，在現代社會，審計人員面對的誘惑更大，正是因為會計審計工作的重要性，因此工作人員所受到的誘惑更大，在現實實踐中，不乏會計審計人員監守自盜，利用會計審計工作挪用公款，做假賬填平，或者在高層的壓力下，對賬目進行篡改，讓會計審計結果虛假從而達到某種目的，這種情況下，審計人員是否能夠堅持職業操守，也是對其的重要考驗。

3.審計內容增加

隨著全球一體化的發展，經濟交易的概念與以往已經大有不同，會計審計工作不僅需要對國內的各種項目進行審計，還需要對全世界的有關經濟交易進行審計，這就增加了會計審計的工作內容和對象，在國際化發展的同時，市場業務也擴展到國外，而這一方面的審計難度較大，實踐中的問題也經常出現在涉外經濟，因此，審計內容的增加，是會計審計風險增加的重要因素。傳統的會計審計方法和模式要應對新增加的審計內容是較大的挑戰，對于許多內容，只能進行表面的審計，而無法進行更為專業的審計，這種情況使得對于許多國際化交易來說，國內的會計審計根本起不到作用，因此導致實踐中許多交易中存在非法操作，但是無法被審計程序查出。這種現象的出現根本上是由于我國的會計審計體系和模式還不足以應對現代化社會經濟的發展，而直接原因便表現為會計審計內容和對象的暴漲式增加。面對這種挑戰，會計審計工作如果不能進行改進，便會使得整個會計審計工作出現問題，給我國的會計審計整體工作的進行帶來風險，為了應對這種挑戰，必須構建現代化會計審計模式，加強信息化技術的應用，使之與我國的社會主義經濟發展模式像適應。

二、加強會計信息化審計建設的對策

1.健全審計法律體系

法律法規體系的健全和完善是勢在必行，在進行健全之時，必須結合會計審計工作的基本原則和我國經濟發展的現實情況，實現會計審計工作的可靠性，實現信息化審計的發展。具體來說可以從下列方面進行：一是充分發揮政府作用，在市場經濟之下，政府作為宏觀調控者和服務者，必須對市場進行合理的引導，結合會計審計工作進行的實際情況，規范其發展原則，對法律規定進行進一步完善和補充，讓法律形成完整的體系，能夠有一套完整的運行體系和細則，政府要發揮執法者的作用，踐行法律。二是相關法律需要進一步完善，為會計審計工作的順利進行保駕護航，讓會計審計工作能夠從容應對激勵的市場競爭環境和復雜的國際化經濟發展，對于一些不合實際或者與社會發展脫節的會計審計法律和原則，需要結合社會發展予以糾正和修改，法律要有預見性，能夠對社會發展起到引導和規范作用。三是針對會計審計中出現的實際問題，相關部門需要發揮作用，靈活應變，法律的發展具有穩定性，在應對實踐中一些細節性問題時，必須要進行臨時的調整和規范，尤其是針對實踐中出現的問題，必須要有緊急預案，使得會計審計規則能夠適應信息化時代的要求。

2.提升審計人員的專業能力

會計審計人員的專業素質提升是信息化審計的基本要求，首先是在選任時嚴格把握現代化審計要求，對于會計審計人員的審計專業素質和業務能力以及信息化技術應用水平等專業能力進行考核，選取現代化專業人才，并對選聘人員的專業素養和職業道德進行考核，盡量使得進入會計審計行業的人才都是現代化信息審計要求的人才。其次，必須對在崗審計人員進行專業培訓，尤其是傳統的審計人員，需要讓其接觸信息化審計工作，讓其適應現代化審計，提升自身能力，努力滿足信息化審計的要求。要能夠靈活應用會計審計技巧和信息化技術，結合進行會計審計工作，尤其是對于實踐中的新情況、新問題，要創新思路創新途徑解決問題，實現以現代化手段解決現實問題。加強會計審計人員的風險意識，對于實踐中容易出現的問題進行預防和演練，避免遇到風險和突發情況時不知如何應對。最后，要對會計審計人員的職業道德進行強調，規范對會計審計人員的要求，使其了解自身工作的重要性和所擔負的責任，從而能夠堅守底線，明白自身行為的后果，在面對誘惑和壓力時，能夠不負使命，完成自己的工作，堅持從實際情況出發，真實有效地完成工作。

3.合理使用信息技術

信息化審計的最重要內容，便是對現代化信息技術的利用，這一點是核心和基礎，而現實會計審計工作的內容和對象的復雜性也要求會計審計工作應用信息技術，只有結合信息技術，才能對龐大的數據進行整理和計算，節省過程中的人力資源，通過專業人才的培養，使得會計審計與信息化技術結合，引進先進的會計審計設備和技術，能夠對經濟往來中的數據進行科學而規范的處理，首先是利用信息技術進行審計工作，簡化審計過程，提升審計效率，使得會計審計中所需要的人力資源減少，節省會計審計需要的成本，同時也減少過程中可能出現的誤差，提升結果的準確性。同時，利用現代信息技術對會計審計過程進行監測，防止審計工作過程中的不當操作和非法操作，在利用信息化技術的情況下，即使過程中出現數據輸入失誤等失誤，也不需要對整個審計過程進行推翻，減少會計審計過程中的風險。且可以利用信息技術進行會計審計信息管理，便于后期結果的提取和分析，能夠對審計結果進行對比分析，快速得出各種附屬數據，也能夠快速提供服務，提升會計審計工作部門的服務效率，從而增加經濟效益，加快經濟的發展。

三、總結

希望筆者針對我國會計審計發展的實際所做出的研究，能夠真正對改善審計實踐有一定指導作用，應用于實踐并促進審計工作的進一步完善。

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作者簡介：邱筠閔（1996.08- ），女，苗族，湖南洪江人，四川師范大學商學院2014級8班學生，本科在讀學生endprint