企業會計內部控制問題及對策

【摘要】會計內部控制是企業會計管理的重要組成部分，能夠為財務管理工作提供可靠的基礎數據，更是提高企業經營管理水平的關鍵。加強企業會計內部控制能夠從源頭上提高會計信息的準確性和及時性，為財務分析和決策奠定基礎。本文闡述了企業會計內部控制的內涵及必要性，分析了其現存問題，并提出了對策建議。

【關鍵詞】企業 會計內部控制 問題 對策

一、企業會計內部控制的內涵及其必要性

企業會計內部控制是指為了規范會計人員行為、提高會計信息的真實性、可靠性和及時性，確保資產的完整和安全，使國家相關法律法規、方針政策順利執行而制定和實施的內部控制方案和措施。通過查錯防弊等各種方式，發現企業會計管理各環節存在的問題，提升企業會計管理水平，降低企業經營管理活動中存在的風險。會計內部控制的必要性表現為：一是規范會計人員行為，提高會計核算的準確性。企業實施會計內部控制能夠及時發現會計賬務處理存在的問題，避免會計人員弄虛作假，惡意篡改賬務信息，確保會計信息的真實性，為財務分析和決策提供可靠的基礎數據，有效降低財務風險等。二是有利于加強企業內部管理，完善企業法人治理結構。企業會計內部控制是會計管理中的重要組成部分，為財務會計制度的嚴格執行奠定基礎，更是提高企業綜合管理水平的重要保障。加強會計內部控制有利于明確企業產權關系，改善法人治理結構與管理模式。三是有利于提高企業綜合競爭力。會計內部控制有利于提高企業對各類風險的抵御能力，提高內部管理水平，提升企業綜合實力。

二、企業會計內部控制存在的問題

（一）企業會計人員職業道德素質有待提升

如果會計人員只懂專業知識，而缺乏職業道德素養，則可能給企業帶來不可預計的損失。當前，很多企業在會計人員的聘用上過多的看重職業資格證書，而忽視了會計人員的職業道德素養。主要表現為：一是明知企業會計管理中存在的問題卻不聞不問，任由其發展。他們認為多一事不如少一事，職業道德水平低下。二是會計人員為了一己私欲，與其他人員串通，設置多套帳簿，或是弄虛作假，惡意串改會計賬務信息，甚至出現違法亂紀的行為，給企業造成嚴重的經濟損失。

（二）會計核算及賬務處理上存在疏漏

不少企業在會計賬務處理上流于形式，只關注賬務處理流程的合規性，而忽視經濟業務的真實性，會計核算仍存問題。有的會計人員利用制度漏洞打擦邊球，虛開發票，利用會計手段變相報銷費用等，非法侵占企業資產或是挪用公款，而在會計核算及賬簿賬務處理上卻體現出所謂的“合規”，這必然使企業蒙受經濟損失。此外，在企業管理者的授意下，資金的使用存在亂用、挪用等問題。資金使用的目的和用途都發生了改變，而會計人員卻將其“合規”記錄，遇到內部監管則通過公關等方式來掩蓋違規行為。

（三）會計內部控制信息化程度較低

會計內部控制信息化管理程度較低，表現為會計信息不透明，會計監管不到位，監管相對滯后，多數仍屬于事后控制。一方面，缺乏完善的會計內部控制管理系統。系統數據來源單一，功能模塊不全面，系統分析問題及監控管理能力不足，難以實時反映企業會計管理實際情況。另一方面，會計內部控制系統的基礎數據仍有相當一部分來源于手工錄入，這就為人為操作埋下了隱患，很難在短時期內發現問題所在。會計信息缺乏保密性和安全性，不利于會計內部監管的有效執行。

（四）會計內部控制監督機構不健全

不少企業的會計內部控制監督職能仍歸屬于財務會計部，缺乏獨立的監督機構。監督工作往往受制于財會部門管理人員，會計內部控制職能難以有效發揮，加上監督效率低下，使會計內部控制流于形式。有的企業將會計內部控制劃歸企業內部控制部門負責，但工作人員缺乏基礎的會計專業知識，無法勝任會計內部控制工作。有些企業的內部控制部門與財務會計部門均由同一分管領導負責，缺乏必要的獨立性，很難在實際工作中做到客觀公正，在一定程度上影響會計內部控制制度的實施。

三、加強企業會計內部控制的對策建議

（一）提高會計內控意識，優化內控環境

企業管理層應提高會計內部控制意識，從思想上重視會計內部控制工作，加大宣傳力度，為會計內部控制的實施奠定基礎。通過會計內部控制相關知識培訓，向企業管理人員解讀會計內控政策和制度，傳達會計內控內容和技術手段，實現會計內控的執行全覆蓋。此外，優化企業會計內部控制環境就應從企業管理層入手，增強董事機構的獨立性，不斷完善董事會相關制度。在獨立董事的聘用上要實現真正的“獨立”，使其充分發揮會計內部控制的獨立監督職能。同時，要做好企業文化建設，使企業文化內涵滲透到每個財會人員思想之中，從而有效規范會計人員行為。

（二）把握會計內部控制主要環節

企業應明確會計內部控制主要環節，梳理各業務環節涉及的具體事項，并將原始憑證、記賬憑證的取得、會計賬簿的登記、會計報表的編制等作為會計內部控制的重點。在原始憑證的審核上，要確保經濟業務符合授權規定，保證原始憑證內容真實、有效；在資金結算環節上，要確保結算正確、收付款及時，保證資金安全；在復核環節上要確保核算手續合規，核算內容準確無誤；在資產核對環節上，要確保會計賬簿記錄數據與實物資產或款項相一致；在會計報表編制上，要嚴格按照會計準則及相關法規進行編制，并在附注中闡明所需披露的事項。

（三）加大對會計內部控制的監管力度

一方面，要加強會計內部控制的內部監督管理。既包括會計人員的自我監管，也包括企業內部獨立機構對會計內控人員及工作的監管。通過明確會計內部控制監管目標，制定監管方案，配置專業的監管人員，對會計內部控制各環節進行全方位監管，發現問題要及時與相關人員溝通，查明原因并及時整改。監督人員要不定期撰寫會計內控監督報告，及時、客觀評價企業會計內控工作質量。加強會計內控管理也需要外部監管機構的協同管理。通過引入會計師事務所等中介結構，定期審查企業會計內部控制監督執行情況，規范企業會計內部控制行為。

（四）實施會計人員崗位輪換和獎懲制度

要定期進行會計人員崗位輪換，避免會計人員長期從事單一崗位工作而出現徇私舞弊的問題?；蛲ㄟ^強制會計人員帶薪休假的方式，不定期交接會計工作，促使會計管理風險及時顯現。崗位輪換既有利于財會團隊整體素質的提升，又有利于會計內部控制工作的開展。此外，應根據會計工作實際情況，將會計管理成效與會計人員績效考核相結合。通過制定科學合理的獎懲機制，獎勵那些盡職盡責、踏實肯干的會計人員；對于玩忽職守、懈怠工作的會計人員則予以通報批評，情況嚴重的可予以解聘，有助于企業會計內部控制機制的完善。

參考文獻

[1]李莉莉.企業會計內部控制的問題及對策[J].現代經濟信息.2016（22）.

[2]魏瑞芳.企業會計內部控制存在的問題及對策分析[J].現代國企研究.2016（24）.

作者簡介：解淑芳（1972-），女，山西永濟人，會計師，現從事財務會計工作，研究方向：財務管理。endprint