淺談內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合

摘 要：對于現(xiàn)代企業(yè)的管理來說，企業(yè)的風(fēng)險防控和經(jīng)濟(jì)效益是同等重要的，很多企業(yè)將內(nèi)部審計和企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行了整合，從而提高企業(yè)的風(fēng)險防控能力?；诖?，本文從內(nèi)部審計以及企業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)理論入手，提出了整合過程中存在的不足之處，并提出了有效整合的措施，意在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的融合，減少企業(yè)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；風(fēng)險識別

企業(yè)開展的所有經(jīng)營活動中，都會存在一定的風(fēng)險，只有有效控制這些風(fēng)險，企業(yè)才能正常開展經(jīng)營活動，并取得預(yù)期的成效，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、加速企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而對于目前的企業(yè)管理現(xiàn)狀而言，內(nèi)部審計能夠?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險管理提供參考依據(jù)，幫助企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險。因此，風(fēng)險管理需要和內(nèi)部審計相結(jié)合。

一、內(nèi)部審計和企業(yè)風(fēng)險管理概述

1.內(nèi)部審計概述

內(nèi)部審計主要是指企業(yè)從事審計的工作人員對企業(yè)所有財務(wù)信息的完整性、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開展的效率和收益以及企業(yè)內(nèi)部控制的狀況進(jìn)行的評估行為。通常來說，內(nèi)部審計包含以下兩個特點(diǎn)：其一，內(nèi)部審計的重點(diǎn)在于企業(yè)的所有支出是否具備效率性和經(jīng)濟(jì)性以及企業(yè)的資源是否實(shí)現(xiàn)最大化利用，內(nèi)部審計的范圍包括企業(yè)提供業(yè)務(wù)或者完成產(chǎn)品的數(shù)量以及企業(yè)資金管理的合理性；其二，內(nèi)部審計還會對企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)之間的差距進(jìn)行分析，并找出戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的薄弱環(huán)節(jié)?？偟膩碚f，內(nèi)部審計具備的特點(diǎn)以及含義體現(xiàn)了內(nèi)部審計減少企業(yè)風(fēng)險和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要作用。

2.風(fēng)險管理概述

風(fēng)險管理主要是企業(yè)對其存在的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估以及控制的過程。企業(yè)的風(fēng)險管理能夠促進(jìn)企業(yè)資源的合理分配，促使企業(yè)資源得到最大化利用。企業(yè)通過風(fēng)險管理有效控制企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險之后，能夠降低企業(yè)的損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

3.內(nèi)部審計和風(fēng)險管理結(jié)合的意義

在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計具有較高的獨(dú)立性和客觀性，在與風(fēng)險管理結(jié)合之后，內(nèi)部審計能夠得到良好的發(fā)展，從而提升內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位；風(fēng)險管理還能夠擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計的范圍，從而提升企業(yè)的總體管理質(zhì)量。與此同時，內(nèi)部審計能夠完善風(fēng)險管理的框架，確保企業(yè)的風(fēng)險管理措施能夠有效實(shí)施。

二、內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合的不足之處

第一，企業(yè)對內(nèi)部審計和風(fēng)險管理不夠重視，由于我國關(guān)于內(nèi)部審計理論的研究比較晚，導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識不夠，很多企業(yè)的管理者對內(nèi)部審計和風(fēng)險管理都不夠重視。即使有些管理者想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理，但是由于缺乏系統(tǒng)的框架以及對內(nèi)部審計理論的錯誤認(rèn)識，使得企業(yè)內(nèi)構(gòu)建的內(nèi)部審計制度不夠科學(xué)，內(nèi)部審計工作更加繁瑣復(fù)雜，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的重要作用得不到有效發(fā)揮。另外，有些企業(yè)對風(fēng)險管理不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)潛在的多種風(fēng)險得不到有效的解決，從而為企業(yè)造成極大的損失。

第二，相關(guān)制度的不完善，雖然有些企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的重要性，并制定了相關(guān)制度，但是這些制度卻不夠完善，使得企業(yè)的審計人員和風(fēng)險管理人員存在分工不明確問題，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計流于形式。尤其在風(fēng)險管理制度方面，很多企業(yè)都沒有制定相關(guān)的消防制度、治安制度以及企業(yè)風(fēng)險應(yīng)急制度，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險得不到有效的解決，從而為企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

三、內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合措施

1.構(gòu)建內(nèi)部審計和風(fēng)險管理整合的管理制度

首先，明確內(nèi)部審計的作用，審計主要是用來記錄企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行狀況，不僅是對企業(yè)過去經(jīng)營活動的審核，對企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營狀況的檢測，更是為企業(yè)未來經(jīng)營活動的開展提供參考依據(jù)。因此，內(nèi)部審計會極大提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而內(nèi)部審計工作主要依靠于記賬、核算、審查以及分析等多種手段，從而為企業(yè)管理者深入了解企業(yè)的財政狀況和資金用途提供便利。內(nèi)部審計工作的有效開展需要依靠于企業(yè)的審計管理制度，通過制度的約束來規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為，保障企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。

然后，企業(yè)需要構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部審計制度，并對內(nèi)部審計工作進(jìn)行監(jiān)督。也就是說，企業(yè)需要構(gòu)建內(nèi)部審計的反饋系統(tǒng)，從而及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施解決，從而減少企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險的概率。比如，信托公司在進(jìn)行應(yīng)收賬款的投資集合資金信托項目工程時，為了避免地方政府和融資企業(yè)在應(yīng)收應(yīng)付款項等方面弄虛作假，為信托財產(chǎn)造成財產(chǎn)損失風(fēng)險，就要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計管理，尤其要對應(yīng)收賬款中原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及第三方結(jié)構(gòu)形成的審計報告的合理性進(jìn)行核查；還要對地方政府的赤字狀況以及收支預(yù)算平衡進(jìn)行探究分析，并以此來評估政府具備的償付能力；通過對融資企業(yè)的經(jīng)營成本、資金流量以及收支狀況進(jìn)行分析，并以此來評估企業(yè)是否具備連帶償還能力，確保信托項目在期限內(nèi)沒有風(fēng)險地完成兌付，從而保障信托公司的經(jīng)濟(jì)效益。

2.在內(nèi)部審計的過程中應(yīng)用風(fēng)險識別手段

從性質(zhì)角度而言，內(nèi)部審計工作就是風(fēng)險防范工作。因此，企業(yè)的審計人員需要明確內(nèi)部審計的重要性，在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中，能夠應(yīng)用風(fēng)險是識別手段進(jìn)行風(fēng)險的評估，從而深入了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況以及資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。具體來說，企業(yè)需要從以下兩方面進(jìn)行風(fēng)險識別手段的應(yīng)用：第一，企業(yè)需要對近幾年的財務(wù)報表采用趨勢法進(jìn)行對比分析，主要的分析內(nèi)容是財務(wù)報表中相同指標(biāo)的變化狀況，分析的結(jié)果即為企業(yè)經(jīng)營活動的變化，能夠?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險評估提供參考；第二，將企業(yè)財務(wù)報表中體現(xiàn)的財產(chǎn)以及貨幣狀況作為基礎(chǔ)，進(jìn)行企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)的對比分析，找出兩者之間的差距，并對造成差距的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析研究，從而制定風(fēng)險控制的措施，使企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況盡量達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部審計工作和風(fēng)險管理工作都具備較高的嚴(yán)謹(jǐn)性和復(fù)雜性，這種特征使得內(nèi)部審計人員需要具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，具體的工作人員素養(yǎng)提升措施如下：endprint

第一，提高內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識，明確風(fēng)險的危害，使其對風(fēng)險具有較高的警惕性，以此來提高內(nèi)部審計人員的工作責(zé)任感；第二，企業(yè)需要鼓勵內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計相關(guān)專業(yè)理論和專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計人員的財務(wù)崗位素養(yǎng)，另外，還要鼓勵內(nèi)部審計人員進(jìn)行計算機(jī)應(yīng)用、財務(wù)軟件以及外語等多方面知識的學(xué)習(xí)，從而培養(yǎng)出綜合素養(yǎng)較強(qiáng)的內(nèi)部審計人員；第三，企業(yè)需要對內(nèi)部審計工作進(jìn)行規(guī)范，制定標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計流程，以此來提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的整體水平；第四，企業(yè)還需要注重內(nèi)部審計人員的道德素養(yǎng)，避免貪污受賄現(xiàn)象的出現(xiàn)，秉持實(shí)事求是和廉潔辦公的工作準(zhǔn)則，堅決打擊違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

另外，企業(yè)還要樹立企業(yè)員工的風(fēng)險管理理念，具體需要從以下幾個方面出發(fā)：第一，企業(yè)需要定期對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，使內(nèi)部審計人員認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性；第二，企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展?fàn)顩r，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計部門，并借鑒氣壓企業(yè)風(fēng)險管理的經(jīng)驗(yàn)，制定出帶有企業(yè)特色的風(fēng)險管理模式，與此同時，企業(yè)的各個部門還要加強(qiáng)交流和溝通，及時了解企業(yè)的實(shí)時發(fā)展?fàn)顩r，確保企業(yè)潛在的風(fēng)險能夠被及時發(fā)現(xiàn)；第三，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)以及審計人員的工作準(zhǔn)則，確保內(nèi)部審計工作能夠充分發(fā)揮其重要作用；第四，企業(yè)需要構(gòu)建相應(yīng)的獎懲機(jī)制，對于內(nèi)部審計工作成果突出的員工，給予相應(yīng)的物質(zhì)激勵或者精神激勵，對于內(nèi)部審計工作成果較差的員工，給予相應(yīng)的懲罰，敦促其加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，從而提高整個員工隊伍的專業(yè)素養(yǎng)，提升企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)在內(nèi)部審計的過程中，會發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動管理過程中的薄弱之處，使企業(yè)能夠有效規(guī)避風(fēng)險。分析可得，通過本文的分析可知，企業(yè)需要構(gòu)建內(nèi)部審計和風(fēng)險管理整合的管理制度、在內(nèi)部審計的過程中應(yīng)用風(fēng)險識別手段，還要提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的整合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。希望本文能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員進(jìn)行內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的結(jié)合探究提供參考。

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作者簡介：劉琛（1993.08- ），女，籍貫：湖北省荊門，學(xué)歷：碩士，在讀于中南財經(jīng)政法大學(xué)，研究方向：CPA審計endprint