試論內部審計質量對企業績效的影響

摘 要：近年來，內部審計工作作為企業管理中的重要手段，在維持企業可持續發展的同時，也受到了社會各界人士的高度關注。本文根據以往工作經驗，總結了內部審計質量對企業績效的影響，并從加強管理層對內部績效審計工作的認識、提高審計部門的權利和地位、提高內部審計工作人員的專業勝任能力等五方面，論述了利用內部審計工作提升企業績效的具體路徑。

關鍵詞：內部審計質量；企業績效；指數構成

作為一種特殊的企業內部對比評價機制，內部審計工作可在一定程度上增加企業績效價值，但內部審計質量直接影響審計功能的具體發揮。隨著經濟全球化發展，企業經營環境發生了天翻地覆的變化，企業治理工作變得越來越重要。內部審計工作是企業治理過程中重要組成部分，同時也是內部控制的重要環節之一，企業需要將其職能發揮出來，確保企業穩定發展。

一、內部審計質量對企業績效的影響因素

1.獨立性的影響

在審計人員開展內部審計工作時，需要保持特有的獨立性，公正客觀的對各項工作進行處理，在審計部門履行相應職責的同時，也需要在組織中處于獨立地位。當審計部門和工作人員保持一定的獨立性時，才能對內部環境、內部審計報告質量進行控制和改善。另外，受托責任理論在內部審計工作治理中起到了至關重要的作用，當委托代理關系建立之后，財產委托人應嚴格按照要求來完成委托人的意愿或意志。但在委托過程中，委托人與受委托人之間容易出現信息不對稱現象，此時委托人便很難對資產信息進行有效掌握，對企業績效產生嚴重影響。

2.價值鏈的影響

價值鏈理論可以為企業各部門增加存續價值，內部審計工作在企業價值鏈確定上起著重要作用，但必須將增值作用發揮出來，否則價值鏈將會失去作用效果。內部審計可根據企業開展的一系列咨詢活動，將自身功能發揮出來，將價值鏈中各個環節質量進行優化。該活動即屬于價值鏈的直接活動，也屬于價值鏈的附屬活動。在企業績效管理中，內部審計工作屬于一項獨立的增值服務，它可以利用自身權威將客觀職責履行，在工作中不會受到干擾。這種特點賦予了企業內部審計工作很強的威懾力，不僅能夠督促各個部門工作，還能為企業創造出更多價值，增加企業績效額度。

3.成本收益影響

以最大成本收益理論為基礎，企業在經濟學中一直處于理性地位，以利益最大化為首要發展目標，以收益大于成本為企業發展的出發點。在該理論的影響之下，內部審計工作需要創造出更多價值，只有在收益大于成本時，內部審計工作的存在才有意義。從內部審計工作的實施來看，企業需要在內部審計工作中投入一定量的成本，這其中包括顯性成本，如審計人員工資、工作中所需要支出的材料費用等。另外，審計工作也包含一些隱性成本，如審計工作中出現的失誤等。從內部審計收益方面來說，它可以提升企業收益財富，避免企業出現重大損失。在企業經營管理中，內部審計工作可對企業內部運營情況進行合理監督，針對企業發展的不利因素提出合理化建議，讓資源配置更為合理，實現生產成本的有效降低，對企業績效進行合理改善。

4.內部審計人員素質的影響

在整個審計工作流程中，包括計劃的制定、證據的獲取、意見的形成、結論的得出等環節，這些均離不開內部審計工作人員的操作。因此，工作人員的職業素質、工作態度等會對企業績效產生影響。如今，企業在發展中的經濟結構不斷優化，內部審計人員的作用也越來越大，企業為了保證內部審計工作的工作質量，往往會建立一支復合型、學習型的內部審計團隊，從職業和道德兩方面入手，對相關從業人員進行教育和培訓。然而，依然存在一些不合格的工作人員混入到審計工作中，增加了企業績效的管理隱患。

二、利用內部審計工作提升企業績效的具體路徑

1.加強管理層對內部績效審計工作的認識

企業內部審計工作的工作目標是幫助企業提升績效，在不同企業發展中，效果性和效率性也會存在不同。因此，各個企業審計部門應注重與管理層展開良好的溝通交流，讓企業管理者意識到內部審計工作的重要性。與此同時，在開展審計工作時，審計工作人員需要對企業發展目標進行了解，保證內部審計工作目標與企業發展目標相一致，為增加企業績效提供良好基礎。例如，在工作中，審計部門可建立信息數據庫，并與企業管理人員的網絡進行聯通，這樣，管理者們在檢查公司各項工作時，也能注意到內部審計工作的開展情況。在企業制定下一步發展目標時，審計部門也能在第一時間內進行了解，根據新的發展目標迅速制定出下一步的工作計劃，為企業實現可持續發展提供有利保障。

2.提高審計部門的權利和地位

地位和權利是保障審計部門發揮出作用的前提，根據相關部門頒發的《內部審計實務標準》，企業在審計機構設計中應滿足以下標準：第一，內部審計機構的管理人員應由企業中一個權利較大的人專門負責；第二，內部審計機構需要與董事會直接進行交流溝通；第三，內部審計機構工作人員的任免，應由董事會領導決定；第四，內部審計工作的工作計劃應在董事會中進行備案；第五，內部審計工作需要定期向董事會提交工作報告。除了滿足上述相關工作要求之外，各地政府相關部門也要對內部審計部門提出一些要求和指導性意見，提升審計部門在企業中的權利和地位。從內部審計工作的工作內容來看，該機構應由董事長直屬分管，并建立起最適合企業發展的審計工作模式，確保企業績效得到更大提升。

3.提高內部審計工作人員的專業勝任能力

專業勝任是每個內部審計工作人員必須具備的素質和基礎，在企業績效管理中，加強內部審計人員的專業勝任能力是管理工作的重點內容之一。首先，內部審計部門應對自身人員構成進行高度關注，由于內部審計工作較為特殊，平時接觸的工作范圍廣泛、對工作人員專業素質能力要求較高，除了配備高級會計和審計人員之外，還需要一些懂管理、懂風控、懂信息技術等知識的專業人才。例如，在一些專業性較強的審計工作中，很多企業會聘請社會上知名專家對設計工作人員進行專業講解和能力強化，在保證審計工作質量提升的同時，拓寬企業績效來源。另外，企業要對內部審計人員進行終身學習理念的培養，對相關知識和理論進行不斷學習，并積極參與到各項資格考試培訓中。企業也要注重自身審計部門的培訓工作，幫助他們提升專業素質，對不符合標準的工作人員可實施相應的處罰制度。endprint

4.改善內部審計技術

企業內部審計工作應跟上國家的發展步伐，引進國外先進的審計技術，利用新的工作方式提升審計工作效率。一方面，在新技術引進中應以風險為導向，以內部控制測試為基礎，才保證不影響審計工作質量的前提下，對風險實施良好控制，保證在企業發展中獲取更多的審計證據，最終促使審計理論的形成。另一方面，企業應充分利用計算機技術開展非現場審計。例如，企業可以建立一個完善的內部審計網絡平臺，對企業一些重要項目進行持續跟蹤，這其中包括重大投資、重大決策等工作的審計，對企業發展動向進行全面了解，利用現代科技增加企業績效。

5.審計文化的有效建立

審計文化的形成，可謂內部審計工作提供一個良好的工作環境，同時可以賦予內部審計工作更高的質量。為了建立良好的內部審計文化，應做好以下兩方面工作：第一，管理人員應將內部審計工作納入到企業戰略發展規劃當中，利用企業戰略高度發展進行內部審計工作的完善，確保內部審計文化與企業組織高效統一。第二，企業管理人員應發揮出帶頭作用，在企業內部大力宣傳審計工作。例如，部分企業在企業內部開展審計知識競賽環節，以協調、組織、倡導等方式對員工進行活躍，強調內部審計工作與企業績效之間的關系，促使各個部門對內部審計工作提高重視。

三、總結

綜上所述，隨著國際化進程的不斷加快，傳統審計工作模式已經無法滿足企業內部管理工作的要求。目前，大多數企業開始關注內部審計工作的開展情況，對企業績效的提升產生了積極作用。因此，在現有的經濟條件下，企業應首先實現內部審計工作的優化升級，在實現績效增長的同時，提升企業內部審計質量，從而進一步企業發展。

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作者簡介：姚延（1991.01- ），男，籍貫：恩施利川，學歷：碩士，在讀于中南財經政法大學，研究方向：內部審計endprint