財政收入、GDP與稅收的增長

何浩浩

稅收歷來是國家財政收入的主要來源，是最古老也是最主要的一種財政收入形式。即財政收入是一個地方政府經濟發展一個縮影，而其中稅收收入又是財政收入的重要組成部分。關于稅收收入自改革開放以來，一直持續增長，尤其是近年來其增長速度明顯就加快，而稅收收入的影響因素的分析是經濟領域研究的一個重要課題。隨著我國經濟的持續高速發展，我們需要積極建立起相應的可持續發展的經濟機制來很好的適應當前經濟環境的變化。從19世紀末到20世紀80年代，西方各主要國家的稅收一般都占財政收入的80%以上，中國1985年以后由于先后分兩步實行利改稅，原來國營企業向財政上交的利潤改為繳納所得稅，稅收收入占財政收入比重大幅度上升。隨著財政收入的不斷增加，為政府履行職能提供了資金保障。政府職能的充分發揮為經濟的發展提供了良好的經濟環境，從而進一步促進了經濟的不斷發展。

2011年，我國財政收入為103740億元，比上年增加了20639億元，增長24.8%。而國家稅收收入從2007年的45621.97億上升到2011年的89738.39億元，短短的五年之間幾乎增長了1倍。受此靈感的啟發，本文以中國財政稅收收入為主題展開，影響中國財政稅收的因素有很多，根據政府收入的來源，財政收入分為稅收收入和非稅收入兩個部分，在財政收入總量一定的條件下，稅收收入與非稅收入之間就可能存在一定的相互替代關系。其次，影響稅收收入的宏觀經濟指標有許多，稅收的增長離不開經濟的增長，即GDP是影響稅收收入的一個重要指標，關于國內生產總值GDP被公認為衡量國家經濟狀況的最佳指標，反映一個國家的經濟表現。多年來， 我國稅收收入和GDP一直保持高速增長趨勢，與此相關的問題是這二者之間的關系如何？ 而傳統的研究方法對變量之間的關系的說明很少考慮內生性的問題， 而且內生變量既可以出現在方程的左端， 又可出現在方程的右端， 使得估計和推斷變得更加復雜。為了闡明稅收與GDP 之間的動態關系， 結果表明稅收與GDP之間互為因果關系。而國家財政支出的多少在某種程度上反映國家是否創造了有利于經濟發展的宏觀環境。本文主要通過國內生產總值（GDP）和財政支出對稅收收入的影響，分析稅收收入的增長規律，預測中國稅收未來的增長趨勢。

一、數據來源及各項指標

為了分析稅收與其他各經濟指標之間的關系，在前期尋找數據時發現若是使用全國或一個省的數據進行分析，樣本容量偏小，若是為了增加樣本容量將年份前移，很多年份的數據已經難以找到，從而影響模型的擬合效果，而且絕大多數的研究僅是時間序列模型上進行的分析，而很少有此類面板數據模型的分析。現階段，關稅、海關代征稅（含出口退稅）和證券交易印花稅等少數數種存在跨地區納稅，造成納稅行為和生產經營活動分離。GDP核算則遵循“在地口徑”，跨地區納稅的稅收收入計入生產經營活動發生地的GDP；各地稅務部門按照本地實征入庫的稅款進行統計，不論該部分稅收收入是由本地還是外地常駐單位繳納。另外，用全國的數據掩蓋了省級之間的差異性，如果用一個省的數據又無法代表全國的情況，為此本文采用面板數據模型加以分析。所選取的經濟變量有：2007年-2011年31個省級稅收收入總額，國民生產總值（GDP），地方財政支出總額，數據來源于國家統計局各省級年度報告。根據STATA面板數據導入的相關步驟規則，操作得出如下STATA即將擬合的數據。Province1-31和year1-6在接下來第三部分將進行詳細的說明。

二、模型建立與分析

比較凱恩斯理論，消費受到居民的可支配收入的影響，那么稅收也受到國民收入的影響，兩者之間的關系可以用函數的形式表示為：T=f（Y），稅收與國民收入之間可能并非存在著這種標準的線性關系，但這種觀點卻也說明稅收收入與國民收入之間可能存在相關關系。

以全國各省稅收收入為因變量，GDP和財政支出分別為自變量，31個省份包括北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、吉林省、黑龍江省、上海市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、江西省、山東省、河南省、河北省、湖南省、廣東省、廣西壯族自治區、海南省、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區、新疆維吾爾區分別i=1，2，3，4........31表示。t= 1，2 ，3，4，5，t=1代表2007年，t=2代表2008年，t=3代表2009年，t=4代表2010年，t=5代表2011年，其中taxit表示i地區的第t時期稅收收入（億元），gdpit表示i地區的第t時期GDP（億元），zcit表示i地區的第t時期財政支出（億元）。用最小二乘法估計模型，采用Stata12.0軟件對模型進行線性回歸得到結果，根據stata操作的結果建立如下模型：taxit=-145.88 + 0.0584324gdpit+0.1615026zcit

1.回歸結果經濟學初步解釋：與預期的一樣，稅收收入與國內生產總值和財政支出呈正相關，GDP是影響稅收收入的最基本因素。R2= 0.8015，F=277.12。①對于gdpit而言，在其他條件不變的情況下，GDP每增長1，則稅收收入增加0.0584324，而且通過偏回歸系數發現國內生產總數的增長高于稅收收入的增長。GDP是影響稅收收入的最基本因素。②同樣的，在其他條件不變的情況下，財政支出每增加1，則稅收收入增加0.1615026。③該案例中，負的截距項沒有任何意義，R2 = 0.8015數值較高，表示兩個變量解釋了稅收收入80.15%的變動。

2.假設檢驗。①對模型顯著性檢驗：H0： β1 = β2 = 0；H1：β1 ，β2 不全為 0， 在5%的顯著性水平下，3.040.7976，說明在本案例中兩個解釋變量更好，但是可能還有一些重要的解釋變量沒有加入到模型中，比如固定資產投資、職工工資等，本文主要從GDP和財政支出角度出發，對于其他變量也就不再加以說明。④多重共線性檢驗：利用輔助回歸方法，做gdpit對zcit的回歸。再結合相關系數方法，統計出對變量之間的相關性分析。結果證明該模型統計顯著，說明gdpit和zcit之間存在共線性。結果顯示，gdpit對zcit相關系數為0.7693可以說明兩者共線性，但是輔助回歸中的R只是多重共線性的一個表面指標，它不一定增大估計量的標準誤，因為由公式可能出現R值很高的，但是如果方差較低或者x^2較高導致方差較低，t值較高。根據方差膨脹因子的公式算出方差膨脹因子為2.4499。

根據前面所述的taxit=-145.88 + 0.0584324gdpit+0.1615026zcit模型檢驗，我國的稅收收入、GDP和財政支出之間具有統計上的高度相關，GDP的增長和我國稅收收入增長同步進行，雖然從系數可以看出GDP的增長幅度更加大于稅收收入，同時財政支出的加大也會帶動稅收收入的增加。其中解釋變量GDP和財政支出之間存在雙向因果關系，這在經濟學理論上是合理的，如GDP的增長說明國內經濟形勢良好必然會增加各項財政支出，怎樣對于這樣必然存在的多重共線性進行修整，擬合出更加優質的模型是本文尚未研究到的，在后期將進一步深入。

三、結論和建議

我國處于市場經濟的轉型升級期，市場機制仍然存在一定程度的缺陷，政府應加強對國民經濟的宏觀調控作用。眾所周知，政府要實現其政府職能，必須依賴于財政的收入，合理的稅制結構應該是以簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管為指導原則的一套宏觀稅負水平適中、滿足現代企業制度的要求，從而有利于經濟結構優化并與國際規范相適應的新型稅收制度。至于財政收入方面，可以看出其中非稅收入在各省市間影響不是非常明顯，相比較稅收收入對經濟增長影響微弱。

對于模型構建出的結果分析，我們可以發現稅收在同地區間造成的差異件主要來自兩個方面：一方面是各省市的經濟發展水平本身，經濟發展水平的差異造成了不同的稅源基礎；另一個方面，各省產業結構的差別造成了稅收收入的不同。GDP 會對稅收的增加起到一個長期、穩定的正向拉動作用；這充分體現了稅收計劃管理模式對我國稅收收入所產生的深刻影響。一期稅收收入增加后， 下一期稅收計劃往往會隨之提高， 繼而引起以后多年稅收計劃的增加。此外， 當稅收受某外部條件沖擊后， 會給GDP帶來反向的沖擊， 但在這一過程中存在明顯的時滯和較長的持續效應。

我國國家稅收的增長遠高于GDP增長，針對這一事實，本文建議應對稅種進行調整，通過宏觀政策和稅制調整的手段，使國民收入和稅收保持同比例增長，促進經濟的發展，可以培育一些地方稅種，例如，房產稅，可以將房產稅作為地方征收的一大稅種，加大對房產稅的改革。雖然說，轉移支付在對地方財政收入方面發揮著很大的作用，但是這并不一定能起到很好的效果，還可能使得地方政府對其產生依賴性，最后，要建立有效的政府非稅收入的監督管理體系，對地方政府非稅收入實施全面而有效的監督，提高對非稅收入的管理水平；第四，要健全政府非稅收入管理的相關法律法規。通過完善的非稅收入管理，使不斷增長的非稅收入在彌補財政資金不足的同時，促進地區經濟的發展。

（作者單位：上海海事大學）endprint