人民銀行內(nèi)審價值提升路徑探析

朱江

【摘要】本文回顧了國際內(nèi)部審計協(xié)會關(guān)于內(nèi)審增值的概念定義，分析了央行內(nèi)審價值提升的復(fù)雜性和提升目標(biāo)。在綜述了央行內(nèi)審價值提升相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，以價值鏈理論為依托，探析了央行內(nèi)審價值提升的橫向和縱向路徑。最后，提出了央行內(nèi)審價值提升的相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】央行 內(nèi)審價值 增值 價值鏈 路徑

一、引言

2009年1月，國際內(nèi)部審計協(xié)會重新明確了內(nèi)部審計的定義，引入了“增加價值”的概念，指出內(nèi)部審計的最終目標(biāo)就是幫助完成組織目標(biāo)，實現(xiàn)價值增值。該概念鮮明地突出了內(nèi)部審計活動的價值增值主張，體現(xiàn)了現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展趨勢和時代特征。

中國人民銀行作為“政府的銀行”、“發(fā)行的銀行”和“銀行的銀行”，其主要職責(zé)為制定和執(zhí)行貨幣政策、防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險和維護(hù)金融穩(wěn)定等十四項，不僅要承擔(dān)中央銀行的社會公共責(zé)任，還要滿足金融消費者和金融機構(gòu)日益增長的金融需求。由于其兼有上述公共和經(jīng)濟(jì)屬性，其獨特性決定了央行內(nèi)部審計價值增值過程較為復(fù)雜。根據(jù)價值鏈理論及公共行政價值理論，央行內(nèi)部審計并非直接實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增值，而是以發(fā)揮職能作用為途徑，對整個央行價值鏈起輔助作用。即以確認(rèn)和咨詢活動為主要活動內(nèi)容，一方面促進(jìn)央行行政效率提高、管理成本降低、社會地位提升；另一方面，促進(jìn)央行履行貨幣政策制定傳導(dǎo)、防范風(fēng)險和維護(hù)金融穩(wěn)定職責(zé)，從而實現(xiàn)央行經(jīng)濟(jì)價值和公共價值的統(tǒng)一。

二、文獻(xiàn)綜述

袁文英和王紅莉（2011）[1]以人民銀行內(nèi)部審計存在的價值為切入點，探討了內(nèi)部審計實現(xiàn)人民銀行價值增值的途徑：評價各項內(nèi)部管理的規(guī)范性、改善業(yè)務(wù)活動的安全性、提高職責(zé)履行的效能，并指出內(nèi)部審計實現(xiàn)人民銀行價值增值需要從觀念、地位、環(huán)境、人員、技術(shù)等五個方面予以保障。程福壘（2013）[2]從我國央行內(nèi)部審計價值增值的內(nèi)涵入手，分析了實現(xiàn)價值增值的必要性和可行性，并結(jié)合當(dāng)前的難點和問題，提出了對策建議。王敏等（2013）[3]先對內(nèi)部審計價值增值內(nèi)涵做了介紹，然后運用SWOT戰(zhàn)略分析法，對基層央行內(nèi)部審計價值增值現(xiàn)狀及內(nèi)外部影響因素做了全面的梳理分析，并嘗試開展內(nèi)部審計價值增值路徑選擇的對策研究。王凱俊（2013）[4]首先闡述了近年來內(nèi)審職責(zé)的延伸和發(fā)展變化，進(jìn)而論述了重新定位內(nèi)審職責(zé)的必要性，提出如何明確內(nèi)審職責(zé)定位，實現(xiàn)增加價值的目標(biāo)，更好地為央行治理服務(wù)的相關(guān)建議。馮雪（2013）[5]使用平衡計分卡的方法對人民銀行內(nèi)部審計部門價值評估進(jìn)行了思考和有益的探索。劉燕（2014）[6]首先以人民銀行內(nèi)部審計價值增值的內(nèi)涵為切入點，進(jìn)而探討了內(nèi)審價值增值的方式選擇，提出了值得思考和關(guān)注的問題。人民銀行海口中心支行課題組（2014）[7]從IIA新定義和國際內(nèi)部審計發(fā)展趨勢分析入手，闡釋了內(nèi)部審計價值增值定位的理念以及其理論基礎(chǔ)，并結(jié)合價值鏈理論和價值增值審計的初步實踐，探討了央行內(nèi)部審計增值亟待解決的問題，提出人民銀行內(nèi)部審計價值增值的實現(xiàn)路徑和建議。張孟君等（2014）[8]以國際內(nèi)審協(xié)會定義的內(nèi)部審計的價值增值概念入手，結(jié)合基層央行三年內(nèi)審轉(zhuǎn)型實踐，分析了當(dāng)前基層央行內(nèi)審價值增值的價值所在及難點，提出了將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钬灤┯趦?nèi)審工作的始終、審計關(guān)口前移及實現(xiàn)基層央行內(nèi)審價值增值的六個途徑。

上述關(guān)于央行內(nèi)審價值提升的相關(guān)的研究，主要集中在央行內(nèi)審價值提升的必要性和可行性，以及存在的問題和困難，提出相關(guān)政策建議。對于央行內(nèi)審價值提升的路徑和途徑雖然也有涉及，但沒有以價值鏈等理論進(jìn)行系統(tǒng)推導(dǎo)。本文嘗試以價值鏈理論為依托，推導(dǎo)央行內(nèi)審價值提升的路徑，具有一定的理論和現(xiàn)實意義。

三、人民銀行內(nèi)審價值提升路徑分析

（一）橫向內(nèi)審價值提升路徑

所謂橫向內(nèi)審價值提升路徑是以本級人民銀行內(nèi)審部門活動作為出發(fā)點，研究本級人民銀行內(nèi)審部門的職能活動提升本級人民銀行價值的路徑。

1.確認(rèn)活動價值提升路徑。

（1）開展審計活動，督促審計發(fā)現(xiàn)問題整改。內(nèi)審部門通過開展確認(rèn)活動，也就是開展各類審計檢查，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門存在的問題，推動問題整改，促進(jìn)其規(guī)范履職。內(nèi)審部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門問題整改情況以及風(fēng)險防范考慮，適時開展后續(xù)審計，確保發(fā)現(xiàn)問題整改到位。（2）實現(xiàn)信息共享，“大監(jiān)督”促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)。建立審計信息溝通機制，實現(xiàn)與其他監(jiān)督部門、業(yè)務(wù)主管部門信息交流常態(tài)化。提供審計線索，溝通審計發(fā)現(xiàn)，分析問題形成原因和有效整改措施，共同推動審計發(fā)現(xiàn)問題整改到位。建立審計資源共享平臺，分享審計依據(jù)庫、審計案例庫、審計發(fā)現(xiàn)問題庫等資源，實現(xiàn)“大監(jiān)督”格局，共同促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)，履職高效。（3）充分運用內(nèi)審成果，服務(wù)管理決策。及時向人事部門提供審計信息，對業(yè)務(wù)部門屢查屢犯以及不認(rèn)真整改，輕視制度、敷衍塞責(zé)的情況，進(jìn)行責(zé)任追究；向人事部門提供上述問題涉及的相關(guān)責(zé)任人名單和違規(guī)情節(jié)，建議作為單位績效考核和干部任用的參考。

2.咨詢活動價值提升路徑

（1）適時開展風(fēng)險預(yù)警，防范各類風(fēng)險。審計項目開展前，向被審計對象發(fā)送近年來審計署、上級行和同級監(jiān)督審計相關(guān)單位、部門和主要業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)的問題清單，提示存在的風(fēng)險隱患，對其進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。督促其認(rèn)真對照清單開展自查，時刻繃緊神經(jīng)防范風(fēng)險。在開展審計項目時實時關(guān)注風(fēng)險，及時發(fā)送《風(fēng)險提示函》等風(fēng)險提示文件，向被審計對象提示相關(guān)風(fēng)險，督促“立查立改”，及時防范風(fēng)險隱患。發(fā)揮內(nèi)部審計的“懸劍效應(yīng)”，充分利用信息共享平臺，定期更新審計發(fā)現(xiàn)問題庫、典型案例等內(nèi)容，聯(lián)合其他監(jiān)督部門、業(yè)務(wù)主管部門共同提示風(fēng)險，督促業(yè)務(wù)部門及時進(jìn)行風(fēng)險排查，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。（2）“數(shù)據(jù)分析”服務(wù)管理決策。充分利用“上下左右”信息資源形成“大數(shù)據(jù)”，對以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分類匯總，從審計發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、問題性質(zhì)、嚴(yán)重程度等角度進(jìn)行綜合分析，歸納全局性、趨勢性的問題向管理層匯報，提高審計建議的前瞻性，服務(wù)全行治理。具體流程見圖1。endprint