關于營改增后企業會計處理的變化分析

黃樂平

【摘 要】隨著我國稅收體制的不斷優化改善，其中營業納稅轉變為繳納增值稅很好的減輕了企業的稅負壓力，并且在營改增之后國家對各個企業的納稅情況更加的一目了然，隨之而來的對企業的會計工作帶來了一定的影響。本文主要介紹一下進行營改增之后企業會計工作的一些實際變化。

【關鍵詞】營改增；會計處理；主要影響

營業稅改為增值稅是我國經濟產業全面升級的一種具體改革政策，在稅收改革之后，企業的納稅情況更加的公開透明，并且給企業的財務會計管理工作帶來了新的影響，可以讓企業節省更多的時間和精力，去開拓市場創造市場效應。

一、營改增的意義

（一）構建一個公平、公正、公開的市場

在沒有落實營改增的稅收政策時，企業在一些特殊的產品中需要加繳納重復的稅收，因此很多的企業在經營的過程中會科學的統籌規劃，從而實現合理的減稅。而企業在市場競爭的過程中需要不斷的提高產品的核心競爭力，因此在市場的交易的過程中常常會出現產品沒有對應的具體責任人，從而就會給國家的稅收監管和民眾的知情權造成一定的影響。

在營改增之后企業所有在市場中交易的產品都需要繳納一定的增值稅，這樣的話企業的產品無論流通到那個公司，通過繳納增值稅的電子記錄都可以精準的找到，從而真正意義上實現了產品的透明化管理，而交易的市場也變得更加的公開公正，不僅給我國的民眾提供了很好的權益保護，并且給我國企業發展帶來了一個安全穩定的市場環境[1]。

（二）提高企業財務工作的發展

在營改增的稅收政策落實之后，企業的很多工作業務都需要進行較大的改變。在上文中我們說到了企業的各項產品的流通信息更加的透明，消費者可以通過對應的軟件去查詢企業的各項產品。在這樣的發展環境下，企業的產品工作流程需要更加的精簡，從而很好的提高企業產品的生產效率。其中企業的財務管理工作是直接負責企業的納稅業務，因此說在營改增之后企業的財務管理體制和工作模式，都需要進行相應的調整，這樣才可以更好的提高財務會計的工作效率。比如說在稅收政策改革之后，國家稅務局需要對企業的納稅情況進行實時的監管，就是通過“互聯網+”的方式進行的，而互聯網作為財務會計工作新的一個方面，就需要企業的財務管理部門加快信息化會計工作團隊的建設，從而不斷的提高企業的財務管理工作。

二、在營改增之后企業的會計工作的具體變化研究

（一）企業納稅人的會計管理工作變化

在營業稅統一改為增值稅之后，企業的合法納稅人就需要加強對產品生產過程中不同階段的產生的增值稅收的管理，因為只有通過嚴格的管理和控制，才可以有有效的降低產品的生產成本，從而很好的提高企業運營經濟效益。在過去的企業經營過程中財務會計工作就會對企業納稅情況進行有效的處理，企業的納稅人只需要對企業的經營狀況進行有效的管理就可以，但是在營改增之后，企業的納稅情況和企業的產品緊密的聯系在一起，那么就需要納稅人有效的改革現有的財務會計管理工作制度，從而提高產品的生產和納稅之間的聯系，通過對稅收政策和企業經營現狀進行合理有效的研究和分析，可以制定更好的財務會計管理工作的改革方案。

（二）中小企業會計工作的主要變化

在我國的社會經濟發展過程中小中企業的納稅占據我國稅后的一半以上，在營改增的過程中歸于國有企業肯定是國家政府的正確領導，堅決有效的落實好營改增的稅收改革政策，而中小企業在落實營改增的稅后政策的過程中可以很好的解決中小企業發展中遇到的問題，資金鏈短缺、產品核心競爭力不強、沒有形成高效的納稅管理制度等等，這些原因在營改增之前都限制著企業的發展，但是在稅收政策改革之后，企業就會提高產品的增值效率，使得產品在最短的加工環節中產生出實際的經濟效益，這樣在繳納增值稅的時候，只是以產品的交易價格進行收稅，這樣就可以很好的減少企業的稅負壓力，提高企業財務管理工作人員的工作效率，并且在這樣高效率的產品流通過程中企業的財務資金輪轉效率大大的提高，也就是說企業可以利用的資金越來越多，有利于企業更好的提高產品的價值和競爭力[2]。

（三）營改增之后促進了企業會計信息化的快速建設

在我國的企業發展過程中建設一支高效的信息化會計管理團隊已經是企業發展的一個必然趨勢，但是由于建設信息化財務管理團隊，不僅需要對現有的會計管理工作進行新的重組，并且還需要招聘很多高技能的信息化人才，但是由于耗費企業的資金和人員過多，很多的企業都是一拖再拖，從而一直沒有落實到位。在營改增之后，國家稅務管理部門對企業的會計納稅情況做出了新的要求，很好的促進了企業信息化會計工作的建設，在信息化的會計工作開展過程中不僅很好的提高了企業的經營效率，并且形成了一套行之有效的納稅管理制度。

（四）營改增之后企業財務會計的業務變化

在營改增之后企業的財務會計業務出現了很多的變化，比如說之前企業在對外貿易的過程中產生的進項稅和出口的遞減稅額，以及減免稅額和轉出后為繳納增值稅等等，在稅收政策改革之后，企業的進出口貿易財務統計出現了重大的改變，在出口貿易的過程中國家給予出口退稅的優惠政策，在進口稅繳納的時候，會根據進口的具體產品進行合理的調控，在我國醫療體系的改革中為了減少人民大眾對抗癌藥物的高消費，很多的藥企在進口外國的抗癌藥物時，都是直接通過，采取零關稅的政策管理。還有就是很多的企業在運行的過程中為了合理的避稅，將自己工廠的商品外包給其他的企業，最后還是該企業進行該產品的銷售。但是在營改增的政策落實之后，在企業運行的過程中轉出的產品增值額需要根據產品的實際交易價格，繳納更多的增值稅，因此很多企業都將工作業務的重心放到提高產品的核心競爭力上，由此來提高企業的品牌影響力。

在營改增之后企業的財務管理需要對企業的不動產進行全面的核算，因為在營改增政策中規定了，企業的經營的過程中進項稅額必須是小于或者是等于企業的不動產需要繳納的進項稅額，也就是說企業可以利用不動產繳納的稅額抵消一部分企業需要繳納的增值稅，這樣可以很好的減輕企業的稅負壓力，從而更好的降低企業的運行成本，提高企業的經濟效益。

在一些高新科技企業經營的過程中可以申請國家的專項幫扶資金，因為我國政策有固定，對于科研事業單位、高新技術研發企業可以采取加計扣除的方式，來有效的降低企業繳納的稅額，并且在加計扣除計算之后，按照企業所屬的類別不同，國家財政部門會按照相關的比例進行一定的財務幫扶，也就是說國家財務部門會給企業的有關研發費用報銷一定的額度。那些企業在受到國家的幫扶資金之后，財務會計人員如何處理這筆資金的增值稅繳納呢？首先就是去有關的財務稅收管理部門，利用企業的經營執照和國家扶持資金的專項發放條款，向財政稅收部門證明該資金的的卻卻是國家的專項幫扶資金。比如說農業研發的幫扶資金、大學生創業的扶持資金、航天研發的專項資金等等，這些額外的資金來源，財務會計管理部門需要登記為‘營業外收入，并且該筆資金一般都是借記在我國的商業銀行中，最后按照企業的發展來進行下放，而這一筆資金在使用的過程中就可以利用加計扣除的稅收管理方式，從而很好的減少了企業需要繳納的產品增值稅收，為企業的發展提供了更多的動力，也給我國的中小企業構建了一個良好的競爭環境。

三、結束語

在今后的企業發展過程中為了更好的處理稅務上的一業務，需要不斷的改進企業的財務會計管理工作，這樣才可以更好的提高企業的經濟產值。

【參考文獻】

[1]張曦彤.營改增后企業會計處理的變化研究[J].商業經濟，2017，03：81-83.

[2]王慕彤，張淼.營改增后企業會計處理的變化分析[J].農家參謀，2018，03：259+263.