中小企業財務管理問題的研究及對策

杜偉

【摘 要】在我國的經濟發展中，中小企業具有極為重要的地位和作用。本文首先介紹了我國中小企業所處的時代背景和總體概況；然后，分析我國中小企業財務管理的現狀和存在的幾個主要問題；最后，針對以上問題，主張從宏觀經濟環境和企業自身兩個方面采取措施，提出了優化中小企業財務管理的建議和對策。本文旨在啟發我國中小企業的管理者，包括中小企業外部政策制定者和中小企業的經營管理者，能切實結合中小企業的實際情況，努力改善中小企業的財務管理現狀，從而使中小企業走上健康持續發展的道路。

【關鍵詞】中小企業；財務管理；對策

一、國內外學者對中小型企業財務管理的相關研究

第一個關于中小企業研究的學術性刊物是1952年在德國創刊的雜志Internationales Gewerbearchiv.Zeitschrift fur Klein und Mittlunternemen代表了中小企業研究工作的開端。之后英國，美國，加拿大，法國和意大利等歐美國家陸續創刊了一系列專門登載中小企業研究文章的刊物。此后出現比較有影響的國際學術會議如美國的Bobson會議，瑞士的小企業周和國際小企業世界年會理事會等。實證方面的研究有Atherton和Garson等完成關零售業中小企業的研究，Taber和Marberg等分別以刀具和黃銅制品中小企業為對象的研究，Soltow在1965年對英格蘭小規模金屬制造企業和機械制造企業研究，最早解釋了為什么有的小企業能夠成長，這是一項在學術界有主要影響的工作，Vatter1970年研究了大企業和小企業之間的關系及其演進后得出：大企業形成美國工業的壟斷核心，而“工業的剩余部分則散布在中小企業部門”的結論。

中小企業財務管理問題方面，國內很多學者如馬云鳳，易民斌在《中小企業財務管理現存問題原因透視》提到中小企業應該從觀念上進行調整融合，在投資、融資及其他方面積極創新，從而進一步提升企業核心競爭力，不斷增強自身實力。李麗娟、溫源在《提升中小企業財務管理水平的對策》講到建立和完善現代企業制度，及時有效地解決財務管理中存在的問題，增強中小企業的競爭力，成為我國中小企業的首要任務。

于連軍學者認為我國大量中小企業的內部財務管理還存在很多薄弱環節，已經成為制約中小企業發展的瓶頸，因此中小企業要盡快針對這些薄弱環節制定解決對策，以保證企業的可持續發展。要加強中小企業財務管理首先必須先強化企業決策人的思想觀念，同時加強財務管理基礎工作，強化內部控制制度建設，加強財會隊伍建設，增強財會人員責任監督意識。

二、我國中小企業財務管理存在的主要問題

（一）資金短缺，籌融資能力差

初始有限公司注冊資本的中小企業，處于開始增長的發展時期，這一階段需要大量的資金保持企業生產周期的運轉，通常資金短缺問題會成為企業經濟發展的瓶頸。據近幾年統計，全國金融機構向民營企業和個體工商戶新增人民幣貸款額。下列是企業范圍、企業歲數與取得貸款的比例分布表：

有上述問題可見，融資問題、擔保問題依舊是制約中小企業經濟發展的首要問題。

（二）資產疏于管理，財務控制薄弱

1.應收賬款周轉緩慢

在現今經濟的快速生長，企業的信譽出售愈發遍及，在經濟全球化競爭劇烈的大環境下，很多小型和中型企業為了抵御來自大環境的無形巨壓，不同程度的采納貿易技術措施。但由于企業的應收賬款管理水平不健全，沒有嚴格的企業管理制度、信用條件和應收賬款政策，沒有更多的相關負責部門實施，導致大量的應收賬款沉淀，使企業資金周轉失衡，并隱含著較大的壞帳風險。一些小型和中小型企業，為了急于出售自己的產品，盲目信貸，貸款無法收回，從而造成損失的企業。

2.存貨控制薄弱

許多中小企業對存貨控制環節薄弱，無完整的存貨管理計劃、無存貨定期監管和管理制度，對企業的日常庫存管理不嚴格，存在較大管理漏洞，從而致使企業存貨周轉失靈，進而造成資金呆滯，影響企業資金的有效運轉和經濟的快速發展。

3.成本費用管理水平低

目前，很多中小企業依舊存在成本費用管理漏洞的缺陷，企業內部缺乏科學有效的成本費用控制體系，很多企業依舊是將成本費用定位在業務結束之后再結算的階段，企業的定額準則、信息傳達程序、職守處罰制度等都不完善，在整個事情發展過程中控制能力較低。因此，許多中小企業在成本管理上存在核算不實，控制不嚴，控制系統不完善等問題。

三、解決中小企業財務管理問題的對策

（一）建立良好的外部環境，完善我國中小企業融資體系

1.加大政府支持力度

中小企業在完全自由的市場經濟條件下，很難進行股權融資和債權融資。面對市場供給和中小企業的需求的缺口，正是需要政府進行宏觀調控來使供求平衡，達到經濟的均衡。中國改革的特點就是供給主導型，當現實中發生了與市場精神相悖以致阻礙了社會經濟發展的情況，政府適時出面頒布具有突破性的法律，推進市場經濟改革。同樣，中國拓寬中小企業融資渠道的金融改革，必須在政府的指導下才能堅持正確的方向，取得成功。要想徹底解決中小企業融資難的問題，必須依靠切實有效的政府支持和一定比例的政府投入。政府出臺指導性意見，通過法律和政策扶植中小企業融資。

2.設立專門為中小企業融資服務的金融機構

目前我國可以推廣各類中小金融機構，包括中小銀行。與大型的商業銀行的經營取向不同，中小金融機構比較傾向于向中小企業提供融資服務。原因除了其資金實力的限制外，更主要的是因為中小金融機構在為中小企業提供金融服務時擁有信息優勢。關于這種信息優勢，有兩種假說：一種是“長期互動”假說，這種假說認為，中小金融機構一般是地方性的金融機構，專門為地方中小企業服務。通過長期的合作關系，中小金融機構對地方中小企業的了解程度逐漸加深，有助于解決金融機構與中小企業之間的信息不對稱問題；另一種假說是“共同監督”假說，這種假說適合于合作型中小金融機構，它認為中小金融機構即使不能了解中小企業的經營狀況，但是為了大家的共同的利益，合作組織中的中小企業之間會實施自我監督，而這種監督要比金融機構的外部監督更為有效。

（二）切實做好企業自身內部管理，建立有效的財務管理控制體系

1.全方位轉變企業財務管理觀念

樹立人本化理財觀念。重視人的發展和管理，是現代管理的基本趨勢。企業的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要理解人、尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。

2.加強財務預算管理是企業財務管理的核心

編制財務預算，對財務目標進行綜合平衡，將目標分解到各部門、各責任人，并通過財務預算來約束和控制企業的財務行為，保證企業各項計劃的完成。新建投資項目企業的財務預算，以投資預算為重點，包括投資項目的可行性分析、總預算、現金流出量的計劃、籌集預算計劃，在財務管理制度中確定預算控制辦法及決策程序。

【參考文獻】

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