新一輪個稅改革的現實約束與理性選擇

崔力文

【摘 要】經濟的快速發展，人民的經濟收入越來越好，個人所得稅在稅收體制中的地位就日益顯現出來，為了縮小貧富差距，我國實行新一輪的個人所得稅改革。但是我國的個人所得稅的征收模式存在較大的局限性，難以體現出納稅人的綜合納稅能力，又容易造成納稅不公平的現象。啟動新一輪的納稅改革已經成為共識，所以納稅改革應該從政策方面、稅收管理方面、政籌層面統計等方面進行改革。

【關鍵詞】個人所得稅；現實約束；理性選擇；個稅改革

一、啟動新一輪個稅改革的作用

自從新中國成立以來，我國的個人所得稅已經前后改革六次，但是，改革結果都不理想，使得個人所得稅在調節居民收入、公平分配稅收負擔、抑制貧富差距等方面所起到的作用不大，這也是啟動新一輪個人所得稅改革的重要原因。

目前我國的個人所得稅是由十一項稅目結構構成，采用分類計數的方法。根據相關調查發現，大部分的個人所得稅項目的納稅額在逐年增加，而且增加速度較快，例如，工薪收入的絕對額或是相對額都遠高于其他項所得，并且保持良好的增長態勢。

因為我國經濟的迅猛發展，使得居民收入的上升，所以我國居民的收入發生的很多的新變化。尤其需要注意一些個人收入，數目大，增長快，隱蔽性強，所以導致監管不到位，一些隱性收入無法計入政府的財政收入內，致使調節居民收入差距的功能失效。所以如何充分發揮個人所得稅在政府財政中增加、調節居民收入差距，這將會是新一輪個人所得稅體制改革的重要焦點[1]。

二、新一輪個稅改革的現實約束

（一）現實需要，順應發展

增強綜合國力，提升國際地位需要稅收的支持，個人所得稅對稅收產生重要的影響，十九大報告就提出了要在稅制改革方面適應我國的實情，我國目前的收稅管理水平不高是我國的一個主要實情，從一些方面可以表現出來。國家發布的稅收制度不能得到很好的執行，比如在稅收的監管方面做的不到位，有些個人和部門還是出現了偷稅漏稅的情況，前一段時間，范冰冰事件已經推上了風口浪尖，范冰冰逃稅被重罰了8.84億，國家也想用這件事例告訴廣大人民群眾不管你的能力有多高，一旦犯了法就要受到懲罰，這個事件也間接的反映了有關部門的監管力度不夠，還可能有很多這樣逃稅漏稅的事情已經發生。現在，各個國家的稅制改革也非常頻繁，稅收競爭十分激烈，我們國家要保護一些企業、公司的發展和高新技術產業的發展，就要改變所得稅的稅基，現在很多國家都降低了個人所得稅的稅率，我們國家也應該順應自身的發展，改變個人所得稅的稅率。調整稅收結構也是當前的一個問題，怎樣調整稅收結構能夠促進持久型發展，調整個人所得稅對經濟調節的重要方式，最優化的稅制結構不一定是最好的，要考慮到我國經濟發展的總體水平以及貧富之間的差距，還要防范這種風險的發生，需要在個人稅改方面進行精密的研究[2]。

（二）發展質量出現問題

我國經濟的發展速度十分快速，我國的經濟發展需要稅收的支持，我國如果有著良好的稅收體系，那么我國的經濟發展的質量一定保持非常好，經濟發展速度能夠保持在一定高度，推進各產業的健康發展都需要稅收，個人稅改也要起到經濟快速發展的作用，平衡各產業的經濟發展。

（三）不公平、不科學

個人所得稅的征收要顧及到全體人民，征收要公平、科學。但是不公平、不科學的事情時有發生，稅率的制定不能使廣大人民滿意，稅收標準不一致這是會引起人民的不滿，沒有考慮國民經濟發展水平[3]。

（四）人們的稅收觀念

我國人民的稅收觀念不像歐美國家的人民對稅收有清醒的認識，我認為這與我國的法律規定普及程度有關，有一部分人不知道最基本的法律知識，只有當稅收觀念深入每個人的人心的時候，每個人知法守法能夠做到按時交稅，不逃稅不漏稅，并提醒自己周圍的人也要這么做，形成一種稅收文化，將稅收觀念傳遞給每一個人，讓每一個都養成自覺的習慣。

三、新一輪個稅改革的理性選擇

（一）綜合考慮問題

2018年最新的個人所得稅改革已經發布，個人所得稅新的計算方法如下：月薪應納稅所得額=月薪金收入總額（包括加班費等）-3500-個人支付的社保和公積金費用，全月應納稅額=全月應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。新稅制與舊稅制相比改變很多，假若說拿一個人的工資來講，他的每個月的工資是10000-20000元的范圍，新稅制下他需要交的個人所得稅比在舊稅制情況下要少交三倍左右。可以看出我國的個人所得稅稅收下降了，這主要歸功于國家政策把個人所得稅稅率下降很多，這樣改革肯定是考慮到了國際稅制改革形勢，根據家庭收入、人口數量和人口老齡化程度等方面綜合考慮才制定出的方案[4]。

（二）考慮納稅人的稅收能力

有些收入相對較高的人繳納的稅款與收入偏低的人繳納的稅款相差不多，這在之前出現過這樣的情況，納稅人的稅收能力還得取決于經濟收入水平，工資成為了衡量收入水平的主要因素，我國個人所得稅的收取要制定嚴明的收費標準，對于高收入人群、中等收入人群、低收入人群都要有嚴格的收稅規定，在收稅過程中還要考慮到個人的醫療、保險、家庭負擔能力等行為，這些也會成為影響稅收的因素，個人所得稅的收取可以實行不同的稅收標準，確定不同的稅率。

（三）提高積極作用

個人所得稅的收取要發揮其積極作用，個人所得稅要一直成為我國稅收的第一稅種，具有重要的財政意義。個人所得稅可以對社會成員進行再分配，平衡稅收，為我國福利事業貢獻力量。還能夠起到經濟調節的作用，我國的國民經濟發展的興衰成敗需要由個人所得稅來調節，優秀的政策可以使國民經濟健康發展。還可以提升人們的法制觀念，形成一種稅收文化。

（四）加強監管

我國征稅部門要使用自己的權力，履行好自己的義務，加大對稅收的監管力度，國家要制定嚴明的稅收制度，征稅部門要多檢查，要檢查是否有逃稅漏稅但不要重復征稅，可以建立信息共享平臺，讓納稅人知道繳稅詳情，也可以優化納稅服務，多多宣傳納稅知識，提高人們的繳稅意識。

四、總結

關于新一輪個稅改革的現實約束與理性選擇，我們應該有清醒的認識，要全方位的考慮問題，制定出更好的個稅征收制度，我們可以更好地服從個人征收制度，按照制度辦事。

【參考文獻】

[1]宋清輝. 新一輪個稅改革值得期待[N]. 證券時報，2018-08-18（A03）.

[2]賈麗瑋.新一輪個稅改革 公平性凸顯[J].新產經，2018（07）：70-71.

[3]崔霞.新一輪個稅改革的理性選擇[J].經濟研究參考，2016（48）：14-15.

[4]崔霞.新一輪個稅改革的現實約束與理性選擇[J].經濟問題，2016（06）：50-53.