營改增對企業財務管理的影響及應對途徑研究

鄭光

【摘 要】 “營改增”是供給側結構性改革的重要內容，是近年來最大的減稅舉措，營改增的實施減輕了企業稅負，拉動了市場需求，進一步提高了我國的綜合實力和國際競爭力。同時對企業財務管理也產生了相應的影響，為了更好地促進企業在市場經濟中取得良好的發展，本文提出了應對策略，希望對企業起到借鑒作用。

【關鍵詞】 營改增 企業財務管理 影響

一、營改增對企業財務管理工作的影響

（一）營改增對企業稅負的影響

“營改增”減少了企業的稅負，據統計，營改增試點的企業稅負都有所下降，其中占比試點企業70%的小規模納稅人受“營改增”的影響最大，主要是因為“營改增”后這類企業稅率由營業稅稅率的5%，降至了增值稅稅率的3%，再加上進項抵扣等因素的影響，大幅減輕了企業稅負。但也有稅負不降反升的企業，主要是“營改增”后部分企業所得稅稅前可扣除的成本費用、流轉稅減少，所購進的固定資產計稅基數發生改變等原因造成了部分企業的企業所得稅增加。

（二）營改增對發票管理方面的影響

“營改增”后企業統一使用增值稅發票。而對于是一般納稅人企業來講，增值稅專用發票無論在發票的領用存還是作廢、退票、遺失處理等各方面均與營業稅發票有著本質的不同，同時還多了增值專用發票的認證環節。稅務機關對于增值稅發票的管理更加嚴格，要求更高，這要求企業要重視對增值稅發票管理，制定更加規范和嚴格的管理制度，保證增值稅發票管理不出現問題

（三）營改增對企業現金流量表的影響

在企業日常經營活動中，收入和支出以及籌資活動、經營活動都會在企業的現金流量表上進行表現。國家在推進營改增政策的過程中，企業的現金流量表也發生著重大的變化，受營改增的影響巨大。主要體現在三個方面：首先，在企業進行投資時，企業在發展自身時會進行固定資產的采購，在購買大型機器設備時會影響到企業的現金流，這些設備的購進在交稅時會產生大量的增值稅抵扣，這樣會在企業財務管理的賬目上出現資金額減少的情況。其次，在營改增政策實施后，企業的經營活動會受到相應的影響。主要表現為營改增后企業經營活動中企業成本的減少會直接造成企業營業稅額的減少，這樣可以增加企業的現金流金額。第三，從企業的融資角度來說，融資籌資活動能夠增加企業的現金流數量，但是卻會增加企業的負債，從而在未來增加企業利息費用，從而降低企業的現金流。

（四）營改增對企業利潤表的影響

在稅收制度實施營業稅改增值稅后，在企業財務管理中，一方面企業的固定資產數額減少，這樣對企業固定資產累計折舊的計算方式和數額會產生變化；而另一方面，企業的營業收入也產生了變化，有原先的包含營業稅價變為不包含增值稅價，對企業而言收入就相應的減少了。因此，在企業經營過程中選擇合作伙伴時更加傾向與選擇經營成本較低的企業，從而提高自身的盈利水平。

二、營改增背景下企業財務管理策略

（一）積極做好稅務籌劃

稅務籌劃是稅務管理工作的重要內容。要做好稅務籌劃，首先要做好企業各項經濟行為的分類梳理，理清各業務板塊所適用的稅率。其次要做好日常核算工作，各業務板塊做到收支核算清晰，記賬準確，避免混淆。最后要把稅收管理工作延伸到業務的各個環節，從合同訂立就開始參與，選擇適用最低稅率的業務板塊，以減少企業稅負、降低稅收風險，這一點在兼營和混業經營的企業尤為重要。

（二）加強企業發票管理

增值稅的核心是以票抵稅，進項稅額的大小直接影響企業應納稅額的多少。企業應根據實際情況，最大范圍的取得增值稅專用發票，加大進項稅抵扣金額，以降低企業稅負，提高經濟效益。在發票中專用發票是用于進項稅額抵扣的，這就要求企業對于發票的管理能夠正確、高效。因此，在營改增背景下，企業發票管理應該制定嚴格的管理制度，采取專人負責管理辦法，保證發票的正確使用。

（三）加強業務培訓和交流，提高企業財務管理人員業務素質

企業財務人員只有加強對“營改增”相關法律、法規的學習，及時、準確的把握“營改增”的新政策，才能在合理、合法、合規的前提下做好財務管理工作。同時企業還應就自身業務的特點，與主管稅務機關保持良好的溝通，及時掌握稅改方向及稅收政策的新變化。這樣就需要對本企業的員工定時的進行財務管理業務能力培訓和提高。主要是讓財務管理人員能夠及時的接受到營改增的相關政策理論知識的學習，并且學習相關的專業知識和稅收知識，保證企業的報稅過程中能夠正確的繳納稅負。其次，要提高員工的法律意識和規則意識并且提升財務管理人員的專業素質和業務能力，避免在工作中出現不必要的失誤，為企業帶來巨大的損失。

（四）開拓企業業務渠道

國家在實施營改增稅收政策后對企業繳稅方面進行了相關的修改。例如，企業在取得專用發票上需要注明進項稅額并且在一定期限內能夠進行抵扣。這樣，對于一般納稅企業而言，在進行固定資產采購、業務辦理、貨物運輸等方面就需要進行相應的改變，選擇較為合適的企業進行合作，選擇可以開具專用發票的企業，這樣就可以進行進項稅額抵扣，從而實現稅收抵扣最終降低企業的經營成本。這樣就需要企業能夠及時的開拓業務渠道。

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