國有企業審計問題整改落實困難的原因及對策

劉云

【摘 要】 審計問題整改是審計工作的重要環節，是發揮審計監督作用的關鍵所在。然而在實際工作中，審計整改落實難仍是制約審計監督效果的一大瓶頸，極大影響了企業管理的執行效率和管理效益，因此必須做好審計整改最后一環工作。

國有企業內部審計問題整改的意義在于堵塞企業經營管理漏洞，在體制機制上解決問題，達到促進審計成果有效運用，規范國有企業經營管理行為，防范內外部風險目的。但審計問題整改難、屢查屢犯現象仍很嚴重，本文對此進行簡析。

一、審計整改落實難的問題及原因

（一）規章制度方面

《審計法》、《審計法實施條例》規定審計整改主要是調查、跟蹤審計等“以審計促整改”之類，并無具體措施；《內部審計準則》、《審計署關于內部審計工作的規定》指出內部審計有提出處理處罰建議，必要時移送其他主管單位；國有企業未制定審計問題整改實施辦法。在審計問題整改方面，內審部門有“有法難依”的困惑和尷尬。

（二）審計問題及審計建議內容方面

內部審計多屬事后審計，對一些已完成或進行中事項，已無整改余地。如：根據相關制度規定，物資采購應招標未招標，重大捐贈事項應上報董事會未上報，重大籌資、投資事項未上報股東會通過，子公司未上報母公司核準重大事項就自行實施，無效投資產生不良資產等，審后重新履行核準程序已無意義。

審計建議不精準，只是就事論事，不認真剖析問題產生的根本原因和責任主體，審計整改治標不治本，如：個人借款未清償、個人所持單位辦公電腦等未歸還調離崗位，單位未清理就辦理了調離手續，如只追究責任人，不從制度層面提出審計建議，會導致整改不徹底。

（三）審計問題整改時間“一刀切”

我所在單位規定被審計單位在收到審計報告后30日內報送整改情況，主要從時效性考慮，對被審單位審計整改所需的時間與問題的嚴重性、復雜性關注度小，有些問題可能確實無法在整改期限內解決，導致部分被審計單位敷衍了事。

（四）被審計單位方面

被審計單位認識不足、敷衍應付，過分強調客觀原因，真心整改意愿不強，如為完成預算指標，對多計利潤、潛虧問題不愿整改，將固定資產轉在建工程、將費用擠入在建工程達到少計費用目的，預算指標完成與單位工資、領導年薪直接掛鉤，被審計單位出于自身利益不愿整改；如歷史形成的大額應收款，因時間長、經手人員已退休或調離，被審計單位會過度強調客觀困難不去整改。

（五）審計人員方面

內審人員少、審計任務重是內部審計工作的現狀，我所在集團審計處本部共有員工33人，2017年開展的經濟責任審計達32項，還要開展年度決算審計工作，兼顧省審計廳、省國資委的審計調查配合工作，審計人員無足夠精力和時間追蹤審計整改。為在規定時間內完成整改，審計人員還要考慮被審計單位心理感受，避免其產生抵觸、對抗、拒不整改情緒。

（六）內部審計的相對獨立性和審計結果公示方面

內審部門屬國有企業行政部門，如果同一領導兼管運營行政和內部審計工作，兩者發生沖突時會將審計問題內部消化；實際整改過程中會受到上級的干預、被審計單位說情拖延影響；內審部門缺乏紀委等執法部門的強制威懾性手段，常規執法手段也需其他部門配合，而配合部門的種種推脫，導致審計整改成效大打折扣。

審計公開程度較低也影響了管理層和職工的關注度，審計報告公布的內容經過層層篩選，一些重要的、敏感性的問題經過技術處理，很難引起高層管理者和職工的廣泛關注，不利于發揮職工監督和高層關注效應。

二、審計整改落實難的對策建議

（一）建章立制，加強內部審計處理力度

建立審計整改清單制度、銷號制度、整改公告制度、回訪制度、聯動整改制度、整改問責等制度，特別是制定《內部審計整改實施細則》，對整改措施、整改效率等方面做出“定量”標準，根據實際整改情況打分，打分結果納入到被審計單位年終績效考核中，直接與部門工資總額及單位“一把手”年薪掛鉤，在制度層面強制被審單位主動整改。

（二）提高審計質量、加強審計調研

實行審計組長和審計主審雙重復核制度，用高質量的審計建議折服被審計單位，對于規章制度缺失、歷史沉淀等客觀原因造成的難改事項，審計單位應調查研究，歸集突出、共性問題，加以總結分析，提出切實可行的意見和建議，在機制體制上深層次整改。

（三）創新審計整改方式

對于易改問題，督促被審計單位在審計過程中整改完畢；對于一些歷史沉淀問題，要有清理計劃和責任到人，整改時限視整改難易程度而定，不搞一刀切；對限時未整改事項，審計組長可約談被審計單位分管領導。

（四）公開審計信息、發揮職工民主監督的整改機制

在依法保守企業秘密前提下，召開審計結果通報會，由被審單位主要負責人在會上作整改承諾，以書面形式簽字確認并在企業內部網絡公布；對審計整改結果進行公告，在一定范圍內公布審；通過網絡、專報信息、會議等途徑對重點熱點問題和拒不整改的問題予以曝光通報。在巨大的輿論壓力下，被審計單位才會切實感受到整改的迫切性，增強整改力度。

（五）形成審計問題匯報制、推動各部門聯動督導

內審部門要將審計問題整改情況進行綜合分析，并將分析結果向單位審計直管領導匯報，重大問題形成審計要情或審計專題分析報告向管理層匯報，重點描述審計過程中發現的問題及存在的風險，引起領導層重視，從而形成審計、紀委、監察、業務直管部門的多重聯動，系統、全面推動審計整改，強化審計成果運用。

【參考文獻】

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