審計署11號令下央行內審面臨的機遇及挑戰

包清雅

（中國人民銀行嘉峪關市中心支行，甘肅 嘉峪關 735100）

一、新時代基層央行內審工作面臨新的形勢

《審計署關于內部審計工作的規定》（以下簡稱《規定》）于2018年3月1日起正式施行，《規定》對內部審計的定義為：內部審計是對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。《規定》的實施和央行機構、職責面對的重大變革及各項業務的發展，對內部審計工作提出了更高的要求和標準。其中有四個重要變量在新時代都發生了重大變化,即：一是作為審計對象的基層央行自身的變化；二是《規定》對審計職能職責的要求；三是《規定》和央行實務對審計目標的定位；四是《規定》對審計方向的指引。

（一）內部因素：央行職責的變革

第十三屆全國人民代表大會第一次會議上表決通過的《國務院機構改革方案》，對金融監管體制改革做出了重大部署：將中國銀行業監督管理委員會和中國保險監督管理委員會擬訂銀行業、保險業重要法律法規草案和審慎監管基本制度的職責劃入中國人民銀行。

實施黨和國家機構改革不僅是推進國家治理體系和治理能力現代化的一場重大事項，對央行自身而言，深化機構改革需要我們以新的履職定位、目標、原則和方法來適應，央行內部審計工作必須作出重大變革才能為央行深化改革、轉變職能、優化履職保駕護航。

（二）外在因素：《規定》開拓了審計職能職責

一是《規定》對內部審計的定義中增加內部控制與風險管理職責，拓展了內部審計的職責范圍，內審的工作內容不再局限于經濟活動，所涵蓋的領域不斷擴大，有利于在經濟增長中協調數量與質量的關系。對于基層人民銀行，有利于促進央行科學有效履職和健康發展。

二是《規定》對內部審計職能由監督評價向服務建議轉變。內部審計不僅要完成監督與評價，更重要的是從服務的角度提供建議。這要求人民銀行的內審工作轉型必須為央行改革發展服務，進一步拓展內審職能，充分發揮內審的咨詢作用，由單純的監督檢查保護性職能向與咨詢評價的服務性職能并重轉變，更好地發揮新常態下審計增加價值的功能和建設性作用。

（三）內外部因素：審計目標的定位

《規定》對內部審計目標的要求中增加了促進被審計單位完善治理的目標。這種轉變有利于發揮內部審計在一個單位組織架構中的權力制衡功能，有利于在內部控制和風險管理領域的作用發揮，有利于支撐內部審計推動治理體系的完善，也有利于鞏固自身的地位。隨著央行業務的發展，內部審計應當以改善組織管理、增加組織價值、實現組織目標為目的，這樣才能使內部審計工作得到管理層的重視和支持，成為對組織有價值的管理活動。

（四）外部因素：審計方向的指引

《規定》明確了外部審計應當有效利用內部審計力量和成果，審計機關應當依法對內部審計工作進行業務指導和監督的要求。解決了長此以來外部審計與內部審計存在界限模糊和重復審計的問題和重外部審計，輕內部審計的弊病。明確了內部審計工作的監督指導主體、方式和程度。《規定》使得內部審計被賦予更大的歷史使命和責任，對審計人員能力、內部審計工作質量提出了更高要求。

推進人民銀行內審工作深化發展，遵從《規定》要求，是內審工作適應新形勢的根本途徑，也是加強和改進央行治理的內在動因，是順應國內外內部審計行業快速發展的必然要求，也是進一步提升內審能力與水平的必然選擇。

二、以《規定》為引領淺析新時代央行內審工作發展的關注點

（一）推進內審隊伍建設，提升內審人員干事創業實效

一是豐富內審人員職業準入，在行員招錄中合理調配審計、法律、信息技術等人才并向內審崗位傾斜；將各部門工作經驗較為豐富，肯鉆研學習力強的優秀人員擴充到內審崗位上，逐步完善內審人員知識體系；二是加強與上級行內審人員的交流學習，以查帶訓互學互通的方式提升內部審計人員的審計意識和審計高度，幫助審計人員從大局和整體認識審計單位存在的問題與風險；三是加強與外部審計人員交流學習，根據《規定》密切與當地審計協會的聯系，拓寬內部審計人員審計思路，為審計人員創新審計方法提供新思路；四是大力推廣主審人制度，激發內審人員審計積極性和創新力；五是內審人員深入各業務科室交流學習，加強內審人員與業務科室交流溝通，深入了解科室業務中存在的問題瓶頸，將審計工作做在日常，促進內審員對行內基本情況動態實時掌握。

（二）高質量規范履職，以“有為”換“有位”

一是提升內部審計作用理念，提高站位。內審只是人民銀行價值鏈上的一個環節，作用是相對有限的。人民銀行內審質量和地位首先要在理念上轉型，即由“圍繞中心，服務大局”向“保障穩健運行，服務組織治理”的理念轉變。二是清理、規范內審部門承擔審計職能以外的其他工作，對影響內部審計獨立性和客觀性的職責予以剝離，全面落實內部審計部門和審計人員不得負責被審計單位業務活動、內部控制和風險管理決策與執行的工作要求，堅決筑牢“第三道防線”。

（三）依《規定》拓展內審職責范圍，發揮內審作用最大化

央行內審職能要向著“監督”、“評價”、“建議”、“咨詢”等多元化多樣化發展，充分發揮內部審計的作用。一是拓展內部審計職責范圍，增加“建議”職能，將內審部門監督范圍拓寬至內部控制、風險管理領域，對發現的問題提出科學合理的建議，對風險進行提前預判，幫助被審計單位解決問題和預防風險；二是要大力推行內審咨詢服務，加強正面宣傳和引導，促進基層行轉變思想觀念，充分認識到內審咨詢在服務央行內部控制、風險管理和組織治理的職能作用。

（四）強化內審成果運用，為內審價值增值作貢獻

一是提高思想認識，增加審計人員學國內外《內審準則》及案例的主動性，及時更新審計理念；二是提高審計質量，嚴格規范審計流程，將審計質量和審計報告的質量納入內審部門和部門負責人績效考核的重要考核范圍；三是促進審計工作信息化，通過央行內審網站及內審微信公眾號，加強內外部交流，實現央行內審信息共享，內外部審計信息共享，相互學習交流經驗，通過對比分析等多種途徑，提高內部審計人員素養，保證審計成果質量，提高審計成果利用率。