國庫資金風險的預警與防范初探

徐文龍

（中國人民銀行嘉峪關市中心支行，甘肅 嘉峪關 735100）

一、當前國庫資金風險的表現形式

（一）網絡風險

近年來，隨著國家金庫工程的推進，國庫會計電算化建設向著網絡化方向快速發展，對網絡的穩定性、可靠性、使用效率提出了更高的要求，信息通道依賴于網絡運營商提供的網絡服務，其服務質量關系到聯網系統運行效率和運行質量，一旦出現網絡故障，都會對系統運行產生不良影響。

（二）制度滯后風險

隨著財政國庫管理體制改革的不斷深入，財稅庫行橫向聯網、財政國庫集中支付得到迅速推廣，但現有的制度無法對迅速發展的業務進行及時、有效、全面的規范，國庫內控機制建設明顯滯后。

（三）業務核算風險

當前，稅款已實現了電子化征收，但部分撥款、退庫等仍采用紙質憑證，由于財稅部門簽發時一般無復核，當出現印鑒不符、金額大小寫錯誤等問題，一旦審查不到位，即可能產生資金風險，加上目前國庫核算系統尚未把預算撥款憑證作為重要憑證管理，一旦發生重復撥款即可能產生資金風險。

（四）管理缺位風險

第一，管理人員對國庫關鍵環節和資金風險點管理控制不到位容易引發風險，如管理人員對國庫業務不熟悉、防范風險意識不強、對關鍵環節關鍵點把握不準等可能產生風險。第二，相關制度執行不嚴，崗位之間銜接不好，重要印章、密押、憑證交接后續不清，存有隱患。

（五）思想道德風險

思想道德風險是國庫人員因道德因素可能形成的潛在危害。主要是國庫人員工作責任心不強，風險防范意識薄弱，在滿負荷工作的狀態下心理失衡所致。

二、國庫資金風險的預警

針對內控風險點，通過對有關數據進行分析預測，定期核查，建立國庫資金風險預警機制，及時發現問題，并區分風險級次，采取有力措施排除各種風險隱患。

（一）構建風險預警系統

──進行風險分類：將國庫風險分為資金風險、重要物品管理風險、日常核算操作風險三大類，并按照可能引發的風險損失大小確定分值。

──劃分風險等級：將所有國庫風險點按照風險大小，分為A、B、C三個風險標準等級，A類為最高風險級，B類為較高風險級，C類為較低風險級，在實際工作中按照風險等級確定預警評價分值標準，并分別采取不同程度的風險防范措施。

（二）進行國庫風險評價

──定期測評：一是通過每日賬務核對、每月的內部檢查，進行自我評定。二是上級國庫部門通過對下級國庫的日常考核測評風險，以資金上劃、數據上報等為考核點，從準確性、及時性、完整性等方面發現、收集、整理國庫資金運行中存在的問題，判斷可能存在的風險隱患，及時作出風險評價。三是每月對基層國庫的內外對賬情況定期檢查，分析對賬不符的原因，評價出內外對賬風險度。

──突擊檢查：上級國庫或內審部門采取突擊性檢查等方法，對基層國庫的各風險點進行突擊抽查。可采取檢查人員跟班一天或半天，對制度規程實際執行、重要物品保管使用、人員崗位相互制約、國庫資金進出控制等進行重點檢查記錄，及時發現基層國庫存在的風險隱患。

三、國庫資金風險的防范措施

國庫業務的發展和改革的深化，必然帶來新的風險，但是，無論是與工作人員直接關聯的操作、制度、思想、管理等風險隱患，還是系統、網絡風險，都可以通過相關人員在執行、管理、控制等過程中加以克服與防范，以科學的國庫資金風險預警系統為載體，實現國庫資金風險的可控性、前瞻性和安全性。

（一）完善配套措施，堅持“內控優先”

針對系統網絡風險和制度滯后風險，在業務發展之初就采取有效措施把風險滅在萌芽狀態。一是及時修訂完善現有規章制度，對開設新業務或開辦新的業務種類，必須樹立“內控優生”的思想。在業務尚未開辦之前，及時制定配套的規章制度和操作規程，并根據形勢發展的需要和業務變化的新特點，適時進行修訂和完善，保證其不落后于業務發展的形勢的需要。二是對于創新業務，要杜絕其操作系統接口對核算系統導入、導出數據的任何人為修改的可能，在正式開辦之前必須進行多次測試，找出存在的風險點，修訂完善，并及時下發相應的制度辦法和操作規程，確保業務系統的安全性得到保障。

（二）規范業務打操作，強化核算管理

為防范核算風險，首先，應制定國庫各崗位的業務審核、操作流程，使之透明化、程式化、規范化，各崗位均應嚴格操作并減少隨意性。其次，加強臨柜監督，嚴格審查撥款、退庫、更正憑證各項要素，把好國庫核算的事前審查關，并確保憑證傳遞交接到位。再次，加強核算管理，特別是對同城交換、內部往來、支付往來、暫收解掛、暫付掛賬、查詢查復等重要環節加強審批管理，嚴格執行“印、押、證”保管和使用管理的規定，加強日常監督檢查，辦好交接，把好事中控制關。最后，在實行集中監督的基礎上，強化對賬工作的監督。可采取事后監督上門對賬，防止對賬工作走過場，把好事后監督關。

（三）加大考核力度，重視國庫管理

為控制管理風險，上級相關部門可結合國庫風險評價法，采取有效措施加強管理:一是加大對基層國庫的風險考核評價,制定嚴格的獎懲制度,通過風險預警,對風險大、問題多的機構，建立整改措施落實報告制度，提高自我測評、上級國庫定期測評的頻率；督促基層國庫管理人員將工作重心側重于業務核算和風險防范。二是成立國庫資金風險預警評價小組，定期測評，定期反饋；上級國庫部門、本行內審部門及事后監督部門應建立信息交流互通機制，從不同的側面查找風險隱患，及時提示，形成立體的國庫資金風險防范網絡，充分體現管理力度，力求把風險控制在萌芽狀態。

（四）改革考核機制，加強隊伍建設

針對思想首先風險，各級國庫要從各方面加強對國庫會計人員思想動態的觀測，了解其所想、所思、所為，關心其工作生活情況，調動其工作積極性，變被動防范風險為主動化解隱患。一是完善績效考核辦法，根據不同風險、不同難度、不同強度的工作特性，劃分出不同類別、不同報酬的崗位，對高風險崗位衽一定的風險補償，增強風險崗位的吸引力，調動風險崗位人員的積極性。二是實施雙向選擇、競爭上崗，使國庫人員主觀上愿意從事國庫工作。主要是盡快補充“新鮮血液”，并把具有一定素質、綜合業務能力強、主觀上愿意從事國庫工作的人員吸引到國庫崗位。三是大力弘揚國庫文化，堅持以人為本的理念，關心教育，激勵鞭策，充分調動一切積極因素，保持奮發向上的精神狀態，努力培養出一支團結協作、爭創一流的國庫隊伍，創建和諧國庫、安全國庫。