正確認識新時期國庫資金風險防范工作

徐文龍

（中國人民銀行嘉峪關市中心支行，甘肅 嘉峪關 735100）

一、新時期國庫資金風險的主要特點

（一）全面性

全面性指國庫資金風險存在于辦理國庫業務和名個方面和各個環節。從業務性質上講，既存在于人民銀行經理國庫業務中，也存在于商業銀行代理國庫業務中；從業務范圍上講，既存在于辦理業務的整個過程，又存在于具體辦理業務的某一個環節；從風險爆發的形式上講，分為突發性、人為性、疏忽大意性風險。因此，國庫風險無處不在，具有全面性的特征。

（二）隱蔽性

隱蔽性指國庫資金風險隱藏性較強，不容易被發覺，事先征兆不明顯，且稍有疏忽就容易引發，并造成事實風險。

（三）易發性

易發性指國庫資金風險的爆發應具備一定的條件，這些條件主要指各級國庫人員風險防范意識不強，內控制度落實不到位，業務操作不規范，各種國庫資金“進出口”關審查不嚴等，一旦具備條件，國庫資金風險就容易發生。

（四）可控性

可控性指國庫資金風險是可以提前防范和控制的，關鍵在于要及時消除風險爆發所具備的條件。只要各級國庫人員能夠加強管理，認真落實各項內控制度，規范各種業務操作，加大檢查和整改力度，從各個方面和環節嚴格把關，國庫資金風險就可得到遏制。

（五）危害性

危害性指國庫資金風險一旦爆發，就會給國家和人民造成一定的財產損失，并在社會上造成不良影響。

二、新時期國庫資金風險的主要類型及成因

（一）國庫資金風險的主要類型

1.從發生風險類別上看，國庫資金風險主要分為突發型、人為型和疏忽大意型三種。

（1）突發型風險又稱自然災害型風險，是指受不可控或不可預測等因素影響，致使國庫資金發生損失的可能性。如自然災害、突發型的計算機系統崩潰等。

（2）人為型風險是指行為人主動采取內外結合、盜竊、私分、挪用、欺詐等違法手段，達到非法占有國庫資金，致使國庫資金發生損失的可能性。

（3）疏忽大意型風險是指行為人由于疏于管理等原因，在風險發生前，已經對可能發生的資金風險有所預見，但存在大意或者僥幸心理，沒有采取相應的補救措施，導致國庫資金風險最終成為事實的可能性。

2.從發生風險性質上看，國庫資金風險主要分為制度性、管理性、監督性、操作性、計算機系統性、道德性風險等。

（1）制度性風險。指制度本身的缺陷或內控制度不完善而形成的國庫資金風險。一是制度滯后風險。目前國庫會計的核算正向網絡化快速發展，但對國庫管理制度和操作規程的修改、制定存在滯后、不健全、不完善問題。二是內控制度建設方面存在風險。主要有：崗位人員不足與崗位數量之間的矛盾表現突出。現階段國庫會計管理規定，國庫會計崗位設置達16個，中心支庫從事會計核算人員至少需9人，縣支庫需6人。但各級國庫人員配備不足，勢必造成不合理兼崗現象的存在，存在一定的國庫資金風險。

（2）管理性風險。管理手段不到位，管理力度不夠，使國庫業務存在風險。一是人員業務不熟練，對財稅政策政策不夠了解，對預算支出的監管僅限于票面上的監管；二是風險意識淡薄，要害崗位人員不能按期進行輪換，內控監管機制不健全。

（3）監督性風險。一是國庫監管職能不能有效發揮。主要是國庫單一賬戶體系推行后。授權支付和直接支付以及公共支出改變了國庫原有的撥款核算方式，而與之相應的國庫監管職能卻沒有得到增強，這種發展與管理不能同步的局面將不利于國庫對預算執行監督作用的發揮。二是監督管理的方式落后。監督管理工作基本上停留在對打印出來的憑證、統計表、分戶賬和登記簿的事后監督。這種監管方式已越來越不適應國庫核算網絡化快速發展的需要，也不能快速做到防范和化解資金風險。

（4）操作性風險。一是預算撥款、退庫憑證在傳遞、使用和管理中存在的風險。國庫部門可以通過支付清算體系和內部往來等方式劃撥資金，而財政撥款、預算收入退付憑證作為財稅部門在中國人民銀行國庫部門辦理撥款、退付業務的重要憑證，卻沒有相應的具體管理方式，也沒規定使用期限，財稅部門在填表制預算撥款、退庫憑證時，只在付款聯加蓋國庫預留印鑒，其他聯次沒有任何印章。這就容易造成撥款、退庫憑證的收款聯和收款通知在傳遞過程中被替換，從而形成潛在的資金風險。

（5）道德性風險。指國庫工作人員因道德品質原因可能形成潛在資金風險。道德風險是所有國庫風險中隱蔽性最強、危害性最大的風險。一是借職務便利，私自占有、挪用國庫資金，或者與外部人員合作，采取不正當的隱秘方式作案，盜用國家資金，造成國庫款項的重大損失。二是思想主觀意識重視不夠，往往出現業務處理錯誤，造成資金損失。

（二）國庫資金風險的成因

1.客觀存在不合理兼崗現象。大部分中心支庫現有專職人員一般為8∽10人，縣支庫也就2-3人，卻要分擔資金崗、明細崗、綜合崗等16個職能崗位，既要辦理國庫日常的會計核算業務，又要負責資金運行分析、商業銀行代理國庫經收業務的檢查輔導和上級國庫和行里相關部門布置的各種調研任務。工作量大，人員偏少，客觀上存在不合理兼崗現象，使執行各項內控制度大打折扣。

2.風險防范意識較差。主要表現為：計算機操作口令設置隨意，容易被別人測出，被盜用作案；不能按規定保管業務印章及私人印章，具體管理人員圖省事，私章、業務印章未入屜落鎖人就離開，在當天業務處理完畢后不入柜保管；對外出的傳票、收支數據統計表審而不核，存在見票表就蓋章的情況。

3.內控制度不健全、管理制度未落實。主要表現為：辦理業務更正和資金退劃退未經會計主管審批；賬、表、簿和憑證換人復核制度未能有效履行；經辦人員離崗不辦理交接手續或交接手續不認真，只是將系統操作密碼“告知”來接崗的人員，讓他人用自己的操作代號辦理業務；對賬不規范，流于形式等。

4.國庫監督乏力。一是國庫法規、制度建設滯后，監管依據不足。老的的《國家金庫條例》及《實施細則》還在使用，已不適應當前國庫事業發展的需要。二是對國庫監管不重視。一些領導簡單地認為國庫部門只是單純的服務部門沒有監管的必要，只要當好財政的出納就行，國庫部門履行國庫監管職能就是主動要權，因此對國庫行政監管職能不支持、不理解，造成國庫監管難以奏效。三是國庫集中支付改革中對財政專戶監管難度較大。財政部門在商業銀行開設了多種資金性質的財政專戶，且撥往這些專戶的資金金額都比較大，國庫經辦人員在審核時難以掌握財政部門是否正確使用專戶，監管難度大。