以內部控制提升管理效能

內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、完善流程并加以執行，對經濟活動的風險進行防范和管控的行為。內部控制能夠合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全有效使用、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務效率和效果，幫助單位將風險降低至目標范圍之內。

從目前的事業單位內部控制實際情況分析，存在“對內控制度建設和執行重視程度不夠，重結果輕過程；有些不相容崗位鑒于編制人員限制，在實際中無法真正分離；單位培訓不足，具體業務人員對單位內控制度掌握了解不夠；有些內控制度缺乏過程中的監督檢查，不能及時發現問題并糾偏整改”等情況和缺陷。

按照財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》《企業會計準則》等規定，本文從完善內控體系，加強重要內部流程建設、預算執行、資產、招投標及經濟合同等主要方面，研究探討如何進一步加強事業單位的內部控制管理，以促進完善事業單位內控制度體系，確保財政資金和單位資產及重大經濟活動的安全。

重視引領，建立全面的內控組織機制

充分認識加強單位內部控制組織機制建設的重要意義，發揮其“總開關”“總閥門”的重要作用，引領單位內部控制總體建設工作。將內部控制的規范實施作為“一把手”工程，成立由單位負責人牽頭的內部控制工作領導小組。設置單獨的內部控制職能部門或者明確牽頭部門，負責組織協調內部控制工作；同時，充分發揮財會、內審、紀檢監察、資產管理等部門或者崗位在內部控制中的作用，建立健全相應的參與協調機制，協同推進內部控制建設和監督檢查工作。配備專業人員，落實責任分工，做好學習培訓，并研究規劃運用信息化手段加強內部控制的方法措施。

強化保障，建立有效的內控制度機制

在全面規劃的基礎上，建立健全內部控制制度，并根據實際情況，分步驟、有重點、見成效地執行落實。

建立健全內控機制：做到經濟活動的決策、執行、監督有效分離，權責對等；建立完善議事決策機制、崗位責任制、內部監督機制等，特別要建立健全內部“三重一大”議事決策機制并切實有效的執行。建立健全內控關鍵崗位人員的管理制度：包括建立內控關鍵崗位人員相應的資格和能力的培訓，內控崗位履責評價、內控關鍵崗位人員輪崗制度等。建立健全溝通協調和內外監督制度：加強內外聯系和信息溝通，全面了解掌握內控實施的進展情況和存在問題；探索研究建立實時監控、及時核查、整改反饋、跟蹤問效的內部控制評價工作機制。明確各相關部門在內部控制中的職責權限，保持內部監督與內部控制的建立、實施相對獨立；對內外監督檢查發現的問題和針對性意見，按照責任制度，及時采取措施進行整改完善。

聚焦重點，建立全面科學的內控體系

在單位主要負責人的領導下，通過全面梳理業務流程，明確業務環節，分析風險隱患，制定相應的風險應對策略，建立適應本單位的內部控制體系，確保單位層面和業務層面的主要經濟活動內容，在有效的內部控制體系中規范運行。

加強流程內控。流程控制建立在單位內部責任體系的基礎之上，明確內部控制體系中的各部門和崗位責任人的職責分工，對重要業務明確歸口管理部門、相關業務單位和關鍵崗位的職責，對內部控制流程的組織、協調、執行、監督等權責進行分配，將內部控制流程及其要求融入到日常管理之中；明確內部控制不相容崗位設置，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，降低舞弊風險；明確授權審批，對單位各項經濟活動實行授權審批制度，根據業務特點和經濟規模，明確授權批準的范圍、權限、程序、責任等，并進行清晰地描述和全面的公開。編制內部控制手冊和表單，明確單位內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，形成一整套規范的、與業務流程相匹配的書面表單。

加強預算內控。建立健全單位的預算管理制度，確保預算安排有序、審批流程規范；預算項目申報材料齊全、內容完整，重大預算項目進行申報論證。建立預算執行制度，完善預算執行監控機制、分析機制，并定期監督檢查；對出現的預算執行偏差認真分析，并及時采取糾偏措施。

加強資產內控。建立健全資產的內部管理制度，對資產實行分類管理和過程管理，強化資產配置、使用和處置等關鍵環節的管控。重點對實物資產加強控制，關注采購、驗收、保管、盤點、處置等控制環節，做到賬實相符，保證資產的安全完整，提高資產的使用效率。

加強招投標及合同內控。根據上海市政府采購限額標準，預算金額20萬元以上的貨物和服務項目，50萬元以上的工程項目，都需要按照國家政府采購法和招標投標法的規定，規范進行招投標采購并簽訂相應合同。招投標的內控過程中，要特別關注“化整為零”，規避政府采購和招投標的違法行為；關注違規設置招標條件，選擇不恰當的供應商，不合理的招標定價機制等違規行為；防止招投標過程中的串通、暗箱操作或者商業賄賂等違法和舞弊問題。

合同內控過程中，要關注合同授權審核、審批制度，對擬定的合同實行合法性審查，確保合同的基本要素齊全，合同條款規范有效；要特別關注合同履行過程控制，確保合同全面、及時、有效得到履行；特別關注合同違約責任條款及其處理機制，防范違約造成的額外重大損失的風險。

加強重大工程項目內控。除了要加強項目前期控制、招投標控制、施工控制、竣工驗收控制外，重點要加強項目簽證和變更控制，以及項目竣工決算控制。單位必須建立健全工程項目施工簽證和設計變更的控制制度，工程需要施工簽證，或者工程設計變更的，應當嚴格履行規定的審批手續。加強工程項目概算執行的控制，經批準的工程項目概算是工程投資的最高限額，未經批準不得突破；要實行工程投資監理制度，工程交工驗收，必須進行工程審價及結算；工程竣工驗收，必須按時開展工程竣工決算審計。

在工程項目內部控制中，要重點關注資金量大的單體工程項目，不僅看程序是否到位，更要從制度上防范串通舞弊，加強投資監理和審計。另外，還有重點關注工程項目已經竣工并投入使用，但超時限遲遲未辦理竣工決算、竣工驗收或移交手續，應及時查明原因，防止發生重大內控風險。

統籌兼顧，關注處理好內控的幾個關系

關注處理好內控體系建設和重在貫徹執行的關系。內控要取得成效，關鍵靠執行；有效執行內控，關鍵靠制度。一方面，各項內部控制制度和內容，要具有可實踐性、可操作性，不僅要有流程圖，更需有相應的表單可供操作執行。另一方面，要定期或不定期的對內部控制的有效性進行評價與監督，要以內部評價和監督為主，及時發現內部控制存在的問題、缺陷并及時改進完善；還要自覺認真地接受國家財政、審計等部門的外部監督，對揭示和反映的內部控制問題，及時認真地進行整改。

關注處理好內控頂層設計和底線思維的關系。要按照國家和上海市有關內部控制的規定，做好單位內控體系建設的頂層設計，力爭做到全面深入；同時，執行中更要具備底線思維，要切合單位實際，抓住關鍵崗位、關鍵風險點、重大事項、重要環節，做到重點控制、以點帶面、循序漸進、抓細落實，形成內部控制上下聯動、內外兼容的共識和氛圍。

關注處理好現有內控方法和未來發展方向的關系。單位內控的現今和未來，在風險識別和分析、主要風險控制點、風險控制制度、單位和業務兩個層面的風險控制等主體方面，應該是基本相通的。但未來內控的發展方向，必將從現在以人工控制、評價、監督為主，或者以部分內控信息化為主，發展為以信息化、智能化內控為主的局面；信息化內控將較現今更加全面、系統、深入、及時、高效，將全面提升單位內部控制的能級，從而大大減少單位違法違規的風險，更高質量地實現好內部控制的各項目標。因此，要做好充分的思想準備和技術儲備，通過內部控制關鍵環節、重點事項的大數據收集、整理和分析，持續不斷地建立和推進內控的流程化、自動化、信息化進程，為未來的全面信息化內部控制，奠定基礎。