淺談企業如何有效的進行財務分析

范洪偉 青島國信發展(集團)有限責任公司

一、引言

企業內部的財務分析是通過搜集相關經營信息，以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用比較分析法、比率分析法等專門的技術和方法，對公司及其內部組織機構過去和現在的財務狀況、經營成果、財務風險等進行分析和評價，精準的指出經營過程中存在的問題，以專業的視角提出改進建議，從而為經營者決策提供有力支撐。因此，企業內部從事的財務分析有別于外部的財務分析，需要更契合公司的實際經營情況，更深層次的剖析業務經營實質，從而精準的找出經營薄弱點，起到經營“診斷、治療”的效果。

二、企業財務分析目前存在的問題

隨著市場競爭的加劇，企業越來越重視財務分析管理工作，期望通過先進的管理工具，為企業經營決策保駕護航。但是，目前很多企業內部的財務分析工作仍存在諸多的不足和問題，主要表現在以下方面。

（一）相關人員對財務分析認知不足

一些管理人員認識不到財務分析管理工具的戰略意義，只是為了單純應付上級單位布置的工作任務而分析，出現數據前后口徑不一致，只簡單的羅列數據不深入分析數據背后形成的原因等問題。財務分析人員缺乏主觀能動性，沒有從自覺積極、提高經營管理的角度來對待財務分析工作。

（二）經營及財務軟件功能滯后

有的企業缺乏戰略眼光，僅僅為了目前廉價的低成本，便抱著落后的經營軟件、財務軟件裹足不前。將大量的人工浪費在前期搜集、整理基礎的經營數據、財務數據上，無形中將財務分析人員的“分析診斷”功能變成了“搜集整理數據”功能，大大降低了財務分析工作的質量，制約了財務分析職能的發揮。在當今瞬息萬變、競爭日益激烈的市場環境中，落后的經營軟件、財務軟件無法實時生成經營所需數據，已經嚴重的制約了企業的發展。

（三）財務分析人員能力不足

部分財務人員知識欠缺，只知道簡單的羅列絕對數據，與同期進行對比，沒有結合相對指標，沒有區分成本費用的特性，從各業務的毛利率角度深入剖析業務層面的問題。并且對業務層面不熟悉，解釋不了數據背后形成的原因。甚至有的公司財務部門，認為財務分析工作綜合性太強，難度大，老員工不愿意費勁寫，便直接安排新入職人員編寫，更嚴重的降低了財務分析的質量。

三、進行有效財務分析的對策措施

（一）強化各級管理人員財務分析戰略意識，實現全員協同

公司領導帶頭重視財務分析工作，通過季度財務分析會的形式，使各分支機構行動起來，意識到財務分析的重要意義。在分析會上，各分支機構除了聽取集團總部的分析匯報以外，還要匯報分析自身經營機構的情況，各公司的經營情況、分析質量在會議中將得到明顯的對比。從而督促各分支機構逐步提高財務分析質量，進而在切實感受到財務分析工作給自身經營帶來好處的同時，變被動為主動，激發財務分析的熱情，延伸財務分析的廣度和深度。使全體人員實現協同，在財務分析的引領下，去垢納新，改善經營管理。

（二）采用先進的信息系統，助力企業財務分析

經營決策工作的復雜性和重要性、時效性，需要能夠實時生成準確數據的信息系統來支撐。因此，企業應放眼于未來，根據企業的實際情況，采用先進的信息系統，對于業務同質性高、規模大、跨區域經營的集團化企業，可采取財務共享中心的形式整合經營數據。將財務分析所需要的經營數據實現從系統中自動取數、計算的功能，使財務分析人員能夠騰出時間和精力來分析導致數據差異的原因，診斷經營方面出現的問題，立足于企業實際提出合理化的整改建議。

（三）選擇適當的人員進行財務分析，實現才盡其用

財務分析工作的高質量，需要責任心強、精通財務知識，又熟悉業務的人員來從事。因此，企業應選擇知識面相對比較全面的財務人員來編寫，把合適的人放在合適的崗位。同時財務分析人員應經常深入業務層面，及時了解新業務的情況和進展。

（四）加強財務分析人員的培訓

為了提高財務分析質量，需要不斷加強財務分析人員的培訓，明確財務分析的重點。引入作業成本法的觀點，將成本費用按特性區分為變動成本、固定成本，固定成本一般包含人工成本、資產折舊、利息支出，相對固定。變動成本才是財務分析的重點，應增加相對指標，通過毛利率的同期對比來更好的發現問題，同時加強投資方面的控制,從根源上降低固定成本,財務人員編寫財務分析應該站在決策者的角度,去考慮決策者所關心的問題,通過財務分析所發現的問題,提出切實可行的前瞻性的管理建議，提高財務管理的價值含量。

（五）明確財務分析必備的內容

為了規范集團整體財務分析的廣度和深度，可建立統一的分析模板，包括如下內容：

（1）宏觀經濟分析

針對企業所處行業，搜集行業相關的宏觀信息，例如：國家出臺的新政策，國民生產總值、居民消費水平、主要原料的銷售價格等。

（2）同行業對比分析

選取同行業比較先進的企業進行對標，采用杜邦分析法，通過相對比率的比較，從盈利能力、營運能力、償債能力等方面對比判斷企業在行業中所處的水平，再針對本企業落后的環節進行深入分析。

（3）企業內部同期對比或環比分析

對于季節性經營差異大、價格波動不大的企業可將本期、年度累計經營指標與去年同期進行對比，無季節性經營差異、價格波動大的企業可采用環比分析，判斷企業經營的趨勢。采用毛利率的對比來判斷銷售價格、各項變動成本對毛利率變化的影響，并進一步深入分析重點影響因素的原因。

（4）指出存在的問題和整改建議

在進行了上述深入分析的基礎上，指出企業相對于同行業以及自身在不同時期經營方面存在的不足和問題，并針對這些問題，應該采取何種措施進行有效的整改，從而促進經營管理水平的不斷提升。

總之，隨著市場經濟的發展，財務分析工作日益成為現代企業強化經營管理的一項重要的管理工具。因此，企業要力爭做好財務分析工作，站在決策者的角度，增強財務分析的廣度和深度，使之行之有效的為企業實現長足發展發揮最大的作用。