淺談供電企業稅務籌劃的管理和技巧

周靜 趙文佳 駱征 劉愛華 姜瑩

大連供電公司

引言：供電企業由于其負責內容的豐富性，決定了其承擔稅務類型的復雜性，稅務金額的龐大性。加強對供電企業的稅務籌劃，可以在法律規定的前提下，在一定程度上實現稅收額度的最小化，促進供電企業的進一步發展。但是目前，仍有很多供電企業的稅務籌劃不夠合理，相關的研究也不夠成熟，所以本文針對供電企業稅務籌劃的管理和技巧的研究是很有現實意義的。

一、供電企業稅務籌劃現狀

供電企業在起步時，所涉及的領域較少，所以一般不會涉及到稅務的籌劃，但隨著供電企業的迅速發展，投資政策的優化，部分供電企業，特別是縣級以下的電力企業，對稅務籌劃的重視程度還不夠高，依然是以經營為主，籌資安排不夠合理。即使是縣級以上的供電企業，對于稅務的籌劃也存在著，籌劃管理不清晰，側重點不強的問題。供電企業的籌資成本的納稅因素的不同組合，將決定不同程度的納稅負擔，當下電力企業，經營項目繁多，資金密集，在籌資因素組合方面要尤為注意，要在推遲納稅時間的同時，提高資金的利用率，抓住納稅免稅時機，才能進一步地節省供電企業成本，完善供電企業稅務管理方法。供電企業認清自身的稅務籌劃現狀，也是進行籌劃管理技巧學習的重要前提。

二、供電企業稅務籌劃的管理和技巧

（一）增值稅

供電企業的增值稅主要是針對售電收入的納稅，進行增值稅籌劃管理要從三個方面做起。首先，進項稅額的管理。對于現階段的供電企業來說，該管理主要表現在抵扣售電進項稅額方面。供電企業在進行采購的過程中，要注意發票的索取，在可以申請增值稅專用發票的項目上，要積極申請增值稅的專業發票，進而進行合理地抵扣。其次，已使用的固定資產的出售管理。對于該部分的稅務管理，要以免為主。供電公司滿足三個要求即可免去此部分的增值稅，即該產品在企業固定資產目錄之中、該產品屬于企業固定資產管理范疇以及產品出售價不得高于進價。所以，企業在出售產品時嚴格把控這三項要求就可免于繳納增值稅。最后，債務重組管理。對于虧欠電費的用戶，供電公司可以進行債務重組，進行債務收取方式的變換，在此過程中，由于供電企業沒有出售行為，所以不會增加企業內部的增值稅。

（二）企業所得稅

企業所得稅法籌劃的管理和技巧，主要分為三個方面。其一，應繳稅基。這部分稅額企業，可以通過提前控制稅基的大小，來進行稅額大小的控制。通過稅前扣除法律允許范圍內的工資成本，調整納稅的時間，對于可以加速新產品的更新換代，提取折舊，對用戶無償移交資產等方式都可以起到降低稅基的作用；其二，延期繳納所得稅。現階段，供電所的企業所得稅的繳納方式為年計算、分期預繳、年底清算。而供電所的資金流動較大，財務可以根據此項規定，進行納稅時間的延后，為企業提供更充裕的資金利用時間；最后，技術開發費用。國家針對技術的開發經常會有一些相關稅務的優惠政策，企業要加強對相關政策的關注與學習，并進行提前的預估以及計算[1]。

（三）房產稅

供電企業房產稅籌劃的管理和技巧主要分為以下幾個方面。首先，房屋會計核算。房產作為房產稅的征收對象，但是在計算的過程中，有些部分是可以剔除的，例如：某供電企業，其會計記賬的地方是與供電所房屋獨立的，所以在房產稅的計算過程中，是不做考慮的，但是核算的相關設施仍舊屬于征收范圍；其次，土地使用權價值。對于未開發建設的土地，是無形資產，但是如果供電企業加以開發建設，在房屋竣工時就要進行稅務核算。企業可以通過土地使用權的管理，進行房產價值的合理估算，避免房產稅的壓力；最后，附屬設備。供電企業在房屋使用的過程中，其部分附屬設備也要進行稅務核算，但如果設備與房屋進行分別資產記賬，該設備便不列為房產稅計算范圍。此外，供電企業也要做好出租房屋的賬務記錄，把凡是可以單獨計價的物品都進行與房屋分開的核算，做到賬目清晰明確，這樣既可以保證房屋之外稅務的扣除，又可以降低房屋的稅務支出。

（四）個人所得稅

個人所得稅的管理將直接關系到供電企業員工的利益。做好該稅務的籌劃管理，不但可以減少員工稅務支出，還可以激發員工的工作熱情，提高企業的工作效率。降低員工的適用稅率，處理好員工的工資與獎金的關系，可以有效地減少員工的稅務支出。此外，供電公司還可以為員工繳納五險一金，把需繳納的金額做稅前扣除，并且公積金還可以帶來潛在的收益。例如：2015年，某員工的工資為3600元，但是該供電公司，為其繳納的五險一金，其實際開得的工資少于3500元，不滿足繳納個人所得稅的法律規定，從而避免了這部分的納稅支出，公司所繳納的公積金還為其購房提供了方便，實現了資金利益的最大化。同時，員工教育講座的支出也可以減少稅收負擔[2]。

結束語：依法納稅是每個企業以及公民的義務，也是逃避不了的問題。隨著我國以人為本理念的深入，稅收環境的改善，為供電企業財務也提供了更多的主觀能動空間。切實地了解稅務法律條例，結合供電企業自身的特點，在法律規定的前提下，找到科學的籌劃管理技巧，進行稅務項目的合理籌劃，實現供電企業利益的最大化，是當下供電企業會計應該加強學習的問題。