企業(yè)內(nèi)部審計存在的風險及策略分析

文| 徐 喆

當下，企業(yè)和企業(yè)之間的競爭較為激烈，企業(yè)要實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展，就必須強化內(nèi)部監(jiān)督、審核及控制。由此可見，內(nèi)部審計是提高企業(yè)競爭力的重要方式。通過內(nèi)部審計，企業(yè)加強自我監(jiān)督、自我審查，要了解內(nèi)部審計的風險，針對具體風險，提出對應(yīng)策略，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，讓企業(yè)在外部競爭中脫穎而出，獲取更多市場份額。

企業(yè)內(nèi)部審計的風險

外部干預導致的審計錯誤

內(nèi)部審計在我國企業(yè)應(yīng)用由來已久，但實際應(yīng)用仍存在諸多問題。例如，管理層缺乏內(nèi)部審計意識，其對內(nèi)部審計認識不深刻，僅認為內(nèi)部審計是對企業(yè)運營的監(jiān)督評價，不認可內(nèi)部審計。內(nèi)部審計和外部審計具有相似性，其會對管理層是否舞弊評價，故管理層會對內(nèi)部審計施壓，若管理層不恰當?shù)耐獠扛深A，會導致內(nèi)部審計工作出現(xiàn)扭曲。

缺乏足夠?qū)徲嬜C據(jù)導致存在審計風險

內(nèi)部審計需對企業(yè)經(jīng)營及內(nèi)部控制進行有效評價。實際審計落實中，需以規(guī)范方式獲取審計結(jié)論，若證據(jù)不足，就易出現(xiàn)錯誤審計結(jié)論。如：（1）設(shè)計審計程序不合理，導致審計證據(jù)不足，結(jié)論不充分。（2）審計工作多在抽樣基礎(chǔ)上開展，審計無法也沒必要對所有資料審查，這就導致若樣本出現(xiàn)問題，就無法真實反映整體情況。（3）企業(yè)組織不配合，也會使審計受限，導致審計缺乏證據(jù)。內(nèi)部審計需企業(yè)全員參與，若某部門不配合，勢必會影響審計工作按時完成。

審計人員對證據(jù)及風險評估出現(xiàn)偏差

內(nèi)部審計多依賴人員判斷，但現(xiàn)階段企業(yè)部分的審計人員缺乏專業(yè)判斷，可能出現(xiàn)審計錯誤。職業(yè)判斷中，需對風險和的審計證據(jù)評估。對審計風險評估，需在審計前對審計目標、企業(yè)狀況評估，了解企業(yè)環(huán)境。但是，內(nèi)部審計人員對企業(yè)環(huán)境、管理層等較為熟悉，其可決定對某領(lǐng)域的審計投入，若對審計風險評估不當，就會導致出現(xiàn)錯誤審計結(jié)論。

企業(yè)內(nèi)部審計存在風險的應(yīng)對策略

健全審計制度，確保審計獨立

要發(fā)揮內(nèi)部審計作用，需保證內(nèi)部審計獨立，讓審計人員在客觀的角度，對企業(yè)公正審計分析。為實現(xiàn)此目標，可從以下幾方面入手：

1.在制度建立方面，要將內(nèi)部審計作為制度確定，傳達給公司員工，以完善的制度確保內(nèi)部審計獨立且高效完成。制度需明確規(guī)定內(nèi)部審計時間、范圍、部門職責、不恰當干預的表現(xiàn)及需需受到的懲罰。

2.企業(yè)應(yīng)積極宣傳內(nèi)部審計的作用及意義，讓員工了解內(nèi)部審計存在的必要性，了解其內(nèi)容，內(nèi)部審計對員工工作的分析，是為了各個部門更好的協(xié)調(diào)完成工作，要改變部門對內(nèi)部審計的偏見，讓以管理層為代表的企業(yè)部門積極學習內(nèi)部審計知識，不對內(nèi)部審計作干預。

3.需確保審計部門形式獨立，企業(yè)內(nèi)部審計不隸屬于其他部門，審計單獨存在，直接對接企業(yè)股東大會，將審計結(jié)果直接反饋給治理層。同時，要給予內(nèi)部審計足夠權(quán)限，企業(yè)其他部門需配合內(nèi)部審計各項工作，支持審計開展。

改進審計方式，內(nèi)部審計和外部審計相配合

新時期在經(jīng)營環(huán)境越來越復雜的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作也愈加復雜，因此，審計方式需跟隨時代發(fā)展不斷改進，確保內(nèi)部審計發(fā)揮應(yīng)有的效果作用。

2.引進風險導向的審計工作，按照審計目標，對風險分析評估，以評估結(jié)果制定審計計劃，確定審計資源的投向、審計方式的選擇、人員分配、審計復核等，以多種測試方式審計，結(jié)合內(nèi)部控制，在多角度開展審計，提高審計質(zhì)量及效率。

2.將信息技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部審計中去，引入審計軟件，將原本的審計程序自動化、信息化處理，提高審計效率。以審計軟件落實授權(quán)控制，避免人為因素對審計造成過多影響。以信息化的技術(shù)進行內(nèi)部審計，可處理各式各樣的數(shù)據(jù)，保證審計結(jié)果的準確性。

3.內(nèi)部審計需和外部審計相互結(jié)合，內(nèi)部審計借鑒外部審計工作，在往來款函證、存貨監(jiān)盤等工作上相互配合，避免重復，有效提高審計效率。外部審計和內(nèi)部審計側(cè)重點存在一定差異，故相互配合可為更好的內(nèi)部審計提供借鑒參考。此外，為進一步落實內(nèi)部控制，還需強化企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)人才建設(shè)，注重培養(yǎng)內(nèi)部審計人員，積極引進技術(shù)過硬且經(jīng)驗豐富的審計人員，定期對審計隊伍進行專業(yè)培訓，確保其可以勝任自身工作，了解當下審計的缺陷，在后續(xù)工作中不斷完善。

結(jié)束語

綜上所述，在國家經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的大背景下，企業(yè)要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，需認識到內(nèi)部審計的作用性，以科學的內(nèi)部審計，不斷提高企業(yè)自身管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營狀況。但是現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部審計還存在諸多問題，內(nèi)部審計有各式各樣的風險，需認識到其存在的問題，提前做好防范，優(yōu)化內(nèi)部審計，發(fā)揮其實際作用，以此切實提高企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)核心競爭力。