如何規范村（居）項目資金管理

近幾年來，隨著國家支農惠農力度的不斷加大，各級財政直接撥付到村（居）的資金越來越多，但一些地方個別基層干部受思想意識、財務人員業務水平等因素限制，在村（居）資金管理上存在很多問題，急需進行規范和集中整頓。

一、主要問題

一是項目資金直接撥付至個人賬戶。個別村（居）無對公賬戶，直接將專項資金撥付到村（居）干部個人賬戶，導致項目專項資金無法進行有效監管。

二是項目資金未設單獨科目獨立核算，“專項應付款”科目與“補助收入”科目混淆使用。部分村（居）將多個來源的資金混合使用，未在“專項應付款”科目下設二級科目獨立核算。個別村（居）將本該用“專項應付款”核算的，計入到“財政補助收入”科目核算，有的鎮（街道）代理中心專職會計將“專項應付款”和“財政補助收入”兩個科目混淆使用。

三是存在大額現金支出問題。通過查看各村（居）涉及專項資金的賬務，發現一些村（居）項目建設存在大額現金支付工程款等問題。

四是存在項目資金支出入賬不及時問題。個別村（居）專項資金支出業務發生后，不及時報賬，甚至遺失原始單據。

二、工作建議

一是嚴格執行上級關于村（居）財務管理的法律法規和制度規定。如村（居）財務預決算、收支管理、財務核算流程、備用金制度等規定。

二是嚴格按照規定做好項目專項資金的使用和管理。鎮（街道）財政部門將項目資金撥付到村（居）級時，村（居）應開具省農業廳統一制式的專用收款收據，村（居）報賬員應帶記賬聯3日內到委托代理中心報賬。專職會計要對單據的合規性、手續的完備性進行審核，通過后才能入賬。項目資金支付時，必須按照合同規定的付款方式進行支付，按工程進度完成情況撥付資金。支出單據入賬時憑證后必須附正規發票（經辦人、村（居）務監督委員會、村（居）負責人簽字蓋章、實施項目的牽頭單位簽字蓋章必須齊全）。工程開工后第一次支付資金時，必須附有工程招投標材料（工程中標通知書、施工合同復印件）、預算書。允許預撥款的，要嚴格按財政部門關于預付款撥付的規定執行。撥付款項只能撥付給合同簽訂單位，嚴禁撥付給的村（居）書記、主任或其他人員和單位。項目竣工驗收合格后才能支付剩余資金，支付時除必要的單據外，還應附工程竣工決算書、工程資金結算單、工程總成本的稅務正式發票或第三方出具的審計報告。項目資金支付必須使用銀行轉賬。

三是正確使用會計科目進行核算。根據《村集體經濟組織會計制度》規定，對專項資金進行核算時，應設置“專項應付款”科目，可根據專項應付款種類分別設置二級科目，再根據項目設置三級科目，如專項應付款—水利建設—東山水渠、專項應付款—幸福院升級改造款等。專項資金必須專款專用、單獨核算，嚴禁將多個來源的資金混合使用。收到專項資金時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款”科目；工程建設中，支付專項資金時，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”科目；項目完工后，經驗收合格按實際成本，借記“固定資產”等科目，貸記“在建工程”等科目，同時借記“專項應付款”科目，貸記“公積公益金”科目；不形成資產的，報經批準，直接借記“專項應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。