村級代管資金賬務處理易出現的問題

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山東省莒南縣自2007年實行村級會計委托代理制以來，村級不設銀行賬戶，資金由鎮財務代理中心代管，開支經由代理中心，切實加強了村級集體財務規范化管理。但筆者查閱村賬發現，在實際操作過程中，個別村報賬員由于業務水平上的原因，在和財務代理中心往來業務的處理上出現了一些差錯。

收支漏記賬情況

1. 記賬無收入，沒開具收入單據

縣供銷社幫扶村5萬元款項，直接撥入財務代理中心賬戶，縣供銷社并未索取收據，財務代理中心通知村款項到賬，并開具了代管資金單據。村進行了如下賬務處理：

借：應收款—××代理中心50 000

貸：現金 50 000

此項業務村只有支出未有收入，導致盤點庫存不符。還缺少一筆會計分錄：

借：現金 50 000

貸：補助收入 50 000

（補開收據或索要款項到賬證明）

建議堅持收支兩條線，可作如下不用現金的分錄：

借：應收款—××代理中心50 000

貸：補助收入 50 000

2. 記賬缺少上交代管資金支出

個別村將財務代理中心開具的代管資金單據丟失或當作無用票據，置之于賬外，如村收到土地承包費2萬元交代理中心后，代管資金單據棄之不用，村進行如下賬務處理：

借：現金 20 000

貸：發包及上交收入 20 000

支回代管資金并開支用于辦公費，作分錄：

（1）從代理中心支回代管資金會計分錄：

借：現金 20 000

貸：應收款—××代理中心20 000

（2）付辦公費用時：

借：管理費用 20 000

貸：現金 20 000

此項業務缺少了村上交代管資金支出，盤點庫存不符，也是漏記一筆業務：

借：應收款—××代理中心20 000

貸：現金 20 000

財務代理中心代收代付款情況

財務代理中心收到財政撥入村貧困戶危房改造資金15000元，要求直接給農戶打卡；代理中心給村出具了款項到賬通知，村提供了農戶銀行賬號，代理中心通過銀行賬戶撥款給農戶，同時給村出具了撥付通知，有的村會計作了如下賬務處理：

（1）借：現金 15 000

貸：專項應付款 15 000

（村接代理中心到賬通知）

（2）借：專項應付款 15 000

貸：現金 15 000

（村接代理中心撥付通知）

該筆業務村未經手現金，不應有現金業務，應作如下會計分錄：

（1）借：應收款××代理中心15 000

（村接代理中心到賬通知）

貸：專項應付款 15 000

（2）借：專項應付款 15 000

（村接代理中心撥付通知）

貸：應收款—××代理中心15 000

村會計要建立集體資金使用明細賬，定期與財務代理中心核對賬務，及時掌握資金信息，及時發現錯誤，及時糾正錯誤，促進村財務運行規范、正常化。