營改增對電力企業會計核算的影響及改進措施

摘 要：營改增是我國在實現經濟轉型過程中一項重大的稅收制度改革，即將原征營業稅的項目改征增值稅。本文通過分析營改增對電力企業會計核算造成的稅負、會計賬務處理、現金流、財務報表等方面的影響，針對性地提出正確評估營改增帶來的影響、調節核算方案與辦法、提高會計核算水平、實施稅收統籌管理、建立專門的發票管理制度等會計核算改進措施。

關鍵詞：營改增 電力企業 影響 會計核算 措施

電力行業是我國尤為重要的基礎能源產業，其發展與經濟、社會的發展有著緊密的聯系。在電力企業經營發展過程中，財務工作是尤為重要的組成部分，財務工作質量和效率直接關系到電力企業的發展和效益。而營改增的出臺也為電力企業帶來一定的影響和機遇，如何在營改增背景下做好會計核算工作是電力企業當下需要重點考慮的問題。對此，電力企業就需要加強對營改增制度的了解和掌握，進而在會計核算工作中不斷的分析和總結營改增對核算工作的影響，采取有效的改進措施，以此來保證會計核算工作質量，進而促進電力企業的良好發展。

一、營改增的含義

營改增是指將企業要繳納的營業稅改成為增值稅進行繳納，其目的就是避免重復納稅的問題。營改增的主要針對對象為企業增值部分的納稅，所以營改增的實施對我國企業的發展產生了一定的影響。對此，就需要企業在營改增背景下，對企業財務工作進行調整和改革，以此來滿足營改增的制度需求。營改增雖然給企業財務工作帶來一定的影響，但是其作用是尤為突出的，是一項有利于國家經濟發展的政策制度。營改增的出臺可以在很大程度上解決營業稅與增值稅同時繳納的問題，進而減少了對增值稅作用的限制，這對于促進稅制的發展具有重要的意義。而對于企業而言，營改增在一定程度上減輕了稅負對企業的束縛，有利于企業的經營和發展。

二、電力企業會計核算的意義

會計核算也叫做會計反映，是指對電力企業這一經濟活動主體正在進行或者已經完成的經濟活動進行核算的過程，通過核算來客觀真實的反應出在這些經濟活動中資金的運動方向。會計核算是一項長期、持續、有規律的工作，比如要定期繪制財務報表，同時為企業的運營發展提供財務、成本等新指標。在企業會計工作中，會計核算是一項基礎性的工作，對整個企業的運作都有著十分重要的作用。對于電力企業而言，通過會計核算工作可以反映出企業資金的動態，進而了解企業的運營狀況.另外，通過會計核算工作可以為企業各種決策提供參考和支持，并且為下一階段的財務計劃提供規劃。由此可見，在電力企業經營發展過程中，會計核算工作是尤為重要的組成部分，對于整個企業的運營發展有著不可替代的作用。

三、營改增對電力企業會計核算的影響

（一）對企業稅負的影響

營改增制度實施后可以在一定程度上減輕電力企業的稅負，避免重復征稅問題，進而提高企業經營利潤。營改增實施后，電力企業可以將購買的材料、設備等進行進項稅抵扣，與營改增實施前相比，實際要繳納的稅率更低。所以在營改增背景下，電力企業的資產結構可以得到優化，進而可以在一定程度上提高企業的市場競爭力。

（二）對企業會計賬務處理的影響

隨著營改增制度的實施，企業的會計核算工作也發生了較大的變化。比如在營改增制度實施之前，對營業稅進行核算的科目較為簡單，而在實施營改增后，會計的核算科目就會增加，進而使得會計核算方式更加復雜。這就對會計人員的專業水平提出了更高的要求。所以在營改增制度實施后，電力企業的會計核算方式就需要進行調整，相關會計人員也需要對營改增制度的相關規定有充分的了解，這樣才能夠在營改增背景下做好會計核算工作。

（三）對企業現金流的影響

在營改增制度實施后，電力企業具體的經營利潤就會受到多種因素的影響，比如營業收入、后期應稅項目、生產成本等都會對經營利潤產生影響。而企業在經營過程中其現金流變化與總體賦稅的多少有緊密的關系。在以往實際稅務活動中，企業繳納稅金往往會超出應繳納部分，這樣一來就會導致企業經營資金回籠周期長，進而增加現金流損失風險。而在營改增制度實施后，就給予了企業稅務繳納更多的彈性選擇，這樣一來就可以提高企業資金周轉能力，進而促進企業經濟資源優化。

（四）對財務報表的影響

在營改增之前，企業損益表中的“主營業務收入”科目是將營業稅的“含稅收入金額”也納入其中，而在營改增實施后，企業損益表中的“主營業務收入”科目就是減去增值稅后收入的金額。與營改增之前相比，營改增后企業的財務報表在數據結構與信息上也會有變化。其變化就是在損益表中不再反映增值稅，因此在會計賬務處理的方式上也與營改增之前的處理有所不同。這就需要電力企業會計人員合理調整會計核算工作，以此來避免營改增對財務報表帶來的影響。

四、營改增背景下電力企業會計核算的改進措施

營改增的出臺不僅對企業的會計核算工作帶來影響，同時也給企業的發展提供了機遇，對此就需要企業正確面對營改增帶來的利與弊，切實尋找盡快適應營改增的方法，以此來保證企業在營改增背景下良好發展，以下就是提出的幾點營改增背景下電力企業會計核算的改進措施。

（一）正確評估營改增帶來的影響

在營改增背景下，對電力企業財務工作、稅務工作等均造成了一定的影響，而為了能夠使得企業適應營改增制度，就必須對營改增帶來的影響進行正確的分析和評估，比如要了解營改增的實施對企業哪一部分工作造成了影響，同時也要了解營改增的實施為企業帶來了哪些機遇。只有對營改增有了更加深入、正確的認識，才能夠更好的應對營改增。在對營改增的影響進行正確的評估后，企業就需要結合自身實際情況，以財務部門為中心，對企業會計核算、稅務管理等工作進行整體策劃，切實根據營改增制度的規范要求等對相關工作進行調整。這樣才可以全面提升企業稅務管理水平和業務操作能力，進而有效提高會計核算工作質量及效率。另外，企業還需要加強與稅務部門的溝通和交流，根據相關規章制度做好稅務認定和稅金繳納工作。同時企業還需要對營改增背景下各項稅務優惠政策進行了解和掌握，抓住營改增為企業帶來的發展機遇，為企業獲得更多優惠，進而有效提高企業經濟效益，促進電力企業在營改增背景下獲得良好的發展。

（二）調節核算方案與辦法

在營改增實施后，電力企業應該充分把握新稅制政策的要求和規定，切實根據相關要求和規定對會計核算工作進行調節，以此來使得會計核算工作能夠更好的適應營改增制度的實施。首先，企業在進行會計核算工作時，應該匹配好增值稅銷項稅額和進項稅額。其次，企業應該合理利用不同地區的區別稅率進行稅務等級劃分，進而實行更加科學合理的稅額計算辦法。最后，企業應該加強對會計處理方式的完善，依據增值稅的要求進行會計科目設置，嚴格按照相關制度規定，銜接好納稅工作與會計核算工作，保證企業會計工作質量和效率。

（三）提高會計核算水平

在營改增背景下，對企業會計工作帶來的影響是方方面面的，為了能夠更好的應對營改增帶來的影響，就必須提高會計人員的專業水平和業務能力。對于電力企業會計人員而言，營改增還是屬于新知識、新內容，就管理增值稅的專業發票、計算應納稅額等問題會計人員都比較陌生，所以很難有效的完成會計核算工作。因此，為了更好的提高會計人員的會計核算水平，電力企業應該重視對會計人員的培訓教育。加強會計人員對營改增制度的學習和掌握，對于新出的政策必須要全面了解，同時加強對會計人員稅務知識的培訓，這樣才能夠有效提高會計人員的專業水平和業務處理能力。而作為會計人員，在會計工作中應該加強會計核算，切實做好納稅管理工作，保證會計核算的質量和效率，進而實現企業的良好發展。

（四）實施稅收統籌管理

在營改增實施后，電力企業應該加強做好會計核算工作，為企業經營發展提供保障。首先，企業應該加強對增值稅的籌劃管理，比如要及時對需要進行納稅申報與抵扣的增值稅進行匯總，以此來提高企業的財務管理質量及效率。其次，企業要加強對外交易合同的統一，所得到的增值稅發票在買方的名稱上必須與企業全稱相符。通過實施稅收統籌管理，可以在很大程度上提高企業財務管理水平，同時還可以實現減輕稅負的目的。

（五）建立專門的發票管理制度

在營改增實施后，對企業的發票管理也產生了一定的影響，在此背景下，就需要根據營改增的具體實施對發票管理進行改革和優化，在電力企業經營過程中，如果發票管理出現混亂，那么不僅不利于稅務、財務工作的開展，同時還會給企業帶來一定的稅務風險。因此，在營改增背景下，企業要切實做好增值稅專用發票的管理工作，比如可以建立專門的發票管理制度，以此來提高企業發票管理效率和質量，進而更好的完成稅務工作。另外，企業內部的財務管理部門還應該針對增值稅專用發票建立相應的管理監督體制，對經營發展過程中各個環節進行控制和指導，一旦發現問題可以及時解決，這樣也可以保證增值稅專用發票能夠在規定的時間內進行獲取以及抵扣。

五、結論

營改增的實施對我國企業的影響是存在的，就電力企業而言，在營改增制度實施下，其會計核算工作受到了較大的影響，但是營改增的出臺也為電力企業帶來一定的發展機遇。對此，就需要電力企業抓住機遇，切實對企業財務工作進行合理有效的調整，充分利用營改增的有利部分，將電力企業的利潤最大化，進而促進電力企業在營改增背景下得到良好的發展。

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（姚鈺華，三峽大學。）