淺析商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及對策

摘要：W銀行是2007年成立的國有大型商業(yè)銀行，與其他國有商業(yè)銀行相比，內(nèi)部審計工作基礎(chǔ)較為薄弱，還處于日漸成熟的發(fā)展階段。目前的內(nèi)部審計在防范風(fēng)險方面起到了一定的作用，但隨著銀行的上市，資本市場、監(jiān)管部門、股東對企業(yè)的內(nèi)部管理有著更高的要求，內(nèi)部審計亟須進(jìn)一步提高防范風(fēng)險的能力，為企業(yè)的效益保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計；審計效果；問題；對策

一、W銀行內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀及存在的問題

當(dāng)前W銀行內(nèi)部審計項目呈現(xiàn)以信貸條線專項審計為主，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)審計、工程審計為輔的特征。其中，信貸條線專項內(nèi)部審計項目占到總項目數(shù)量的70%左右。W銀行組織架構(gòu)是每個一級分行（省分行）有自己的審計部，另外全國先后成立了7家審計分局。內(nèi)部審計工作起步較晚，基礎(chǔ)較為薄弱。W銀行內(nèi)部審計工作存在以下幾個不足之處：

1.內(nèi)部審計缺乏獨立性

獨立性是內(nèi)部審計的靈魂，是審計工作質(zhì)量的保證。W銀行審計分行相對獨立性較缺乏，并不是直接向總行匯報而是向分行匯報工作然后再傳給總行，直接影響著內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計人員大多數(shù)從會計、財務(wù)、審計崗產(chǎn)生，而與被審計單位財務(wù)等部門可能存在間接關(guān)系，失去公平公正的態(tài)度，使內(nèi)審工作的獨立實施嚴(yán)重受阻。并且審計工作人員在審計期間的經(jīng)費、必要的設(shè)備和辦公條件及用車都由被審計單位安排，審計時間一般比較長，不排除會出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。

2.內(nèi)部審計人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)

審計工作的性質(zhì)對從事該領(lǐng)域的工作人員綜合素養(yǎng)要求比較高，不僅僅只對銀行業(yè)務(wù)方面有很好的了解，而且要有法律、計算機(jī)、鑒別分析能力和人際關(guān)系技能等多方面的能力，這樣在對W銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計可以較準(zhǔn)確地得到信息和敏銳地發(fā)現(xiàn)問題，才能更好地順利進(jìn)行審計工作。審計人員是作為一個團(tuán)隊進(jìn)行審計工作的，在這個團(tuán)隊中的各個成員如何相輔相成，共同完成審計工作，主審人擔(dān)負(fù)著很大的重任。不同的審計單位所需要的審計人員也是不同的。由于W銀行發(fā)展歷史較短，審計人員缺乏一線工作經(jīng)驗、知識面比較單一加上業(yè)務(wù)繁忙缺少專業(yè)培訓(xùn)使得審計工作開展困難、效率低下。

3.審計方法和技術(shù)不能適應(yīng)發(fā)展的新要求

W銀行內(nèi)部審計工作起步較晚，所采用的傳統(tǒng)審計方法已經(jīng)不能適用于這個大數(shù)據(jù)時代了。如何在有限的時間內(nèi)，審計信息越來越多，范圍越來越廣的情況下發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、尋找證據(jù)，若采用的審計方法不能適應(yīng)，直接影響審計質(zhì)量、審計效率，導(dǎo)致審計成本增加。國際內(nèi)部審計已發(fā)展到以風(fēng)險為導(dǎo)向的非現(xiàn)場審計，而W銀行非現(xiàn)場審計非常滯后且重視度不高，硬件配置較低，尚沒有搭建起非現(xiàn)場審計所需要的信息平臺，無法與現(xiàn)場審計結(jié)合推動審計工作。同時審計單位稀缺銀行業(yè)務(wù)熟知又對計算機(jī)精通的綜合型人才。

二、完善W銀行內(nèi)部審計發(fā)展的對策

1.提高內(nèi)部審計地位

內(nèi)部審計獨立性應(yīng)該從兩方面來加強：審計單位和審計人員。為了避免其他部門的干擾，可以建立獨立內(nèi)部審計部門。借鑒審計分局內(nèi)部審計的模式，改變W銀行審計分行隸屬的模式，應(yīng)將審計分行審計單位獨立出管理層，采用垂直、獨立的北部審計制度。W銀行應(yīng)該重視審計單位的工作，建立健全的審計制度。提高審計單位的獨立性和權(quán)威性。審計人員在審計過程中要實行回避制度，崗位輪流制度。

2.優(yōu)化內(nèi)部審計方法

目前，銀行內(nèi)部審計手段還是以現(xiàn)場審計為主，隨著銀行業(yè)務(wù)多樣化和信息大量化，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)代銀行內(nèi)部審計環(huán)境了。非現(xiàn)場審計可以增強內(nèi)部審計工作的風(fēng)險預(yù)警能力，利用非現(xiàn)場審計，查找銀行運作中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的風(fēng)險， 可以將之前的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前、事中預(yù)警。銀行要重視和加強現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計在內(nèi)部審計的運用。非現(xiàn)場審計需要在現(xiàn)代信息處理和傳遞基礎(chǔ)上作業(yè)，審計單位才可以實時、有效地掌握被審計單位的信息。完善的管理信息系統(tǒng)就非常重要了。相應(yīng)的制定規(guī)范的非現(xiàn)場審計制度約束審計人員，使工作開展有條有序。

3.構(gòu)建良好的審計團(tuán)隊

首先提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，在面對外界誘惑忠于崗位，堅持原則不得徇私舞弊等。不斷完善業(yè)務(wù)知識，拓寬知識領(lǐng)域。W銀行要引進(jìn)本審計單位稀缺領(lǐng)域人才，鼓勵審計人員提高專業(yè)知識，考取各種專業(yè)資格證書。對不同等級的審計人員因材施教，缺乏一線業(yè)務(wù)的審計人員可以采用崗位輪流制度，了解各崗位流程安排，邀請權(quán)威性專家進(jìn)行經(jīng)典案例和審計方法教學(xué)。培養(yǎng)或引進(jìn)一批優(yōu)秀的非現(xiàn)場審計人才，在組建審計團(tuán)隊時，根據(jù)不同的審計單位性質(zhì)可以從業(yè)務(wù)部門挑選合適的人才或者聘請外界專業(yè)人才協(xié)助審計工作，審計團(tuán)隊的主審人一定要知識面廣、有領(lǐng)導(dǎo)和組織能力，組成一支高校審計的團(tuán)隊。

4.建設(shè)良好的審計文化

建設(shè)優(yōu)秀的內(nèi)部審計文化，加快內(nèi)部審計的發(fā)展。優(yōu)秀的審計文化會引導(dǎo)著審計人員工作時懷著一種職業(yè)敏感、謹(jǐn)慎、判斷的態(tài)度，使審計人員認(rèn)識到自己的責(zé)任與重?fù)?dān)。通過企業(yè)文化傳遞積極地審計意識，讓被審計單位理解審計單位的工作，達(dá)成互相監(jiān)督、互相成長的約定。為銀行內(nèi)部提供高質(zhì)量的審計信息，實現(xiàn)價值增值。

結(jié)語

本文從W商業(yè)銀行自身的實際情況出發(fā)，對銀行內(nèi)部審計中出現(xiàn)的一些問題，提出相應(yīng)具體的措施，雖然這些措施還不夠全面完善，但在一定程度上也能夠推動W銀行內(nèi)部審計在我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計中的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

王小芳（1993- ），女，上饒鄱陽人，贛南師范大學(xué)15級會計專碩。endprint