對集團公司的財務集中管理模式探究

張小穎

【摘 要】目前集團模式的企業已經成為主導社會經濟的主體，這就要求加強整個集團的監管，而建立財務的集中管理是加強財務監管、控制財務風險、促進集團公司穩步健康發展的有力手段。

【關鍵詞】集團公司；財務監管；集中管理

受市場經濟發展的影響，中國企業向集團化方向發展已成為不可逆轉的趨勢。從目前的形式來看，在社會經濟發展過程中，集團模式的企業承擔著主導社會經濟主體的重任，在這些企業集團中，核心層由母體企業承擔，或者以核心管理層作為中心，從下屬組織的構成來看，是由分公司、子公司、若干分部所組成的，受到經營方式逐漸向多元化方向發展的影響，很多集團企業的組織結構發生變化，向扁平化和網絡化的方向發展已成為趨勢，跨地區和跨行業的情況十分普遍，在這種情況下需要加強整個集團的監管力度，在這種情況下企業集團的財務監管成為重點。為了促進集團公司健康發展，需要建立財務集中管理制度，這是加強財務監管、控制財務風險的重要方式。從目前的實際情況來看，財務集中管理模式已初步形成并受到集團的青睞，在國際上這種模式得到廣泛應用和推廣。

1 集團財務管控存在的問題

1.1 集團財務存在著管控制度不健全、組織架構設置不合理等諸多問題。從我國目前的形勢來看，很多企業集團在擴大規模的同時，沒有形成有效的財務集中管控制度，組織架構并不完善，這對財務集中管控的實施具有阻礙作用。首先，企業集團公司是由多家分公司組成，部門眾多，各級公司與部門之間存在著財務關系，復雜程度較高。從企業集團的財務資金情況來看，處于分散狀態，一直以來沒有構建出一套行之有效的資金統一調度和集中管理制度，不同的分公司在處理財務管理和處理資金安排等問題時，都從本部門出發，各自為政，沒有形成統一的規劃，集團財務制度存在嚴重的問題，不能掌握和監控下屬公司的財務狀態，對企業集團的效率和效果產生負面影響。其次，由于企業集團較為復雜，分多層級管理，下屬公司和部門較多，整體財務管制組織架構設置不合理，不同部門與人員沒有劃分出清晰的權責，分工處于混亂狀態，這是財務集中管控工作難以實施的主要原因。

1.2 企業集團資金管理制度不健全

企業集團具有規模龐大的特點，如果資金管理和運行不能保障順暢和有效，企業集團發展必然受到影響。在我國存在這樣的現象，很多企業下屬公司多頭開戶，資金管理不到位而導致出現資金體外循環的問題，產生較為嚴重的后果，集團資金沉淀嚴重，資金周圍速度較慢，使用效率處于較低狀態。部分企業集團的下屬公司缺乏嚴格的管理制度，財務管理手段較為落后，甚至還沿襲手工記賬的模式，在月底才能進行賬務處理工作，集團無法及時掌握企業的資金運行情況，經營情況也難以及時反饋給集團總部。由于企業集團資金被下屬公司占用，資金無法在短時間內轉到集團總部，導致集團資金匱乏的情況日益嚴重。這對集團總公司的發展產生制約作用，不利于資金的統一調度和集中管理，受其影響，企業集團的經濟效益難以提升。

1.3 企業集團財務預算管理體系不完善

企業集團需要加強財務集中管控，其核心是全面預算管理。在對下屬各級公司實施預算管理，可以使財務管理和監控得以落實。管理體系不完善的問題在很多企業集團中普遍存在，預算編制不規范、執行不嚴格、監控不全面已造成極大的困擾，預算管理的作用無法發揮。之所以出現這種情況的原因是多方面的，首先在于很多集團企業在進行預算編制工作時，沒有采取規范化操作的，各分公司所采用的預算編制方法是獨立的，部分分公司財務管理落后，仍然沿襲手工記賬的方式，導致預算編制時間長、準確度低。其次，企業集團在傳遞預算指標時，效率代下，導致預算審批不及時，預算執行效果較差，預算的約束力無法發揮。還要注意的是企業集團在預算控制上存在弊端，事后控制的方式達不到理想效果，預算超標的情況普遍存在于不同的分公司之中。

2 實現財務集中控制的手段

2.1 實行資金的集中管理

毫不夸張的說資金是企業的血液，資金流轉是復雜的過程，起點和終點都落實在現金上。由此可知財務管理的中心即為資金管理。集團公司為了對資金實施有效的控制，先要處理好資金流入流出的問題，對于下屬公司的經營采取動態監控的方法，對收支行為實施有效監管；其次，統一調配資金，使資金的利用效率顯著提升。

2.2 實行全面預算管理

之所以進行預算管理，是為了使總部的保值增值目標得以實現。由于預算體系的作用，把企業在某一時間內的經營情況反映出來，同時還要展現收支情況，使公司總部更加了解和掌控下屬公司，促進下屬公司保值增值，為集團公司提供資信保證。預算體系的作用還體現在明確不同主體的責權利，每個預算責任主體都要承擔起自身的責任，使約束機制得以落實。

2.3 統一主要的財務管理制度

為了使企業集團的戰略協同有序進行，下屬企業的經營行業得到規范化管理，對經營成果進行比較，使企業集團的經營和財務風險降到最低，必須要制定切實有效的財務管理制度。同時還要把計算機網絡技術引入其中，總部能夠掌握下屬公司的財務情況，使會計信息質量顯著提升。

2.4 實行財務人員委派制度

集團公司制定了整體戰略方針，為了能夠在下屬公司得到較好的落實，使下屬公司的財務活動更加規劃，提高財務信息質量，集團公司以產權關系為依據，在對下屬公司委派財務人員時，以出資人的身份進行。所委派的財務人員承擔著財務管理和預算管理的重任，還要負責基本的會計核算工作，委派的人員要發揮出作用，對下屬公司實施有效的成本控制，使資金得到合理統籌運用，促進財務管理水平的提升。受委派的財務負責人有權參加下屬公司的決策，如果發現損害集團利益的行為要及時向集團公司匯報，執行自己的職責。財務負責人按規定向集團公司財務部述職，委派人員采取的是定期輪崗制的管理方式。

2.5 強化集團內部審計

集團為了實現內部監督和事后控制等功能，需要進行內部審計。內部審計所涵蓋的內容較多，包括年度和專項審計，另外還有離任、專案審計，同時還要承擔起到內部控制進行審計。內部審計對下屬公司審計應承擔的職責體現在三個方面，一、財務審計，審計的重點包括所有與財務相關的內容。二、對執行國家財經法規情況進行審計，并對公司規章制度進行審計。這種審計具有預防經濟犯罪，使財務漏洞被堵塞，使公司的經營方針、策略政策以及制度真正落實下去。三、管理審計。在此環節需要采用獨立客觀的分析方法，針對公司的組織控制、職能實施檢查，對公司職能部管理控制制度落實執行情況進行審查，及時發現管理和控制方面的問題和不足，并制定出有效的改進方案。與管理人員共同承擔起管理和控制各項活動的責任，使企業經營管理水平顯著提升，并合理使用企業資源，最大限度的提高經濟效益。

對于企業來說采取財務集中管理是極其必要的，不但使集團公司能夠統領全局，同時還兼顧到效率，使各級財務部門的獨立性得以保持的基礎上，財務信息質量也隨之提升，更具準確性和真實性。由此可在財務集中管理可以使集團公司更加快速的發展，對公司管理水平的提升具有重要意義。

【參考文獻】

[1]張建軍.論集團財務管控系統的構建[J].經濟研究導刊，2010（21）.endprint