房地產稅收調控的經濟法律分析構架

戴雨峰

（100086 北京曠視科技有限公司 北京）

當前我國房價增長速度快，受到國家和社會高度重視。樓價的快速增長不僅會帶來經濟方面問題，同時還會對國計民生造成政治層面影響。一方面，房價的增長對國民經濟持續穩定增長有非常大影響，如果出現嚴重房價泡沫情況，當泡沫破滅后，會產生經濟危機，給國家經濟帶來致命打擊；另一方面，房價過高，將會有很大一部分家庭喪失買房能力，增大貧富差距，對我國和諧社會目標的實現產生嚴重影響。我國陸續制定了一系列房價調控政策，包含土地增值稅、營業稅和個人所得稅等稅收政策，不同法律政策和文件對房地產市場的影響存在有一定的差異，本文就房地產稅收調控的經濟法律層面展開分析研究。

一、房地產稅收調控政策分析

1.重復性條文

重復性調整主要是指國家為強調已經出臺或者生效的法律文件再次出臺并實施的相關文件政策。部門政策所發揮的效力要遠遠低于法律政策等所發揮的效力，只有嚴格遵守法律法規，并按照其要求執行，才能保證各項政策得到有效落實。但是當前很多下級部門更傾向于執行上級文件，對于法律、法規等缺乏足夠重視，國家只有重復性頒發相關條文，才能夠保證其得到有效落實。

2.宣示性條文

宣示性條文中很少有實質性內容，更多的是傳遞管理人員的各項決策，以此影響決策人員的行為，實現對市場活動的規范和約束。宣示性條文在實際應用和實行中不具有相應影響力和實際意義。

3.變更性條文

變更性條文主要是指隨著條件的改變，原有條文在實際應用中很難發揮理想價值和作用，無法滿足實際需要，需要相關部門在職責權限范圍內，針對原有的規定進行適當的調整和優化。

4.說明性條文

說明性條文主要是指在某一法律規定執行過程中存在有裂解上的難度或者歧義時，需要對其內容進行說明。當前我國很多房地產稅收調控文件都以說明性質為主，法律和法規有著相對較強的穩定性和執行力度，因此，當外界環境和條件發生改變時，相關部門需要及時更新，針對法律法規執行過程中出現的問題通過說明性條文給予合理的解釋。

5.新增加內容條文

在當前所貫徹和落實的法律、法規文件中，如果未體現出一些相對較為重要內容，管理部門還需要重新增加新的內容條文，也就是新增加內容條文。因為稅收本身的特殊性質，如果有新的稅收種類出現，還需要獲取社會大眾的認可和理解。

二、房地產稅收調控現狀及存在的問題

1.稅收調控不嚴謹

當前我國在房地產市場稅收調控政策等方面還缺乏嚴謹性和謹慎性，雖然會面對新的形勢變化對相關內容進行了相應的變更和調節，展現宏觀調控方面的靈活性和政策性，但是因為存在有頻繁的政策變更等情況，導致稅收調控過于盲目和隨意。在稅收調控政策穩定性和靈活性發生沖突時，非常容易導致政府出現濫用稅收調控權利等情況出現，納稅人的財產權被侵害。根據稅法相關規定，稅收調控必須要從法律程序出發，堅持程序保障、程序合法以及程序正義，這些方面要求需要在我國稅收權行使過程中得到有效落實。但實際上當前我國稅收調控法存在有濃厚的政策性味道，法制色彩較為淡薄，政府在稅收調控功能價值方面有著非常高重視度。

2.稅收調控缺乏法律保護

當前我國在稅率調節方面往往是先經過國務院批準，之后由財政部門等負責宣布實行，但是具體的國務院批準方式、法律效力等尚未得到明確。財政部門在國家稅收方面發揮調控者和引導者角色，財政部門在征稅權行使方面必須要嚴格按照稅收法相關要求執行，在未獲取人民允許情況下，國務院所頒布的行政法規中對財政部門調解稅率的允許行為與稅收法定原則嚴重不符。

三、房地產稅收調控的完善策略

1.適當范圍減少征稅

從理性角度分析，稅收調控政策屬于一把雙刃劍，在房地產市場的影響表現在正反兩個方面，有些政策的落實已經與原有目標發生明顯傾斜。比如說之前所頒發的二手房較易營業稅、二手房征收個人所得稅等，在實際應用中未能發揮出抑制炒房和控制房價作用，房地產市場秩序未得到穩定。目前房地產市場供需之間的平衡關系被打破。如果未采取針對性策略和方法控制房地產供應商稅收轉嫁現狀，那么就需要在合適范圍內適當減少和降低房地產交易成本以及房地產開發成本，提高我國房地產稅收調控有效性。

2.完善立法環節，研究和分析新文件可行性

首先要堅持科學立法和嚴格執法原則，針對新出臺的稅收調控政策必須要研究其可行性。就當前公眾關注度非常高的物業稅案例來講，部分人員認我國房地產稅收調控未取得理想的效果主要是因為在房地產持有環節未能設置征稅門檻，建議征收一定額度公民房產物業稅。稅收一方面屬于我國財政支出的主要來源，同時也一定程度上剝奪公民財產，因此，在公民財產稅收方面必須要制定相關法律制度。在物業稅征收方面需要經過人大常委會以及人大代表會認可，通過立法方面明確。同時還需要起草法律草案，廣泛征集和采納社會意見，同時尊重社會大眾的意見看法，對草案不斷優化和完善，加深民眾在新政策方面的理解和把握，為之后法律的貫徹落實打下良好基礎。針對稅收調控過程中所出現的各類違法、違規等情況需要及時發現并處理，必要時追求相關人責任，對其嚴肅處理。

四、結束語

當前我國房地產稅收調控還存在有一定的問題，不僅缺乏法律保護，同時稅收調控還缺乏嚴謹性，對我國房地產稅收調控的應用和落實產生嚴重影響，不利于經濟的持續穩定增長，威脅我國社會和諧穩定。房地產稅收調控的完善一方面要適當范圍減少征稅，同時還需要完善立法環節，研究和分析新文件可行性，通過這些方式，提高房地產稅收調控有效性，充分發揮出稅收調控的價值和作用，促進我國房地產行業的持續穩定發展。