金稅三期后企業稅務風險的規避與控制

楊招春

摘要：基于金稅三期背景，對企業稅務風險的規避和控制，做了簡單的論述，提出了風險規避以及控制的方法。從企業實踐來說，要依法納稅，不虛開發票不虛抵進項稅額，不斷提升財務人員的專業水平，積極宣傳稅務知識，培養企業全體人員的稅務風險意識，進而能夠有效規避稅務風險，保證企業持續發展。

關鍵詞：金稅三期；稅務風險；風險規避；風險控制

重慶江電電力設備有限公司是一家專業生產輸電線路鐵塔、通信微波塔等的股份制企業，擁有輸電線路鐵塔和通信微波塔的外貿出口權，年生產能力達12萬噸。從2007年起，公司經營業績不斷提升，年產值從4億元上升至10億元，生產能力由原來3萬噸提升至12萬噸。隨著公司業務的擴展，為國家電網公司、南方電網公司提供了大量的優質鐵塔產品，先后參與了國家電網公司昌吉-古泉±1100kV特高壓直流輸電線路工程（甘肅東段）、1000kV晉北～北京西線路工程、等重點工程的鐵塔生產任務。企業的持續擴展，業務的不斷增加，對企業財務管理和稅務籌劃，有著更高的要求?；诖?，深度分析此課題，有著重要的意義。

一、金稅三期的本質

實際上，金稅三期為我國稅收管理信息系統工程的總稱。主要內容包括一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統的建設。基于大數據評估和云計算的支持，金稅三期擁有強大的功能，能夠逐一對全要素信息，進行實時采集和存儲等。具體如下： 對于企業來說，其所有事項，都會留下記錄，利用大數據，金稅三期能夠對企業的資金流以及票據流等，進行全面的跟蹤。比如，利用大數據系統，以納稅人識別號為著手點，對相同稅號下的發票，包括進項發票別銷項發票，進行追蹤，能夠掌握企業虛開發票或者購買假發票的情況。對于企業而言，金稅三期的實施，給企業稅務籌劃，帶來了極大的挑戰。因為借助大數據，金三系統能夠精準掌握各類信息，比如固定資產發票和費用發票等。隨著系統的不斷完善，功能全部開放，屆時所有稅種，比如企業所得稅和增值稅等，都能夠精準檢測。這需要企業能夠不斷提升自身的稅務籌劃能力，更好的適應政策和環境的變化，降低稅務風險，推動企業健康持續發展。

二、金稅三期實施后企業稅務風險產生的原因分析

（一）宏觀環境因素

從大環境來說，金稅三期實施以后，企業所處的環境，發生了極大的改變。對企業來說，極易受到政治、文化以及經濟等因素的影響。以重慶江電電力設備公司為例，在當前智能電網加速建設的背景下，公司業務涉獵的范圍不斷擴大，在迅速發展的同時，對企業資金管理和稅務風險的要求不斷提高。這需要財務管理人員能夠結合企業業務實際，做好預算規劃和控制，保證資金有效運轉。在稅務籌劃方面，要積極應對金稅三期和相關政策的實施帶來的挑戰。由于風險控制過程中，需要面臨的風險因素不斷增加，進而增加了風險把控的難度，使其面臨著極大的稅收風險，因此需要積極探索高效的防控方法。

（二）稅法改革

法律是社會市場經濟規范、健康、持續發展的重要保障，隨著市場經濟轉型發展，稅收法律也積極調整以及完善。稅法的變動，直接考驗了企業的隨機變化能力。企業要從發展的角度來看待稅法的變動，積極調整和變化，適應稅法的變動。不過從當前企業的實際情況來說，將注意力全部放在項目上，稅務風險的把控尚未實現全員、全過程。企業財務人員掌握的稅收法律知識不足，難以跟隨稅收法律的變化，使得稅收工作的開展，面臨著挑戰，增加了稅收業務的風險。

（三）稅務風險管理機制不健全

對于企業來說，若想持續穩定的發展，必須具有動態變化的能力，能夠跟隨政策的變化，及時進行調整。在金稅三期背景下，企業若想更好的控制和規避稅務風險，必須要有完善的稅務風險管理機制。從當前的實際情況來說，企業的稅務風險管理機制不完善，未能構建長效的風險把控制度，使得稅務工作面臨著較大的風險。除此之外，對稅務風險的把控，缺少完善的管理計劃和管理方案，稅收風險管控工作落實不到位，增加了稅務風險[1]。

三、金稅三期背景下企業稅務風險的規避和控制策略

（一）依法納稅，依規經營

金稅三期的實施，加大了企業虛開發票、虛抵進項稅額等的監控力度，依托大數據技術，能夠實現對企業稅務情況的全面掌握。在具體實踐中，從企業收入和成本以及利潤等方面，進行數據對此分析，進而實現了強有力的把控。對于企業來說，必須要合法經營，依法納稅。按照企業業務實際，進行進項發票抵扣。從金三系統的功能角度來說，其強大的功能足以讓人驚嘆，依托互聯網，運用網絡爬蟲技術，如同在企業安裝了高清監控器，能夠實現對稅務相關信息的實時采集和存儲以及查驗，全面掌握企業的業務、經營及財務情況。企業要具有警戒意識，用現有的案例，不斷鞭策自己。比如，2018年8月，北京稅務局發布了重大稅收違法案件，某公司因為虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，被處以罰款20.90萬元的行政處罰。金稅三期正在用行動證明其功能的強大，對于企業來說，必須要依法納稅，充分利用優惠政策，合理避稅。

（二）提高財務人員的能力水平

金稅三期背景下，對于企業來說，要轉變思維觀念，樹立更強的納稅意識。納稅工作雖然是由財務部門負責，但企業必須要從戰略角度出發，結合當前的宏觀經濟情況，從行業實際出發，做好政策變化的分析，更好的適應政策變化。在納稅能力的提升方面，要注重加大對財務人員的能力培養及稅收法規學習，為其創造稅務籌劃業務能力培養的機會，比如送出去學習，請專業機構進行培訓（納稅人俱樂部），使其能夠快速掌握政策變化，了解金稅三期背景下，本企業將會面臨的各類稅務風險，并且結合企業業務實際情況，進行稅務籌劃。對于財務人員來說，要有危機意識和責任意識，不斷學習新知識和新技能，更好的適應稅務籌劃工作，才能夠不被淘汰。

（三）形成全部門參與的控制模式

新形勢下，稅務風險的規避和控制，已經不再是財務部門自己的工作，需要多個部門的全員參與。重慶江電電力設備有限公司要協調采購部門、生產部門、市場部和財務部等多個部門，貫徹稅務風險的控制理念，從上到下營造良好的稅務風險防控氛圍。同時運用科學的管理制度手段，將稅務風險控制工作，合理細化到各個相關部門，形成強有力的控制手段。保證從采購、生產到銷售全過程數據的規范性和真實性，緊緊圍繞稅收風險管控，按照全員參與、全過程把控的原則，做好各類稅務風險的防范，推動企業持續、穩定的發展。除此之外，要不斷提升風險評估能力。因為風險評估技術水平，對企業稅務風險管控，有著直接的影響，因此要從整體角度出發，不僅要做好意識層面的提升，還需要做到技術層面的提升，最大程度上提高稅務風險把控的能力[2]。

（四）構建完善的自查機制

對于企業來說，強化稅務風險的把控，要做好稅務風險評估工作。這需要完善的自查機制的支撐，形成流暢的自查流程，增強企業管理者和員工的稅務風險認識，積極構建稅務業務自查體系，實現信息流和資金流以及物流等的綜合。就信息流的集聚來說，通過財務報告和財務賬簿等形式，匯集到財務部門，能夠反映企業業務以及經營的具體情況，同時能夠作為風險識別的依據。就物流情況來說，通過采集生產數據和銷售數據等，進行貨物的實時清點，能夠掌握企業產品流動情況。就資金流角度來說，能夠反映資金流向，檢驗交易的公允性以及真實性。通過檢查資金流動情況，排查資金使用問題，保證資金利用的合理性和流動性。構建完善的風險控制體系，前移稅務風險管理工作，在開展各項業務前，做好稅務和財務工作的合理規劃和安排[3]。

四、結束語

綜上所述，金稅三期背景下，稅務部門對企業的監管力度加大，企業必須要依法納稅。若想實現合理避稅，提高稅務風險的把控能力，必須要結合稅務政策的變化，做好積極的調整和優化。在具體實踐中，要依法納稅，依規經營；提高財務人員的能力水平；形成全部門參與的控制模式；構建完善的自查機制。

參考文獻：

[1]郭白涵.“金稅三期”大數據時代下的商業企業稅務風險管控探討[J].商場現代化，2017 （14）：210-211.

[2]謝衛.“金稅三期”背景下企業稅務風險管理研究[J].財會學習，2018 （08）：90-91.

[3]林娟.論企業稅務籌劃風險的防范與機制創新[J/OL].中國商論，2018 （24）：156-157.