探討營改增全面實施對機電安裝企業的影響與對策

趙建華

摘 要：隨著國家相關部門的強力監督，我國對營業稅改增值稅的相關制度進行了全面改革，這項改革具有雙面效應。雖然其能夠為機電安裝企業提供廣闊的發展機遇，但是也會令大量投資商涌入到行業中使企業的生存面臨諸多的挑戰和問題。本文通過結合當前整個行業的一些特點和稅制改革基本情況，重點探究了營改增實施后對整個機電安裝企業所造成的主要影響，并就此提出一系列相對的解決措施。

關鍵詞：營改增；機電安裝；經濟體系

在近幾年當中，我國相關部門就營改增方面的問題中做出了詳細的規劃需求，簡單來說就是把服務和產品都歸納進增值稅征收的范圍之內。除此之外，不再向企業額外征收營業稅，并將整個范圍擴充到金融行業、服務行業以及衣食住行用等各個行業領域。這次關于營改增改革的全面推動，就是為了針對當前國家社會的經濟結構做出一些調整，意圖完善國家的各項經濟體系，更好地促進各企業之間的相互競爭力，要求他們在競爭的過程中不斷創新。但要知道的是，新政策的出臺或改變往往具有一定的風險性，所以，要如何通過營改增政策來帶動相關企業的發展，轉變財務管理模式和經營方式則是目前所需要解決的當務之急。尤其是在最近黨的第十九大召開之后，國家針對營改增相關政策做出了新的調整，在未來的一段時間內，財稅改革將會繼續簡并增值稅稅率，并且從高稅率向低稅率簡并是具有極大可能的。

針對各大中小型的企業來說，這將是他們的福音，極大程度上減少了他們稅收繳納方面的壓力，也為未來在營改增方面繼續深化改革釋放了一些信號。

營改增的基本含義

為了提升我國社會經濟發展，促進企業平穩發展，國家早在2012年期間就開始對營改增政策實施，營改增政策也是我國進一步深化稅收體制改革的重要舉措之一，具體指的是將目前征收營業稅的項目轉變成征收增值稅。由于我國在改革開放后期經濟逐年快速累計增加，但是在對稅收的征收上還是一直沿用老舊的營業稅以及增值稅并行方式，在一定程度上影響了企業的發展。且機電安裝企業資金流動的幅度一直較大，所以該政策進行實際實施的過程中，會給企業帶來一些不利影響。一旦出現消極影響，這個時候就要求企業通過運用營改增的相關政策，來充分發揮在企業經營過程中的具體作用。

營改增對機電安裝企業的具體影響

有利影響

在納稅額度問題上有效避免了重復現象

在對營改增政策實施之前，機電安裝企業所上繳的稅額是根據建筑行業為標準來衡量的。而相關政策實施之后，改變了原有營業稅和增值稅相互并存的形式，僅僅對項目增值的部分進行收稅，盈虧稅額的多少直接決定了稅收的多少，有效體現了稅收所具有的公平性質。而且與國有機電安裝企業相比較來說，尤其是縣市級的機電安裝企業，財政基礎是薄弱的一環，在應對風險投資的問題上經驗都有所不足。相反，如果減少稅收，則會極大地提升他們的生存空間。

可能會減少成本開支

在營改增實施之前，安裝企業所購買的一些大型相關設備、生產材料，以及對這些設備日常使用的維護費用都要被算到成本開支之內。在營改增之后，可以根據進項稅額來抵扣一部分成本費用。對機電安裝企業來說，假設85%的供應商可以提供17%的可抵扣增值稅的專用發票且勞務費可以按6%的進項稅進行抵扣，營改增前后的總成本大致能保持不變[3]。

實現產業優化結構升級

這一點主要還是表現在對進項稅額的抵扣上。企業改變了傳統根據建筑業的稅率來進行繳納稅負的方法，用所購買的一些設備來對稅額進行相應抵扣，從而刺激了企業積極地對舊有的設備進行更新換代，這樣，企業可以騰出更多的資金來對頂尖技術、核心設備進行購置，從而提升企業生產效率和使之擴大規模，以此來推動產業結構的優化并不斷發展。

不利影響

會直接給企業的管理提升難度，增加核對工作量

營改增政策的實施會對工作的核算提出其他要求，主要體現在項目招標預算標準的變化上，可能無法事先確認哪些項目是否可以根據相關規定采用增值稅專用發票來進行抵扣，這就造成了增值稅的進項額度不能被準確地預算出來，在預算標準制定上增加了難度，同時也對造價管理的準確度提出了更多要求。

對企業資金的運轉效率造成影響

在各項工程開展的過程中，相關機電安裝企業都有可能遭受工程款拖欠的影響，而企業的稅收是每個月都要交的，這就肯定會使資金流動需求大幅度提升，從而對資金的周轉造成影響。再加上相關項目結算方式經過長期的發展早已形成了一個固定的模式，假如說這個時候進行轉變，就會出現由于納稅滯后所造成的經營風險，從而影響企業的正常運轉[2]。

營改增后機電安裝企業的應對策略

增強稅收籌措措施

從理論上來說，在營改增政策實施后，企業的成本可能會降低也可能不降反升，這跟企業有沒有事先做詳盡的稅收籌劃有極大的關系。如前所述，機電安裝企業要做到85%的供應商可以提供17%的可抵扣增值稅專用發票且勞務費可以按6%的進項稅進行抵扣，營改增前后的總成本可以基本持平。那么能否取得供應商17%的增值稅專用發票和6%的勞務費可抵扣進項稅發票，則成了關鍵。機電安裝企業的成本主要由機電設備、安裝輔助材料、分包費用以及人工費用等構成，而這些設備、材料供應商，相當一部分是小規模納稅人，雖然報價上可能有相應的優惠，但是依然無法提供17%的進項稅抵扣發票。因而，企業在采購決策時要權衡選擇小規模納稅人所得優惠是否能抵銷不能取得進項稅專用發票而帶來的損失，需預先做好籌劃。

加強進項稅抵扣方面的管理力度

營改增后，能否取得可抵扣的增值稅專用發票成了減輕企業稅負的關鍵。首先，傳統的安裝施工隊伍，各自為政的模式不再適合企業的需求。而最好的模式應該是安裝企業和勞務外包公司共同簽訂用工合同，這樣就可以確保人工勞務費可以取得相應的進項稅專用發票。

其次，要加強發票和合同管理。機電安裝企業，其業務可能比較分散，這樣機電設備、安裝材料采購等也可能比較分散。而機電設備、安裝材料采購的金額大、發票數量大，這樣發票的收集、審核、整理以及認證，都會給發票的管理帶來相當大的困難。因此，企業必須加強內部管理，做好發票保管工作，在發票進行結算的時候要確認發票的真實性和完整度，遵守進項抵扣的基本原則，以此來加強對機電安裝企業的有效管理，最大限度地減輕企業的稅負負擔[4]。

加強企業內部控制制度建設

營改增給機電安裝企業帶來的不單單是稅收政策的變動、成本的變動、會計核算方式的變動，實際上，其對企業內部管理的影響也十分巨大。比如，營改增前，機電安裝企業購買設備招標時，可能更多考慮的是性價比。而營改增后，除了考慮性價比之外，可能還要考慮對方的資質、規模能否提供增值稅專用發票等，這就要求企業對原有招標流程要做出相應的修訂。所以，營改增后，企業要結合實際情況，針對企業內部的經營結構、資產設備購置制度、內部控制制度等各個方面，做出相應的修訂及完善。

結語

綜上所述，營改增是一項新的稅收政策，其實施也是我國稅收改革下的必然產物。國家通過對該政策的大力推廣扶持，并不斷就稅收制度進行完善，以期通過消除重復收稅的現象來達到降低生企業產成本的目的，從而提升企業在市場中的競爭力，推動企業不斷向前發展。同時，企業也需要強化對潛在風險的相應預防控制措施，最大化地減少營改增政策在實施后給自身所帶來的不良影響，并且利用其積極影響來為企業的發展謀更多的福利。

（作者單位：重慶世紀精信實業（集團）有限公司）

【參考文獻】

[1]史明霞，王寧.全面實施營改增的經濟效應分析[J].中國財政，2016（20）.

[2]楊碩.營改增全面實施對機電安裝企業的影響與對策[J].管理觀察，2017（27）.

[3]郭凌云.淺談營改增對機電安裝行業的影響[J].中國總會計師，2013（03）.

[4]馬建設.全面實施“營改增”對電力工程總承包企業稅務影響淺析[J].財經界（學術版），2016（12）.