企業稅務風險的識別與防范

陳永吉

摘 ?要

隨著我國市場經濟的快速發展，我國的各類企業也由單純的產業向集團式的公司發展，隨之而來的問題就是企業的生產經營活動也越來越復雜，而且隨著我國法律法規的逐漸完善，在稅務的生產經營環節也不斷增加，其中企業稅務風險也有所增強，而稅務方面的問題對整個企業的發展都有著至關重要的作用，所以加強企業稅務風險的識別與防范是極其必要的，本文對此做了相關的研究。

關鍵詞

企業稅務;風險;識別;防范

稅收作為政府對市場進行宏觀調控的重要手段，其重要地位不言而喻。而隨著我國具有中國特色的社會主義市場經濟的改革不斷深入，企業的生產經營活動中很多環節都會涉及到稅務的事項，這就導致企業出現稅收問題的幾率增大，而為了有效避免稅務風險，企業應該樹立正確的稅務風險防范意識，并做好相關識別和防范工作，以防稅務風險給企業造成嚴重的負面影響，讓企業可以健康成長，不斷發展壯大。

一、企業稅務風險形成的原因

企業稅務風險是指納稅人采取納稅風險規避措施失敗造成企業受損的可能性，具體表現為，納稅人的納稅行為不符合相關法律法規的要求以及沒有充分利用稅收的優惠政策，進而造成影響企業的經濟效益、有損企業形象、企業相關責任人受到刑事處罰等后果，這些都嚴重影響著企業的后續的經營與發展。

1.企業納稅意識、稅務風險觀念不強

自改革開放以來，我國的法律法規的建設逐漸完善，從無到有，再到最終的健全，但是我國的發展時間畢竟還很短，在企業稅收方面的法律法規仍存在很多欠缺的地方，我國各企業的納稅意識正在逐漸成熟，但是在納稅方面的自覺性和主動性仍顯不足，基本上都是出于稅收法規的強制性，并沒有真正意識到納稅是企業的重要義務，這使得企業無法整體把握在經濟業務上所適用的稅收法規。此外，企業被動納稅也會導致其對最新的相關法律法規不了解，進而享受不了優惠的稅收政策，這樣的情況下，企業整體稅收缺乏統一籌劃，生產經營各環節的稅收缺乏監控，這就使得企業稅收風險加大。

2.我國稅收體系較為龐雜

我國正處于經濟變革時期，為了滿足經濟的高速發展需求，稅收政策的變化較為頻繁，這就導致我國的稅法體系較為混亂，稅法的推行分級進行，而有時同樣的稅法會做相關調整，再下省市縣各級傳遞，因時間差的導致不同層次的稅收法規有所不同，甚至會出現沖突。這種企業外部的變化因素具有很大的不確定性，使得企業無法及時對相關涉稅業務進行調整。另外，稅務執法人員的素質參差不齊，而稅務機關享有自由裁量權和稅收法規的行政解釋權，在對同一種納稅行為，不同的執法人員的最終決判也會有所偏差，這些情況都會導致企業的納稅行為有合法變為違法，從而大大增加企業的稅務風險。

3.企業稅務方面內部體系不完善

合理避稅可以減輕企業的稅收負擔，進一步實現企業的利潤最大化，所以很多企業都會采取一定的稅收籌劃方法來合理避稅。而國家也會適時推出一定的稅收優惠政策，而這些政策的享受也是有很多限制條件的，如果企業不能夠正確理解優惠政策的內容，就會導致企業在不合法的情況下享受優惠政策，進而面對稅務風險。另外就是企業內控體系，內部控制制度是為了保證數據的真實性和財務的完整性，而一些企業的內部審計人員不具備相關的專業知識，對稅務知識不夠精通，甚至有的企業只是依靠外部的稅務事務所所提供的稅務服務，而這些事務所大多數很難開展復雜的稅務相關工作，這就加大了企業稅務風險的可能性。

4.納稅人與稅務機關的信息不對稱

我國稅收機關對具有對照性和實用性的稅收政策的信息公開力度不夠，很多政策都處于半公開或不公開的狀態，在這種情況下，納稅人處于劣勢的一方，對相關政策無法了解，這就導致納稅人所知的信息與實際政策不對稱，進而陷入納稅陷阱。

二、企業防范稅務風險發生的有效措施

1.正確認識稅務風險，樹立依法納稅理念

如果企業有較強的納稅意識，在合法范圍內嚴格按照規定程序進行合法納稅，那么企業稅務風險也不會太高，但是在一些企業為了減少企業的經濟負擔，相關稅務人員就會采取非法的手段進行偷稅漏稅的違法行為，這無疑會給企業帶來負面影響。近年來，我國出現的偷稅漏稅的情況也比較多，這對企業的良好形象有極大的負面影響，進一步還會影響企業的長遠利益。所以企業要樹立正確的納稅理念，不要被眼前的蠅頭小利沖昏頭腦，要協調好財務管理、會計管理和稅務風險管理之間的關系，站在發展戰略的高度看待稅務風險的防范和控制，意識到稅務風險是企業常態風險，不要害怕稅收風險的發生，也不要無視稅收風險，以客觀的態度看待企業稅收風險，做到依法誠信納稅，從根本上杜絕稅務風險的產生。

2.提高企業涉稅人員的綜合素質

企業稅務工作都是由人工來完成的，所以高素質的涉稅人員對企業降低稅務風險有很大幫助。企業不能夠只依靠外部的稅務事務所，因為這些事務所中能力強、信譽好的只占少數，所以企業要擁有自身的專業審計人員，這些稅務人員應該具有完備的專業知識，既要了解所在企業的生產經營狀況，又熟知企業所在產業的稅收法規，對最新的優惠政策也能夠及時了解。而現在我國市場經濟的變化極大，相關稅務知識的更新換代也很快，所以企業要加大對稅務人員的培訓力度，讓其可以及時學習最新的相關知識體系，使企業在“紛紜變換”的市場中可以具有較強的規避稅務風險的能力，為企業的持續發展奠定良好的基礎。

3.完善企業稅務內控體系

要想最大程度地規避企業稅務風險，企業內部對稅務工作的內部控制制度的完善是至關重要的只有各部門對涉稅的生產經營環節進行有效的控制，其中主要包括稅務會計核算、稅款計算、納稅申報、稅款繳納、發票管理等工作的規范化、程序化，在最初的統計環節就做到精益求精，從根本上杜絕該方面所產生的稅務風險。另外，對企業各環節重要的物品的管理力度也要加大，尤其是重要發票、銀行票據、印鑒等原始財務物品。最后，在具體的稅務工作中，要建立科學合理的審批程序、資金調度程序、交接手續等，避免因稅務工作人員的失誤導致企業稅務風險的增大。如此種種控制手段，保證企業內部控制制度可以完美運行，達到減少企業損失的目的。

4.構建稅務管理機構

這一方面主要針對企業規模較大、涉稅產業較多的大型企業或集團。隨著經濟的快速發展，很多企業也是順勢而為，企業規模迅速擴大，生產經營環節的增多，那么社會的產業也隨著增多，企業的稅務管理工作量也是與日俱增，所以，設置稅務管理部門是很有必要的。稅務部門的職責是將企業所有涉稅事項進行協調處理，相關管理人員要運用自己豐富的稅務知識為涉稅事項的處理提供專業化保障。建立稅務管理機構之后要根據企業的實際情況制定稅務風險管理方案，招募具有完備稅務知識體系的高素質人才，對企業各部門的稅務風險作出及時的處理，降低企業稅務風險，對企業的稅收工作進行合理籌劃，在合法的范圍內切實保障企業的經濟利益。

5.加強稅務部門之間的聯系

一個企業要想高效地運行，各部門之間的聯系一定要緊密。在稅務工作方面，只有企業的稅收籌劃方案得到主管稅務機關的認可，才能保證這個方案在企業內部的有效執行。所以企業各部門要進行有效溝通，明確自身的職責，對職責的模糊部分進行合理分配，在新政策的執行中，對其中的不明確事項要充分了解，了解稅務機關的工作程序，防止因為對政策內容的理解錯誤而導致企業面臨稅務風險，做好稅務籌劃的前期準備工作。各部門將自身的稅務工作情況進行匯總，在交流中，對稅務管理進行統籌規劃，從戰略高度上去看待這些問題，并根據企業的實際情況制定符合企業利益要求的稅務管理方案，然后各部門對方案的執行達成一致，在具體的工作中，各部門共同協作，為企業稅務風險的降低共同努力，從而最大程度地保障企業獲得最大的利益。

三、總結

總而言之，稅務風險是客觀存在的，任何企業都不能忽視。企業要對稅務風險有一個理性的認識，不要曲解稅務工作的意義，將其視為企業的常態風險之一。要樹立正確的納稅理念和防范稅務風險的意識，認識到納稅是企業的基本義務，不要被動地進行納稅行為，要根據實時變化的政策和企業自身的實際情況，合理規劃內部的稅務管理工作，考慮造成稅務風險的多種因素，制定科學合理的方案規避稅務風險，做好對稅務的識別和防范工作。

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