國家支持企業創新創業的財稅優惠政策研究

吳祥龍

【摘 要】在在當今這個發展節奏特別快的社會，很多企業為了快速的成功就照搬國內外成功企業的經營模式，導致現有企業的發展結構一度停滯不前，即使很多企業面臨破產的危險，成功的企業寥寥無幾的情況下，但還是有很多企業因為怕創新失敗而選擇前人的道路繼續走下去，如此惡性循環造就如今無人敢創新的現象。本文通過首先討論創新的定義的界限，然后根據本國的創新型財政政策討論創新型財政對企業的影響，并聯系國外政府對創新型企業的財稅支持政策分析國家支持創新企業財稅政策研究，通過分析企業創新國家給予的政策支持與財政支持，以及國家對創新企業究竟持有什么態度，推測出創新性企業在我國究竟能否有出路。國家對創新性企業的態度將直接決定以后產品是否能夠抵制外來產品市場的侵襲，這也是對創業公司的一種直接鼓勵。

【關鍵詞】企業；創新企業；優惠政策；財政支持

一、緒論

（一）選題背景和意義

1.選題背景

隨著當今社會節奏的加快，很多企業為了快速的成功就照搬國內外成功企業的經營模式，導致現有企業的發展結構一度停滯不前。在這樣的社會大環境下，筆者通過分析企業創新國家給予的政策支持與財政支持，以及國家對創新企業究竟持有什么態度，推測出創新性企業在我國究竟能否有出路。國家對創新性企業的態度將直接決定以后產品是否能夠抵制外來產品市場的侵襲，這也是對創業公司的一種直接鼓勵，擁有一定的理論以及實際意義。

2.選題意義

創新型企業面臨著前所未有的機遇和挑戰，如何針對機遇和挑戰，以及通過研究國家對創新型企業的財政優惠程度判斷創新型企業的發展前景已是急需處理的重大課題。所以，如何正確認識企業創新，借鑒國外對成功創新型企業財稅政策經驗，吸取創新失敗的教訓，提高利率的多少和是否減免稅收都是政府待解決的問題， 對國家針對創新型企業的財稅優惠研究具有重大現實意義。

（二）本文研究思路與方法

1.本文研究思路

本文主要從創新財政優惠政策的實施效果的角度著手，分析整理我國的相關創新財政政策，通過分析財政政策的問題，進一步的對我國的創新型政策進行研究。并整合國外創新財政政策，分析，研究其成功的地方，合理借鑒并且吸收其成功經驗，從而進一步完善我國創新型企業自主創新的財政優惠政策體系。

2.本文研究方法

1、理論分析與實證相結合的方法進行研究。在闡明政府財政優惠政策支持創新型企業的理論基礎上，解析創新型企業面臨的問題，以及創新型政策在實行時遇到的問題，爭取做到將理論融于實證，從現實出發，增加論文的可信性以及實用性。

2、數理統計和分析比較相結合的方法進行研究。在分析處理的過程中，盡量收集國外的政府為了促進創新型企業而出臺的財政優惠政策方面的有關資料，分開整理相關資料，歸納或總結出圖形和表格，最后進行分析比較。

二、文獻綜述

（一）國外對創新型企業的財政優惠政策研究

國外的對創新型企業的研究歸根結底就是對企業技術創新的研究，主要是對政府針對創新型企業出臺的財政優惠政策對企業的影響力的研究。國家出臺的政策對于本國的技術研究和發展費用支出的關系是主要研究的問題。國外的經濟學家表示導致技術研究和發展水平過低的主要原因是創新行為的不確定性以及金融信息在市場的延誤和不對稱，因此政府應該采取頒布優惠政策或者采取直接償付創新研究經費等行為支持企業技術研究和發展創造。Hall&Van; Reenen（1999）研究顯示稅收優惠減少了科學技術研究和發展R&D;的邊際成本，他們認為只要投入到R&D;的實際成本固定，會不會對創新產業的R&D;支出產生擠出效應。而Dagenaisetal從實際出發，通過研究加拿大的針對創新型企業的R&D;稅收優惠政策發現，加拿大政府沒放棄對創新型企業一加元的稅收收入，那么R&D;支出將增加0.98加元。

綜上所訴，外國對國家創新型財政政策的研究主要突出創新的作用以及有關的財政政策體系上，將研究的點放在了宏觀的點子上，并沒有很細節的針對企業自身去進行分析，關于研究創新型企業的課題也是比較零散的，研究度也并不深，缺乏微觀層次上對于創新財政的系統性研究。

（二）國內對創新型企業的財政優惠政策研究

由于自主創新提出的時間并不算長，目前關于促進創新型企業財政優惠政策就更少了，現如今的研究大多集中在經濟，科技，技術的研究上。研究也可以分為兩種類型：

第一種類型是研究自主創新的意義。如馬惠（2008）在她的論文中支出創新型企業創新的根本原因是資本積累，創新的途徑是通過經濟、技術領域的創新去實現，并且國家的財政政策對R&D;支出有促進作用。尚勇（2005）則認為創新從定義上分為原始，集成以及吸收創新。原始創新是指在科學技術的領域中發明和發現更多的東西，集成創新是指是各有關聯的科學技術融匯在一起形成新的具有創造力的行業或者產品，吸收創新是指，在面對國外先進的科學技術時，取其精華，棄其糟粕，進行完全性消化吸收然后再進行創新改造的過程。

第二種類型是將數理計算方法運用到研究之中，例如運用線性回歸方程等方法來研究政府的財稅政策對創新型企業的影響。陳曉（2001）運用了簡單地線性回歸方程分析了我國的增值稅稅收政策與科學技術研究和發展，發現并不存在明顯的負面影響關系。吳秀波（2003）在文章中提出國外檢驗針對R&D;的稅收政策效果的辦法，然后再對我國的R&D;支出稅收政策進行實際的分析，最后總結出我國目前的創新型財政政策對創新型企業的促進程度有限，并不能無限刺激企業進行自主創新等。李珊珊（2007）利用了統計回歸方程的方法分析發現，技術引進經費在我國的R&D;支出中有明顯的代替作用。

三、企業創新與政府優惠財稅政策的概述與分析

（一）企業創新存在的缺陷

1.企業創新的外部性

由于公共產品存在可復制性，導致了企業的自主創新具有較強的外部性，當創新型企業發明出一樣產品后，其他公司可以通過許多非交易購買的方式或渠道取得創新型企業的科技技術成果。從而增加企業的科技技術資本，減少R&D;支出，以達到獲取凈收入的目的，這就是創新的外溢效應，也就是企業創新的外部性。上海市教科院副院長胡衛在會議中提出，外溢效應導致的原因主要分為下列三個：（1）專利并沒有完全保護好知識產權。（2）無論一個企業有著怎樣新穎的技術，他都會尋找廠商和客戶進行交易，而客戶可以通過交易產生的交集而免費獲取先進的技術和產品，于是外溢產生。這就是聯系效應。（3）無論是什么創新的產品或者是技術都是需要技術人員參與研發的，技術人員的不穩定會導致技術的外泄或者專利的復制，從而形成外溢。

2.企業創新的風險性

企業在創新過程中，一般是沒有前車之鑒的，一切都需要其摸索和嘗試，很多創新型企業在開展項目前期會異常的順利，但是最后卻被市場所淘汰出局，不僅沒有產生相對的利潤，反而造成了足量的虧損，使得企業長時間的心血和努力付之一炬。這些都是因為檢驗創新是否成功取決于是否實現了商業利潤。所以企業創新具有極大的風險性。

3.企業創新的信息不對稱性

信息交換是指信息量不同的雙方進行交換的行為。在企業自主創新的過程中這種信息的不對稱性主要集中在企業融資過程中。企業的融資能力主要取決于信息披露程度以及資金投資方的滿意程度。但是對創新型企業而言，想要得到融資就不得不提供自己創新方案。

研究創新的目的是保守秘密獲得市場獨占地位，但是卻要通過發布內幕信息來獲得融資資金，這種不對稱性限制了自主創新的資金來源，導致了許多優秀的項目和計劃由于沒有資金支持而宣告破產。

（二）政府支持企業創新的原因

1.企業創新外部性與政府的政策的關系

企業創新是一種集合開發，實驗，轉化，調試為學實驗，它會導致經濟效益流入企業的，也會導致經濟流入其他企業，即是通過從事一種創新活動使得社會總的效益增加的行為。因為外部性導致創新型企業的收入降低，并導致企業積極性降低，所以國家必須要采取激勵性財政政策，否則很可能導致創新型企業倒閉。

2.優惠型財政政策的效應析

政府通過稅收優惠，財政補分貼以及基金資助來對創新企業進行支持。一方面，創新企業的新的社會收益e高于原先的均衡企業收益e，并且隨著政府各種不同的政策的出臺，以及力度的加大，收益會在[PQ，PQ]區間內逐漸增大；另一方面，由于財政支持導致創新企業收益曲線移動，企業想要創新的業務也越來越多，從而彌補了創新所產生的溢出效應，反倒是促進企業創新的步伐。

四、國家對創新企業的財稅支持

（一）國家對創新企業的財稅支持

1.中國政府出臺的創新財稅政策

新中國成立以來，國家為了鼓勵企業進行自主創新，發布了一系列促進企業創新的優惠財政政策法律法規以及相關的規范性文件。如下表所示，1993年10月1日由國務院頒布的《中華人民共和國科學技術進步法》、《關于企業所得稅優惠通知》、以及《中華人民共和國促進科技成果轉換法》。2006年年2月26日國務院又發布了《實施<國家中長期科學和技術發展綱要和規劃>若干配套政策》和2007年3月16日的推出的《中華人民共和國企業所得稅法》，這些政策的實施和頒布，有效的形成了一套鼓勵企業自主創新的政策體系。

2.企業創新政策體系分析

企業創新政策體系概括主要涉及以下個方面：與創新相關的財政政策、與創新相關的稅收政策、研發環節稅收優惠政策、對企業自主創新實驗階段的稅收優惠、產業化扶持政策。

與創新相關的財政政策是指政府為了加大科技創新方面的投入，并且各級政府吧創新科技投入作為預算保險的重點，年初編輯預算和執行預算中的超收分配，都要體現法定增長的要求；建立企業發展基金，為了扶持和鼓勵企業的發展與創新。

與創新相關的稅收政策是指目前國家針對創新企業發布的稅收，分別在研發、試驗、生產等環節，涉及到增值稅，營業稅，印花稅，關稅，個人所得稅和企業所得稅等；從優惠方式上看包括減免稅、稅收抵免、稅前扣除、加速折舊和優惠退稅等。

（二）我國當今財稅政策的效果分析

我國不斷地推出個種類型的創新型財政優惠政策，雖然廣義上看，促進了企業的創新，激發了企業的潛力，提到創新能力。但是實際效果如何必須要實際的相關數據想證明，下面會通過數據和理論相結合的方法來證明財稅效果。

2004年全國省市以上認定的技術型企業有2800余家，而獲得國家認定的企業技術中心有332家。國家認定的技術中心共支出科技經費1138億元，其中研究與實驗發展經費支出為689.82億元。截止2004年底，332家企業共擁有發明專利4200多項，平均每家企業擁有專利13項左右；04年獲得專項120507項，其中包括發明專利10619項，2004年政府共產于和主持了2502項國家以及行業標準的制定，比上年增長了38.3%。平均每個企業參加了7.58項標準的制定。

（三）現有創新型企業自主創新的財稅存在的問題

雖然政府為了支持企業創新頒布了許多的財稅政策，但是眾多財稅政策良莠不齊依舊存在著很多的問題。如：企業有效的公司治理結構尚未完成，約束機制和產權激勵尚未完善，導致了無人為企業創新失敗進行買單，政策無法服務到個人。社會中普遍存在融資困難的問題，導致企業的創新研究資金來源比較匱乏，以及創新所需要的基礎服務和各種輔助措施的不完善都是約束企業創新發展創造能力的因素，從而讓許多創新企業慘淡經營。總而言之，政府對企業創新的支持強度是制約企業創新的唯一條件。

我國在企業在自主創新的過程中以及研發環節頒布的財稅政策激勵力度不夠，具體表現在兩點：第一點是政策目標不明確，導致產業導向模糊。二是是企業創新的優惠政策并沒有充斥著創新型企業成長的每個階段，這就導致了很多創新型企業在開始的時候就會夭折，就算僥幸渡過開始期也會在發展期中由于經營不善，資金緊張等原因而選擇倒閉。這些都是因為政府的激勵政策不完全充斥在企業市場環境下導致的。比如在企業發展初期，急需貨幣資金擴張的時候，政府不能及時的支持，亦或是在一些風險比較大的行業里，企業無法進行正常的融資，以及政府沒有及時的采用天使投資基金來進行支援，從而導致企業的經營不善，這都是對企業的創新支持沒有布及到整個階段的例子之一。

五、國家對創新型企業財稅政策總結

在當今這個發展節奏特別快的社會，很多企業為了快速的成功就照搬國內外成功企業的經營模式，導致現有企業的發展結構一度停滯不前，即使很多企業面臨破產的危險，成功的企業寥寥無幾的情況下，但還是有很多企業因為怕創新失敗而選擇前人的道路繼續走下去，如此惡性循環造就如今無人敢創新的現象。國家通過推出各種優惠的財政政策促進創新型企業創新的積極性。現在企業已成為我國企業自主創新的重要力量，也是我國國力發展的根本。

在大量自主創新的企業涌出后，國家在各種政策上的扶持明顯有捉襟見肘，導致企業間的發展不平衡，國家政府現在正在努力協調，爭取出臺的政策更具有范圍和力度，這也是針對企業較強的外部性最有效的辦法之一。當前我國還是以促進高新企業的發展的基礎上實現經濟效益的提升，所以我國政府一方面對創新型企業進行資金扶持，另一方面通過對傳統的國有企業進行改革，降低其在國家經濟支出中所占的比重，將裁減下來的收支用于高新技術企業的建設和發展。這便是現在中國經濟發展的兩步走模式，也是我國現階段財政經濟建設的基本國家政策之一。

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