企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與機制創(chuàng)新

陳緒良

【摘 要】稅務(wù)籌劃在當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)中具有重要作用，良好的稅務(wù)籌劃既能夠輔助企業(yè)財務(wù)工作的順利開展，又能夠使企業(yè)獲得最大化的利潤。本文簡述稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性，并簡要分析了企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上探尋企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效防范機制，以期為相關(guān)人士提供一些參考。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范

企業(yè)稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在依法納稅的前提下為了進(jìn)行合理避稅針對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作而進(jìn)行的統(tǒng)籌與規(guī)劃，從而達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)、獲取更大利潤的目的。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)當(dāng)對國家政策有較為全面的了解、在有效的風(fēng)險防范機制下結(jié)合自身發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的稅務(wù)籌劃管理策略。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

企業(yè)稅務(wù)籌劃主要指企業(yè)為提高利潤并同時達(dá)到零風(fēng)險在供銷、資金、投資等企業(yè)活動中進(jìn)行的合理避稅。對于企業(yè)來說企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性可以從以下幾方面進(jìn)行闡析，其一，減輕企業(yè)稅負(fù)，即在稅務(wù)籌劃過程中合理利用稅收優(yōu)惠政策能夠達(dá)到納稅時間延長、稅收比例相對減少的效果，從而促進(jìn)企業(yè)利潤最大化；其二，實現(xiàn)納稅零風(fēng)險，企業(yè)稅務(wù)籌劃是基于現(xiàn)行稅法允許范圍而開展的，能夠達(dá)到過濾納稅風(fēng)險的目的。其三，提高企業(yè)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，即需對自身經(jīng)濟活動各個方面進(jìn)行科學(xué)合理布置，從而有助于管理水平的提高。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控現(xiàn)狀

隨著國家社會經(jīng)濟的發(fā)展，目前我國企業(yè)經(jīng)濟模式也有所調(diào)整，企業(yè)在稅務(wù)方面也不可避免進(jìn)行相應(yīng)的完善，而稅務(wù)風(fēng)險的防范應(yīng)當(dāng)是企業(yè)當(dāng)下最重要的任務(wù)。然而，當(dāng)代企業(yè)并未對稅務(wù)風(fēng)險防范多加重視，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制機制也不夠完善，導(dǎo)致在整個企業(yè)運行鏈條中稅務(wù)風(fēng)險的防范機制成為了其最薄弱的地方。尤其在當(dāng)下稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅進(jìn)行嚴(yán)格管控的情況下，企業(yè)一旦有所疏忽，就會因不健全的稅務(wù)風(fēng)險控制機制而給自身帶來無法挽回的損失。因此，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制、提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識對于當(dāng)代企業(yè)發(fā)展具有現(xiàn)實意義。一般情況下，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問題多是由于企業(yè)涉稅活動超出法律允許的范圍、操作流程不符合規(guī)定、稅務(wù)籌劃策略不合理、涉稅職員專業(yè)素質(zhì)不高等因素所致，進(jìn)而給企業(yè)增加了納稅金額、減少了企業(yè)利潤[1]。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范與機制創(chuàng)新

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險受內(nèi)、外部因素共同影響。相對于無法控制的外部因素，企業(yè)可以通過一些策略機制對內(nèi)部因素進(jìn)行科學(xué)合理的控制，即建立企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范體系、創(chuàng)新風(fēng)險方法機制，為企業(yè)健康發(fā)展奠定良好的稅務(wù)基礎(chǔ)。

（一）完善企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范機制

完善企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范機制，以堅定“全體稅務(wù)管理”理念為基礎(chǔ)，一方面，確定稅務(wù)風(fēng)險防范是每一個職工都具有的責(zé)任，建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控體制以及其他與稅務(wù)有關(guān)的制度規(guī)章，不斷改進(jìn)和完善企業(yè)稅務(wù)籌劃。例如，設(shè)立法律法規(guī)更新監(jiān)控平臺；設(shè)立涉稅業(yè)務(wù)專門化流程控制機構(gòu)，構(gòu)建專業(yè)化的涉稅風(fēng)險防范中心，確定主要責(zé)任人、主要管理部門以及設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險防范方案；另一方面，對日常稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行檢測，對其進(jìn)行識別、分析、研究并進(jìn)行整合，采取有效的風(fēng)險解決措施，從而規(guī)避、化解稅務(wù)風(fēng)險。例如，明確稅務(wù)風(fēng)險防范目標(biāo)，對可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的涉稅活動進(jìn)行識別、加以分析并研究出具體避稅方案；對企業(yè)的重大經(jīng)濟活動、戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行專門化的稅務(wù)風(fēng)險評估并制定具體的稅務(wù)風(fēng)險防范防范，具體而言，即首先對企業(yè)經(jīng)濟活動、戰(zhàn)略規(guī)劃各個流程的涉稅風(fēng)險做專門研究，其次對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行具體分析，明確規(guī)避風(fēng)險所需要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作，最后進(jìn)行風(fēng)險等級評定，分析可能對企業(yè)產(chǎn)生的影響有哪些，并對各個風(fēng)險環(huán)節(jié)采取風(fēng)險防范措施進(jìn)行控制[2]。

（二）建立健全稅務(wù)風(fēng)險防控內(nèi)部監(jiān)督機制

在企業(yè)日常管理工作中，應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)流程各個環(huán)節(jié)的具體責(zé)任落實，加強企業(yè)內(nèi)部管理，為更好的防范稅務(wù)風(fēng)險和進(jìn)行有效的監(jiān)督奠定基礎(chǔ)，具體而言可以采用下述方案，落實企業(yè)內(nèi)部審計部門監(jiān)督職責(zé)，由審計部門對企業(yè)經(jīng)濟活動進(jìn)行全面監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)當(dāng)及時匯報給管理層，并采取合理的措施對出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行及時補救，使得企業(yè)管理層有充足的時間在政策上做出回應(yīng)，并進(jìn)行方針的調(diào)整。

（三）設(shè)立專業(yè)化稅務(wù)風(fēng)險防控團隊

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營特點，建立專業(yè)化稅務(wù)風(fēng)險防控團隊，定期對職工進(jìn)行培訓(xùn)，對從事稅務(wù)工作的職工進(jìn)行稅務(wù)知識的更新培訓(xùn)，使得他們能夠更好的完成本職工作，做好風(fēng)險自查等。例如，建立稅務(wù)風(fēng)險防范部門，進(jìn)行專職崗位設(shè)置，明確主要職權(quán)，建立專門的稅務(wù)工作者制約監(jiān)督機制。

（四）建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范制度

在建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范制度方面，企業(yè)可以從下述三個角度進(jìn)行考量：

1.企業(yè)內(nèi)部的制度建立

基于企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，建立上下級信息傳輸機制，即對涉稅活動所涉及的信息進(jìn)行收集、匯總、分析、傳遞，定期召開關(guān)于涉稅經(jīng)濟活動的例會進(jìn)行研討。企業(yè)職工及時向管理層匯報企業(yè)現(xiàn)存的經(jīng)濟活動會涉及哪些稅務(wù)風(fēng)險，使得管理層能夠掌握涉稅事項，對風(fēng)險相互間可以有效溝通，并基于稅務(wù)風(fēng)險問題及時采取相應(yīng)的防范措施。

2.收集最新稅務(wù)政策信息

關(guān)于收集最新稅務(wù)政策信息，一方面加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，以便于及時收集稅務(wù)信息，溝通與反饋稅務(wù)問題時能夠及時獲得稅務(wù)機關(guān)的幫助；一方面應(yīng)用信息技術(shù)管理企業(yè)經(jīng)濟活動中的涉稅事項，建立專門化稅務(wù)信息平臺，對涉稅活動進(jìn)行記錄、收集以及分析，并通過信息技術(shù)對與稅務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行收集、處理以及傳遞，及時掌握稅務(wù)法律法規(guī)以及相關(guān)政策的最新動態(tài)。

3.提高風(fēng)險防范意識

關(guān)注國地稅網(wǎng)的提醒和通知，應(yīng)用釘釘?shù)裙ぷ鬈浖?，并設(shè)置涉稅事項提醒功能。在信用查詢平臺查詢供應(yīng)商信用情況，從而防止遭遇商業(yè)詐騙。特別是關(guān)于合同簽署、資金流動方面，對有不良信用或稅務(wù)記錄的供應(yīng)商提高防范意識，避免使企業(yè)遭受不必要的損失。另外，在企業(yè)內(nèi)網(wǎng)，建立稅收政策共享平臺，供相關(guān)職工學(xué)習(xí)。

四、總結(jié)

在我國稅收制度改革深化新形勢下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與機制創(chuàng)新具有現(xiàn)實意義。企業(yè)根據(jù)國家政策進(jìn)行合理避稅，制定有效的風(fēng)險防范方案以應(yīng)對突發(fā)狀況，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、獲取國家稅收紅利、實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]劉群.企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問題與風(fēng)險控制分析[J].稅務(wù)籌劃，2018（25）：46-48.

[2]王瑞琦.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的思考：度量、成因與防范[J].財務(wù)金融（經(jīng)營版），2018（08）：201.