商業銀行會計核算中存在的主要問題及對策

李芳

【摘 要】在銀行核算工作進行過程中，所主要依靠的手段就是會計，同時會計也是銀行進行各項業務時所依靠的基礎，無論是對于銀行的生產經營管理還是對投資風險管理以及發展戰略等，都產生了非常重要的作用。現如今，我國商業銀行中會計核算工作存在著一些問題，主要包括制度建設不夠健全，以及理論難以適用現行的發展需要等等。這個問題亟待進行解決，以此來促進商業銀行會計核算工作的發展。

【關鍵詞】商業銀行；會計核算；問題；對策

一、前言

從企業形式上來講，銀行是通過對貨幣進行應用來進行經營的現代金融企業，而對于銀行的相關工作開展來講，會計工作質量產生至關重要的影響，無論是銀行的經濟效益，還是資產安全，都會受到會計工作質量的影響。在新時期背景下，我國金融市場的體制在不斷進行深化改革，銀行在會計工作執行過程中所面臨的風險也日益多樣化、擴大化。因此，需要對銀行的會計核算工作進行不斷的完善并加強監督管理，提升會計核算工作質量，以此來應對發展的風險與機遇。

二、商業銀行會計核算中存在的問題

1.被核算分行的財務管理工作缺位

商業銀行一級分行下設會計核算中心，主要負責所轄分行各類財務事項的集中核算、集中支付和財務報表編制工作。在會計集中核算過程中，所轄分行可以不再設置會計和出納崗位，但是，其他財務管理崗位還是不應該被取消的，例如財務規劃崗位、理財籌劃崗位等。然而，一些所轄分行完全取消了財務管理職能，財務管理崗位空缺。或者會讓那些不具備財務管理專業知識與技能的人來負責財務管理工作。所轄分行將所有的財務管理工作都依托于會計核算中心，完全放棄自身在財務管理其他方面工作中的主動權，是對會計核算中心設置與職能行使的誤解，更不利于分行自身財務管理工作的順利實施。

2.會計核算工作與財務管理工作脫節

一級分行計劃財務部下設的會計核算中心，完成的工作任務較多，其中與轄管分行聯系特別密切的工作有轄區內報賬機構的財務事項的審核和賬務處理、轄內各級財務報表的編制、財務報賬事項的監測與分析等。然而，會計核算中心的工作人員并非是所轄分行的內部人員，對分行的資金使用的具體情況無法透徹了解，所有涉及資金支付的信息，都需要報賬人員來傳遞。一些分行擁有專項資金，專項資金的使用情況比較特殊。但是，會計核算中心的工作人員受時間、精力以及其他實際情況的制約，無法全面、深入的調查了解專項資金使用的具體情況，這就給核算工作設置了障礙，會計核算與財務管理的脫節現象突顯。

3.會計核算內控系統建設落后

會計核算內控系統建設落后，主要體現在以下幾方面。第一，獨立性缺失。雖然商業銀行內部對于內部控制系統的建立非常重視，但是并沒有將其作為獨立存在而看待，在實際進行內部控制工作過程中，仍然將其分散在各個工作單元中來進行，這種情況下就會導致風險防范制度并不能構成體系建立。第二，及時性缺乏。近年來我國商業銀行發展過程中，對于內控制度建設工作非常重視，但是卻并沒有根據實際的經營環境變化，來對內控制度建設過程中的資源分配進行合理調整。第三，內控制度種類以及手段單一。商業銀行的內部控制，可以分為事前、現場和事后控制三個方面，在具體的控制工作執行過程中，大多數是通過會計主管人員在現場對工作進行檢查、指導和授權，同時在發生錯誤之后，進行稽核、檢查和規范。從實際工作角度來看，大多數都是現場以及事后控制，缺乏事前控制。

三、商業銀行會計核算質量提升措施

1.有效整合會計核算中心與所轄分行的財務管理職能

一級分行會計核算中心的工作人員，與所轄分行的財務工作人員，應該深入分析與研究會計集中核算制度的核心要義，明確自身在這一模式運行中所扮演的角色，對財務管理工作進行科學、準確的分工。會計核算中心工作人員完成分行財務事項的審核和賬務處理工作，分行工作人員就要及時報送相關憑證與資料；“中心”人員要完成財務報賬事項的監測與分析，對于他們提出的異議，分行工作人員應該認真反饋真實情況。分行雖然不再需要承擔會計與出納工作，但是也應該重視單位的財務管理工作。與會計核算中心有效銜接，并制定出分行的財務計劃、財務預算等，使自身的財務管理職能與會計核算中心的財務管理職能合二為一，為被轄分行的財務管理工作順利開展提供保障。

2.共同提升會計核算中心與所轄分行財務管理水平

隨著信息技術的發展，人們對財務管理工作的要求不斷提升。會計核算中心財務報賬事項的監督與分析、支付賬戶的管理與使用、報賬工作及報賬資料的影像傳輸、會計檔案的管理等，都需要先進的信息技術手段。這就需要財務管理人員應該實現與時俱進，跟隨時代的發展，通過參加培訓與自主學習，來提升自身的專業素質與技術水平。所轄分行也應該重視財務人員專業技能水平的提升，組織培訓活動，開展思想動員大會，培養自己具備過硬的專業素質的同時，也要培養自己的團隊協作能力，注重與核算中心工作人員的交流與溝通、聯系與配合。會計核算中心與分行的財務人員應該在專業的成長方面，相互促進，相互影響共同提升，形成良性循環。

3.對會計核算內控系統建設進行健全

第一，對內控系統建設進行總體規劃。以商業銀行內部控制指引為基礎，對現如今的商業銀行會計核算內控系統相關規章制度進行梳理，將控制風險作為工作核心，對會計業務操作各環節的規章制度進行全面覆蓋建設。第二，以前瞻性以及現實性為原則進行內控制度建設。因電子信息技術發展非常迅速，銀行在進行業務往來以及交易過程中出現了非常大的改變，所以在會計內控制度建設過程中，也需要保持前瞻性。第三，對銀行會計核算工作進行全過程控制。在實際控制過程中，需要將事前、現場以及事后控制作為一個循環，三者之間相互作為前提，并且相互進行補充。在實際執行過程中，三者需要綜合使用，不能夠單獨進行。

4.會計核算中心指導所轄分行提升資金使用效率

保證財務管理工作目標的實現，財務核算中心需要編制年度發展規劃和年度工作計劃。分行應該以總行的年度發展規劃和年度工作計劃為依據，進行財務預算編制。科學化、精細化的預算工作可以有效的提升資金的使用效益。強化預算管理意識，實行全口徑預算，就要將上級分行撥付的資金與自籌資金都納入到管理體系之中，實行績效管理。加強預算管理監督工作，將監督工作有機地融入到預算編制與執行的所有環節之中，促進形成良好的資金使用氛圍。要重視預算的考核力度，對于出現的預算偏差，要及時的分析原因，找出預算無法有效執行的漏洞，將預算執行考核與相關責任人的年終考核掛鉤，靈活的運用獎懲機制和激勵機制，來強化工作人員的預算績效意識，切實提升資金的使用效率。

商業銀行會計核算工作，隨著時代的發展與變革，需要不斷進行改變，對會計核算工作過程中所出現的問題，通過會計系統管理，建立健全會計核算工作的相關規章制度，全面提升會計核算工作質量，促進商業銀行健康安全發展。

【參考文獻】

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