稅收競(jìng)爭(zhēng)視角下出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的影響效應(yīng)

謝喬昕

(浙江財(cái)經(jīng)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)院，浙江 杭州 310000)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變過(guò)程中，如何激發(fā)技術(shù)創(chuàng)新活力，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)率的持續(xù)改善和提升是實(shí)現(xiàn)集約型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵性因素所在。理論上，出口貿(mào)易產(chǎn)生的規(guī)模效應(yīng)、學(xué)習(xí)效應(yīng)等是推動(dòng)國(guó)內(nèi)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)生產(chǎn)率提高的重要路徑。然而事實(shí)上，已有研究表明，出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的推動(dòng)作用并不是必然發(fā)生的，許多國(guó)家和地區(qū)出口貿(mào)易的擴(kuò)張并未帶來(lái)技術(shù)創(chuàng)新的相應(yīng)提升和生產(chǎn)率的改進(jìn)，即存在“出口生產(chǎn)率悖論”問(wèn)題。現(xiàn)實(shí)中，盡管改革開(kāi)放以來(lái)，出口貿(mào)易一直是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)因素，但貿(mào)易擴(kuò)張長(zhǎng)期徘徊于低成本、低質(zhì)量的增長(zhǎng)路徑上，難以實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈有效攀升。

20世紀(jì)90年代我國(guó)進(jìn)行的分稅制改革標(biāo)志著規(guī)范化財(cái)政管理體制在中國(guó)的初步確立。在現(xiàn)有政策制度環(huán)境下，以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為主導(dǎo)行為目標(biāo)的地方政府出于吸引資本要素流入轄區(qū)的需要，常常會(huì)利用降低稅負(fù)的方式強(qiáng)化地區(qū)投資吸引力，從而產(chǎn)生橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。這種競(jìng)爭(zhēng)勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響，進(jìn)而作用于出口貿(mào)易與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。基于此，本文從稅收競(jìng)爭(zhēng)入手對(duì)出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的影響展開(kāi)討論，嘗試為中國(guó)出口貿(mào)易技術(shù)創(chuàng)新效應(yīng)提供財(cái)稅制度方面的解釋。

一、文獻(xiàn)述評(píng)

關(guān)于出口貿(mào)易與技術(shù)創(chuàng)新關(guān)系的討論由來(lái)已久。以Melitz企業(yè)異質(zhì)性模型為基礎(chǔ)的新新貿(mào)易理論認(rèn)為，出口貿(mào)易能夠通過(guò)自我選擇效應(yīng)以及出口學(xué)習(xí)效應(yīng)對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)生正向激勵(lì)作用。國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)理論認(rèn)為，出口貿(mào)易有利于一國(guó)技術(shù)創(chuàng)新能力的改進(jìn)和提升。新增長(zhǎng)理論也強(qiáng)調(diào)對(duì)外貿(mào)易的技術(shù)溢出效應(yīng)對(duì)于發(fā)展中國(guó)家技術(shù)創(chuàng)新的重要作用。

國(guó)內(nèi)外學(xué)者從國(guó)家、行業(yè)等不同角度對(duì)出口影響技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，但檢驗(yàn)結(jié)果并不一致。部分學(xué)者研究表明，參與出口貿(mào)易有助于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，通過(guò)規(guī)模效應(yīng)提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資回報(bào)率[1，2]、及時(shí)搜集國(guó)外市場(chǎng)技術(shù)信息[3]、積極應(yīng)對(duì)國(guó)際產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)[4]，從而對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)構(gòu)成顯著激勵(lì)。Bernard和Jensen(1995)[5]運(yùn)用美國(guó)1976～1987年微觀企業(yè)數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，與非出口企業(yè)相比，出口企業(yè)具有更高的生產(chǎn)率以及產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。Gorodnichenko(2012)[6]等利用27個(gè)轉(zhuǎn)型國(guó)家面板數(shù)據(jù)研究表明，出口貿(mào)易對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新具有顯著正向促進(jìn)作用。Bratti和Felice(2012)[7]利用公司層面數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，出口貿(mào)易對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新具有顯著的促進(jìn)作用，這種促進(jìn)作用主要通過(guò)“需求驅(qū)動(dòng)”機(jī)制實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，部分研究顯示，出口貿(mào)易的參與方式對(duì)出口與技術(shù)創(chuàng)新關(guān)聯(lián)關(guān)系具有重要影響，以代工方式參與國(guó)際貿(mào)易的企業(yè)在國(guó)際價(jià)值鏈中處于低端環(huán)節(jié)，難以進(jìn)行高端化的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，削弱了出口貿(mào)易對(duì)于企業(yè)特別是發(fā)展中國(guó)家企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的正向激勵(lì)作用。[8]此外，Bernard等(1999)[9]、Wagner(2002)[10]等觀察發(fā)現(xiàn)，出口貿(mào)易與技術(shù)創(chuàng)新關(guān)系存在自選擇效應(yīng)，即高生產(chǎn)率企業(yè)往往能夠承擔(dān)出口貿(mào)易產(chǎn)生的門檻成本，從而使得參與出口貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)率明顯高于非出口企業(yè)，因此不能簡(jiǎn)單認(rèn)為出口貿(mào)易對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生了顯著的促進(jìn)作用。

針對(duì)中國(guó)出口貿(mào)易“技術(shù)創(chuàng)新效應(yīng)”的研究結(jié)果同樣存在分歧。部分研究顯示出口貿(mào)易并未對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新及生產(chǎn)率產(chǎn)生積極影響。張禮卿和孫俊新(2010)[11]基于2004～2007年規(guī)模以上制造企業(yè)數(shù)據(jù)的研究顯示，中國(guó)企業(yè)參與出口貿(mào)易對(duì)于生產(chǎn)率的增進(jìn)效應(yīng)不顯著，出口企業(yè)較非出口企業(yè)的生產(chǎn)率優(yōu)勢(shì)在出口參與前已經(jīng)存在，參與出口貿(mào)易后企業(yè)生產(chǎn)率的改進(jìn)效應(yīng)不明顯。李春頂和趙美英(2010)[12]、劉海洋和湯二子(2011)[13]等的研究也支持了這一觀點(diǎn)，即企業(yè)參與出口貿(mào)易前后并未產(chǎn)生顯著生產(chǎn)率差異，出口企業(yè)較非出口企業(yè)具有的生產(chǎn)率優(yōu)勢(shì)主要源于自選擇效應(yīng)，即高生產(chǎn)率企業(yè)能夠承擔(dān)出口產(chǎn)生的沉沒(méi)成本，從而更容易進(jìn)入出口市場(chǎng)。與此同時(shí)，也有研究對(duì)出口貿(mào)易對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新積極效應(yīng)提供經(jīng)驗(yàn)性支持。錢學(xué)峰等(2011)[14]、范建勇和馮猛(2013)[15]等的研究則顯示，出口貿(mào)易能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)率產(chǎn)生顯著的促進(jìn)作用，即存在“出口學(xué)習(xí)”效應(yīng)。

國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)出口貿(mào)易與技術(shù)創(chuàng)新關(guān)系的研究為本文提供了良好的理論基礎(chǔ)和經(jīng)驗(yàn)支撐。但是，已有文獻(xiàn)主要側(cè)重于從國(guó)別或微觀企業(yè)層面對(duì)出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新及生產(chǎn)率的影響效應(yīng)進(jìn)行考察，同一國(guó)家地區(qū)層面的分析則相對(duì)較少。另外，目前對(duì)“出口—生產(chǎn)率悖論”的解釋多從企業(yè)自選擇、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等角度展開(kāi)，相對(duì)而言，卻忽視了地方政府財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)可能帶來(lái)的影響。因此，本文運(yùn)用中國(guó)省際面板數(shù)據(jù)，在考察出口貿(mào)易對(duì)地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新影響效應(yīng)的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于出口貿(mào)易與技術(shù)創(chuàng)新關(guān)系可能具有的調(diào)節(jié)效應(yīng)進(jìn)行理論與實(shí)證分析，以期從制度層面闡釋中國(guó)“貿(mào)易—生產(chǎn)率悖論”的生成機(jī)制。

二、理論分析與研究假設(shè)

(一)出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的作用機(jī)理

理論上，出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的影響方式主要有以下幾種：一是市場(chǎng)效應(yīng)。出口貿(mào)易的開(kāi)展擴(kuò)張了企業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模，提高了技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的投資回報(bào)，攤薄了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新單位投入成本，從而對(duì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)生激勵(lì)。[16]二是競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)。地區(qū)企業(yè)參與出口貿(mào)易能夠有效地提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，出口貿(mào)易企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新提升國(guó)際市場(chǎng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的行為動(dòng)機(jī)往往更為強(qiáng)烈。Mengistae和Pattillo(2004)[17]認(rèn)為，競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的作用效應(yīng)存在兩面性：一方面，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)淘汰機(jī)制會(huì)把市場(chǎng)份額集中到高生產(chǎn)率企業(yè)中，從需求端對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)生更為強(qiáng)烈的激勵(lì)作用；另一方面，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的壟斷租金，增加技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目收益的不確定性，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)向激勵(lì)作用。三是學(xué)習(xí)效應(yīng)。參與出口貿(mào)易的企業(yè)有機(jī)會(huì)接觸國(guó)外購(gòu)買方、中間商等，從而能夠更廣泛地搜集和處理國(guó)外制造工藝、產(chǎn)品質(zhì)量等技術(shù)信息，從而通過(guò)學(xué)習(xí)、吸收這些信息推動(dòng)自身乃至行業(yè)內(nèi)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。Wagner(2007)[18]、Loecker等(2007)[19]研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)出口學(xué)習(xí)效應(yīng)可以有效地促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的開(kāi)展。這種學(xué)習(xí)效應(yīng)的作用渠道包括：來(lái)源于國(guó)際客戶的技術(shù)幫助；接觸到國(guó)際先進(jìn)生產(chǎn)工藝；獲取國(guó)際市場(chǎng)新產(chǎn)品訊息。據(jù)此提出假設(shè)1。

假設(shè)1：地區(qū)出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新具有顯著的促進(jìn)作用。

(二)稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)出口貿(mào)易與技術(shù)創(chuàng)新的影響機(jī)理

在財(cái)政分權(quán)管理體制確立以后，地方政府成為相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益體。地方政府出于地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政收入目標(biāo)的考慮，需要圍繞資本要素展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。在賦予一定的財(cái)權(quán)和事權(quán)的條件下，地方政府間資本要素競(jìng)爭(zhēng)手段主要有兩種：支出競(jìng)爭(zhēng)與收入競(jìng)爭(zhēng)。支出競(jìng)爭(zhēng)主要通過(guò)提供直接財(cái)政補(bǔ)貼，強(qiáng)化地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，增強(qiáng)地區(qū)對(duì)投資資本的吸引力。這種競(jìng)爭(zhēng)較容易受到地區(qū)財(cái)力資源的限制，具有一定的參與門檻，對(duì)于經(jīng)濟(jì)落后、財(cái)力較為窘迫的地方政府而言，由于缺乏足夠的財(cái)政資源而無(wú)法充分參與這類競(jìng)爭(zhēng)。稅收競(jìng)爭(zhēng)則不存在類似參與門檻的限制，即在缺乏財(cái)力資源的條件下仍可通過(guò)降低轄區(qū)投資資本的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，達(dá)到吸引資本要素流入的行為目標(biāo)。因而，稅收競(jìng)爭(zhēng)成為地方政府較為青睞、運(yùn)用較多的競(jìng)爭(zhēng)手段。

分稅制財(cái)政管理體制下強(qiáng)調(diào)稅收來(lái)源本地化，特別是企業(yè)所得稅屬地征繳機(jī)制促使地方政府與本地企業(yè)結(jié)成利益共同體。吳旬和王麗(2004)[20]在產(chǎn)品貿(mào)易環(huán)節(jié)稅收收入最大化目標(biāo)假設(shè)下，通過(guò)理論模型的構(gòu)建發(fā)現(xiàn)，地方政府追逐稅收收入目標(biāo)的唯一納什均衡是采取地方保護(hù)主義政策。各地地方保護(hù)主義行為取向最終導(dǎo)致以鄰為壑的市場(chǎng)分割現(xiàn)象，即地方政府對(duì)商品流通施加干預(yù)，弱化外地企業(yè)進(jìn)入對(duì)本地市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的沖擊，盡可能多地保證本地企業(yè)利潤(rùn)。在這種背景下，企業(yè)參與出口貿(mào)易雖然拓展了國(guó)際市場(chǎng)規(guī)模，但在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)方面卻會(huì)因市場(chǎng)分割而受到抑制，在一定程度上抵消了出口貿(mào)易帶來(lái)的市場(chǎng)擴(kuò)張，最終導(dǎo)致出口貿(mào)易通過(guò)市場(chǎng)效應(yīng)推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新的作用路徑受阻。

與此同時(shí)，稅收競(jìng)爭(zhēng)在一定程度上減輕了企業(yè)的稅后盈利負(fù)擔(dān)，使部分盈利能力不佳、本該被市場(chǎng)淘汰的企業(yè)獲得了生存空間。這會(huì)對(duì)市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰機(jī)制產(chǎn)生阻礙，阻斷了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將低生產(chǎn)率企業(yè)市場(chǎng)份額轉(zhuǎn)移至高生產(chǎn)率企業(yè)的作用路徑，從而遏制了出口貿(mào)易通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生的激勵(lì)作用。同時(shí)，財(cái)政分權(quán)增加了地方政府與轄區(qū)企業(yè)之間關(guān)系的密切程度，對(duì)企業(yè)尋租活動(dòng)具有誘發(fā)效應(yīng)。稅收競(jìng)爭(zhēng)的開(kāi)展為企業(yè)與政府間就稅收待遇進(jìn)行討價(jià)還價(jià)提供了空間，這種活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用無(wú)疑會(huì)消耗企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，從而對(duì)技術(shù)創(chuàng)新資金形成擠占。基于此，提出假設(shè)2。

假設(shè)2：稅收競(jìng)爭(zhēng)負(fù)向調(diào)節(jié)出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)作用。

三、實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析

(一)模型設(shè)計(jì)

為了考察出口貿(mào)易對(duì)地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的影響，本文構(gòu)造模型如下：

innovit=α+βexit+γXit+εit

(1)

其中，innovit表示t期地區(qū)i的技術(shù)創(chuàng)新水平，exit表示t期地區(qū)i的出口貿(mào)易，Xit為其他影響地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新的因素，具體包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、外商直接投資、地區(qū)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力等地區(qū)經(jīng)濟(jì)特征。根據(jù)假設(shè)1，預(yù)計(jì)β>0，即地區(qū)出口貿(mào)易促進(jìn)了技術(shù)創(chuàng)新水平的提高。

進(jìn)一步，為了檢驗(yàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于出口貿(mào)易與技術(shù)創(chuàng)新的調(diào)節(jié)作用，在模型(1)基礎(chǔ)上引入稅收競(jìng)爭(zhēng)與出口貿(mào)易交叉項(xiàng)，得到模型如下：

innovit=α+βexit+φ(tc×ex)it+γXit+εit

(2)

taxit表示t期地區(qū)i的稅收競(jìng)爭(zhēng)程度。根據(jù)假設(shè)2，預(yù)計(jì)φ<0，即稅收競(jìng)爭(zhēng)負(fù)向調(diào)節(jié)出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)作用。

(二)主要變量說(shuō)明

本文主要關(guān)注出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的影響以及稅收競(jìng)爭(zhēng)的調(diào)節(jié)效應(yīng)，因此，本文的主要變量是出口貿(mào)易、技術(shù)創(chuàng)新和稅收競(jìng)爭(zhēng)。

1.技術(shù)創(chuàng)新(innov)。關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新的度量指標(biāo)，已有文獻(xiàn)主要從投入與產(chǎn)出兩方面進(jìn)行測(cè)度。投入方面主要采用研發(fā)投資額和研發(fā)人員數(shù)量，反映地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新方面人力、物力投入狀況。產(chǎn)出方面主要采用專利申請(qǐng)、專利授權(quán)等進(jìn)行衡量。由于技術(shù)創(chuàng)新投入到產(chǎn)出存在較大不確定性，本文主要從產(chǎn)出方面對(duì)技術(shù)創(chuàng)新水平進(jìn)行測(cè)度，結(jié)合數(shù)據(jù)可得性和一致性，選取專利申請(qǐng)數(shù)量作為地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新水平衡量指標(biāo)。

2.出口貿(mào)易(ex)。借鑒大多數(shù)文獻(xiàn)的做法，使用地區(qū)出口貿(mào)易額衡量。

3.稅收競(jìng)爭(zhēng)(tc)。雖然在現(xiàn)行財(cái)政分權(quán)制度框架下，地方政府通常沒(méi)有權(quán)利對(duì)轄區(qū)稅種設(shè)置和稅率規(guī)定進(jìn)行管轄，但可以通過(guò)征稅努力程度等隱性方式開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)。這里借鑒已有稅收競(jìng)爭(zhēng)研究文獻(xiàn)[21-22]，選擇稅收負(fù)擔(dān)(tc1)和財(cái)政負(fù)擔(dān)(tc2)分別作為狹義與廣義上地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)的衡量指標(biāo)，即使用稅收收入與地區(qū)GDP比重和財(cái)政收入與地區(qū)GDP比重兩個(gè)指標(biāo)對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行衡量，該指標(biāo)越低，說(shuō)明地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)程度越高。

其他控制變量方面：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(agdp)使用人均GDP衡量，外商直接投資(fdi)使用FDI投資額反映，地區(qū)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力(com)使用規(guī)模以上企業(yè)毛利率衡量，為避免異方差問(wèn)題的影響，上述變量均進(jìn)行對(duì)數(shù)化處理。

本文樣本期間為2011～2015年，涵蓋全國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)和直轄市的面板數(shù)據(jù)，以上變量數(shù)據(jù)均來(lái)源于各年《中國(guó)稅務(wù)年鑒》、《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

(三)計(jì)量結(jié)果分析

1.基本回歸結(jié)果

表1列示了模型(1)和(2)基本回歸估計(jì)結(jié)果。

表1 稅收競(jìng)爭(zhēng)、出口貿(mào)易與技術(shù)創(chuàng)新：基本估計(jì)結(jié)果

注：括號(hào)內(nèi)數(shù)值為t統(tǒng)計(jì)值，***、**、*分別表示通過(guò)1%、5%、10%顯著性水平檢驗(yàn)，下表同。

表1結(jié)果顯示，出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生了顯著的正向影響，驗(yàn)證了假設(shè)1，即出口貿(mào)易促進(jìn)了地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新水平的提高。根據(jù)理論分析，出口貿(mào)易能夠通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)、學(xué)習(xí)效應(yīng)等路徑對(duì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)生激勵(lì)作用。稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)出口貿(mào)易與技術(shù)創(chuàng)新關(guān)系調(diào)節(jié)效應(yīng)的估計(jì)結(jié)果列示于表1列(2)和列(3)，結(jié)果顯示，無(wú)論是tc1還是tc2系數(shù)均顯著為負(fù)，說(shuō)明稅收競(jìng)爭(zhēng)負(fù)向調(diào)節(jié)了出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)，即稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度較高的地區(qū)，其出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的正向推動(dòng)作用相對(duì)較弱。稅收競(jìng)爭(zhēng)的開(kāi)展客觀上導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)壁壘的強(qiáng)化，在一定程度上削弱了國(guó)際市場(chǎng)擴(kuò)張產(chǎn)生的市場(chǎng)效應(yīng)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新具有的激勵(lì)作用。同時(shí)，稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度的提升，在一定程度上扭曲了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，使一些缺乏盈利能力的企業(yè)獲得生存空間，無(wú)法正常退出市場(chǎng)，阻礙了出口貿(mào)易通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)路徑對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的促進(jìn)作用，最終導(dǎo)致稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)出口貿(mào)易與技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生了負(fù)向調(diào)節(jié)作用。

2.分位數(shù)回歸結(jié)果

為了進(jìn)一步考察稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于出口貿(mào)易與技術(shù)創(chuàng)新關(guān)系調(diào)節(jié)作用的分位數(shù)效應(yīng)，我們選取25%、50%與75%分位數(shù)水平對(duì)模型(2)進(jìn)行估計(jì)，結(jié)果列示于表2。

表2顯示，在(1)～(6)列中，變量系數(shù)符號(hào)均與基本估計(jì)結(jié)果一致，說(shuō)明基本估計(jì)結(jié)果具有穩(wěn)健性。值得注意的是，隨著分位數(shù)的提高，出口貿(mào)易變量系數(shù)的絕對(duì)值逐步增加。說(shuō)明與技術(shù)創(chuàng)新水平較低的地區(qū)相比，出口貿(mào)易對(duì)高技術(shù)創(chuàng)新水平地區(qū)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)具有更強(qiáng)的激勵(lì)作用。另外，稅收競(jìng)爭(zhēng)與出口貿(mào)易交叉項(xiàng)系數(shù)絕對(duì)值隨著分位數(shù)的提高而增加，說(shuō)明在高技術(shù)創(chuàng)新水平地區(qū)，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)出口貿(mào)易促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新作用效應(yīng)具有更大的負(fù)向調(diào)節(jié)作用。這一估計(jì)結(jié)果意味著，隨著地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新水平的提升，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于出口貿(mào)易技術(shù)創(chuàng)新效應(yīng)的負(fù)面作用將會(huì)愈發(fā)凸顯。

表2 稅收競(jìng)爭(zhēng)、出口貿(mào)易與技術(shù)創(chuàng)新：分位數(shù)估計(jì)結(jié)果

四、結(jié)論與政策啟示

綜合上述分析，本文得到如下結(jié)論：地區(qū)出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新水平具有顯著的促進(jìn)作用；稅收競(jìng)爭(zhēng)負(fù)向調(diào)節(jié)出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新水平的促進(jìn)效應(yīng)；分位數(shù)方面，隨著地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新水平的提高，出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的促進(jìn)作用逐漸強(qiáng)化，而稅收競(jìng)爭(zhēng)的負(fù)向調(diào)節(jié)效應(yīng)也愈發(fā)突出。

本文研究結(jié)果的政策涵義在于，出口貿(mào)易對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的促進(jìn)作用并非天然成立，在一定程度上需要依靠外部制度政策環(huán)境。在規(guī)范的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，出口貿(mào)易的競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)、學(xué)習(xí)效應(yīng)等正向作用機(jī)制能夠有效發(fā)揮，從而實(shí)現(xiàn)出口貿(mào)易與技術(shù)創(chuàng)新的同向增長(zhǎng)。稅收競(jìng)爭(zhēng)雖然在吸引外部資本流入方面具有其積極意義，但隨著地區(qū)開(kāi)放程度、技術(shù)創(chuàng)新水平的提高，其對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的扭曲作用逐漸凸顯。因此，在現(xiàn)行財(cái)政分權(quán)制度框架下，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)行為，引導(dǎo)地方政府從單純出讓財(cái)稅利益向完善基礎(chǔ)設(shè)施、優(yōu)化投資環(huán)境等支出競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)化。同時(shí)，從根本上扭轉(zhuǎn)政績(jī)考核GDP導(dǎo)向，降低地方政府對(duì)市場(chǎng)干預(yù)的行為動(dòng)機(jī)，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制在資源配置、要素流動(dòng)上的效率優(yōu)勢(shì)。

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