基于財(cái)務(wù)管理視角下的房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制研究

王志明

【摘 要】房地產(chǎn)公司的內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理有重要影響，提升內(nèi)部控制水平可以有效降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。本文首先對(duì)財(cái)務(wù)管理視角下的房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，包括控制流程問題、內(nèi)控制度問題、財(cái)務(wù)記錄問題等。進(jìn)而研究加強(qiáng)房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的有效對(duì)策，以期促進(jìn)其內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理水平的提高。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；房地產(chǎn)公司；內(nèi)部控制

在房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展下，房地產(chǎn)公司面臨著日益激烈的市場競爭。通過做好內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效控制，是確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提。特別是在近幾年房地產(chǎn)公司利潤空間下降的情況下，財(cái)務(wù)管理的重要性更加突出。但是由于許多房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制制度不完善、管理執(zhí)行力不足，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。有必要對(duì)其存在的問題進(jìn)行具體分析，從而找到可行的改進(jìn)對(duì)策。

一、財(cái)務(wù)管理視角下房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）控制流程問題

房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理的核心要求是保證資金的正常使用和周轉(zhuǎn)，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展提供支持。因此，在內(nèi)部管理控制過程中，需要做到對(duì)財(cái)務(wù)流程的嚴(yán)格控制。企業(yè)內(nèi)部控制涉及財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的重要舉措。目前房地產(chǎn)公司基本都已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系，對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)際開展情況進(jìn)行監(jiān)督和控制。但是從實(shí)際實(shí)施情況來看，許多企業(yè)的內(nèi)部控制體系還不夠完善，財(cái)務(wù)控制管理流程過于簡單。比如在資金支出管理方面，其基本流程為資金使用部門填寫申請(qǐng)單，由財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事長簽字授權(quán)后，到財(cái)務(wù)部門支取資金，缺少審核環(huán)節(jié)，也容易出現(xiàn)小團(tuán)體謀取私利的現(xiàn)象。必須盡快對(duì)公司財(cái)務(wù)管理控制流程加以完善[1]。

（二）內(nèi)控制度問題

在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，由于許多房地產(chǎn)公司對(duì)于內(nèi)部控制的理解不顧深刻，在建立內(nèi)控制度時(shí)，也是模仿或照搬同行企業(yè)的內(nèi)控制度，缺乏對(duì)公司實(shí)際情況的考慮。在此情況下，內(nèi)控制度與實(shí)際控制流程難免會(huì)出現(xiàn)沖突，內(nèi)部控制人員缺乏執(zhí)行依據(jù)，會(huì)導(dǎo)致控制力度不足。另一方面，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，在對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，主要采取的是事后控制措施，即使發(fā)現(xiàn)問題，也已經(jīng)造成了資金損失，難以挽回[2]。

（三）財(cái)務(wù)記錄問題

對(duì)財(cái)務(wù)信息記錄進(jìn)行檢查和監(jiān)管，是房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容。在新的會(huì)計(jì)制度體系下，要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確、詳細(xì)。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息也是反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況的重要途徑，只有及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，確保財(cái)務(wù)信息記錄的完整性和真實(shí)性，才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)安全及財(cái)務(wù)信息利用效率提供保障。但是目前在財(cái)務(wù)記錄過程中，還普遍存在漏記、重復(fù)記錄的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較差，給后續(xù)的成本核算工作增加了難度，進(jìn)而容易增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)管理視角下加強(qiáng)房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）加大監(jiān)督力度，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

針對(duì)上述存在的問題，房地產(chǎn)公司必須不斷加大內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查力度，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使每一名員工都樹立內(nèi)部控制理念，并參與到內(nèi)部控制工作中。房地產(chǎn)公司的內(nèi)部控制工作不是一項(xiàng)獨(dú)立的工作，在工作實(shí)踐過程中，需要及時(shí)與各個(gè)部門展開溝通，并獲得各部門的配合，主動(dòng)提供相關(guān)信息數(shù)據(jù)，方便內(nèi)部控制檢查的開展。因此，需要構(gòu)建高效的內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)各部門之間的溝通配合，在統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理要求下，將內(nèi)部控制工作提前化。特別是對(duì)于財(cái)務(wù)管理而言，一旦出現(xiàn)問題，往往會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)正常業(yè)務(wù)的開展。必須加大力度進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，同時(shí)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的自我監(jiān)管、相互監(jiān)管作用，確保內(nèi)部控制能夠全面覆蓋財(cái)務(wù)管理流程的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）重視風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)資金監(jiān)管

在激烈的市場競爭環(huán)境下，房地產(chǎn)公司必須提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)行的控制管理。在此方面，首先應(yīng)從企業(yè)發(fā)展角度，對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)定位，明確各個(gè)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和效果。然后將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)分解到各個(gè)部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，制定詳細(xì)的目標(biāo)體系，以此為基礎(chǔ)落實(shí)責(zé)任分工。在開展內(nèi)部控制的過程中，可以通過將實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題。在追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任的同時(shí)，采取有效的方法進(jìn)行改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金利用風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，確保房地產(chǎn)公司內(nèi)部運(yùn)行的穩(wěn)定性。

（三）把握內(nèi)控要點(diǎn)，重塑工作流程

在房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制工作的實(shí)際開展過程中，還要分清主次，突出工作重點(diǎn)，綜合考慮公司運(yùn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，包括投資報(bào)出率、凈現(xiàn)值、負(fù)債率等，利用這些指標(biāo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)作出綜合性評(píng)價(jià)。針對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)根據(jù)其嚴(yán)重程度、對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響，合理劃分優(yōu)先級(jí)，并集中力量治理突出問題，避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理失控。在此基礎(chǔ)上，通過引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理手段，對(duì)工作流程進(jìn)行重塑，根據(jù)大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)安全狀態(tài)，找到問題癥結(jié)所在，并利用專家知識(shí)庫中的解決方案進(jìn)行處理，提高內(nèi)部控制工作的成效。

（四）做好基礎(chǔ)工作，注重人才培養(yǎng)

在內(nèi)部控制工作中，必須始終做好基礎(chǔ)檢查工作，包括對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證、單據(jù)、簽字等進(jìn)行檢查，確保財(cái)務(wù)運(yùn)行流程符合標(biāo)準(zhǔn)要求。在信息化工作環(huán)境下，可以由系統(tǒng)自動(dòng)記錄每一筆操作流程，明確資金動(dòng)向，實(shí)現(xiàn)透明化管理。此外，還應(yīng)重視復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作績效進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，采取優(yōu)勝劣汰制度，及時(shí)補(bǔ)充新鮮血液，使房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作能夠充分發(fā)揮先進(jìn)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，提高財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量。只有不斷對(duì)工作方法和技術(shù)作出創(chuàng)新，才能幫助企業(yè)建立內(nèi)部管理優(yōu)勢(shì)，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，從而在市場競爭中占據(jù)有利地位。

三、結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展有直接影響，通過加大內(nèi)部控制力度，完善內(nèi)控制度和流程，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作狀況的及時(shí)掌握，提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，并采取有效的防止措施。在此情況下，企業(yè)資金利用效率、經(jīng)營管理水平都可以得到明顯提升，從而幫助企業(yè)獲得更好發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]侯志才，黃婕.調(diào)控背景下房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制研究——基于財(cái)務(wù)集中管理視角[J].金融經(jīng)濟(jì)，2014（08）：201-203.

[2]張艷茹.財(cái)務(wù)管理視角下的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2013（10）：133-135.