做好財務基礎管理 助力公司財務發展

高路

【摘 要】新背景下電力公司急需制定出詳細的財務基礎管理的指導性資料，規范基礎管理，就好比蓋樓先要打好地基一樣，只有會計基礎工作質量提升了，才能進一步的去建設，去分析，去決策，基礎打不好，就像“千里之堤，潰于蟻穴”一般，基礎管理的重要性不言而喻。做好基礎管理工作，助力財務管理向更廣、更高的方向發揮更大的作用。

【關鍵詞】財務基礎；電力公司；優化措施

一、項目實踐背景描述

從外部環境看，電力企業作為國家央企關系國計民生，隨著社會經濟的高速發展，能源需求逐年上升，電力能源的應用早已融入到人民的基本生活中，必不可少且發揮著不可替代的作用。作為現代企業，電力企業近年來發展的突飛猛進，企業經營管理是否先進、高效、扎實至關重要。國家加強黨風廉政建設，提升巡視力度，對大型國有企業更是緊盯不放。

從內部環境看，對于現代企業來說，企業內部的管理工作質量成為衡量企業發展的重要因素，要想進一步促進企業發展，電網企業會計基礎工作管理水平的提升尤為重要。企業重銷售保安全但經營管理意識欠缺，財務作為企業把控經濟方向的舵手，基礎管理更是重中之重。每年各種審計、檢查絡繹不絕，也暴露出不少內部管理的問題。

二、主要實踐做法

（一）查問題、理流程、找方向，確定實施方案

1、進行全面調研，查找問題節點。結合近年各類審計、檢查暴露的問題，將財務核算的每一項業務從源頭進行了解，分析業務發生的環境、可能遇到的問題，提前制定措施，發現可能產生問題的節點。

2、梳理工作流程，打通癥結所在。總結調研情況，分析問題成因，仔細梳理各業務標準流程，明確財務部門各崗位工作標準和工作職責，細化管理要求，判斷業務關鍵風險控制點，強化財務監督審核，降低外部檢查風險級次。

3、深入研究分析，編制管理手冊。仔細深入的研究分析，規范原始憑證及附件標準，形成報賬的閉環控制，編制形成《財務報賬規范及審核手冊》，提升公司會計基礎管理水平，最終達到會計基礎工作管理的標準化、流程化、精準化、可執行性高、能落地的目的。

（二）財務基礎管理制定情況

1.明確原始附件審核要點，規范自制單據格式。對于每一項業務，需要提供哪些原始憑據作為附件、審核中需要關注的重點及自制單據應采取何種格式均進行了明確的規范。手冊共合計規范表格98張，其中作為原始附件的表格92張，管理提升類的6張（單車核算3張、營銷賬務核對2張、低值易耗品管理1張）。

2.將規章制度條款與公司實際情況管理需求進行匹配，形成實用性高的管理手冊。將《國家電網公司原始憑證管理辦法》、《國家電網公司報銷管理辦法》的相關規定與公司實際情況進行匹配，制定出適合實際使用的《財務報賬規范及審核手冊》。共規范業務192項，其中：細化科目18個；細化業務9項；總部原始憑證管理辦法未做規范，本次新增業務27項；歸納整理4項。

3.不適用的單據進行了修訂。將三項不適用的單據進行了修訂。一是月度資金支付申請表修訂為資本性、成本性費用審批單；二是電費預收統計表修訂為營銷系統線上生成；三是預收電費滾存統計表修訂為營銷系統線上生成。

（三）財務基礎管理運行情況

《財務報賬規范及審核手冊》在完成編制之后，自2017年9月起開始推行，6家區縣公司同步執行。經過三個月的試運行，達到了規范管理、增強審核的目標。

具體細化和規范的事項。

1、將成本中涉及施工的變電檢修、輸電線路檢修、配網檢修等統一歸納為施工報賬，將成本中涉及的自營材料費、外包材料費、營銷材料費等統一歸納為材料報賬，使類似業務的附件和審核要點更加突出和明晰。

2、將生產成本科目中涉及的以總包合同定價的運維費進行了歸納，包括管理信息系統運維費、用電計量及用電信息采集系統運維、應急中心的屏幕運維、線路委托維護等。

3、將生產成本科目中涉及的以實際工作量定價的運維費進行了歸納，包括線路搶修，配網檢修，工器具維修等。

4、在支付款項時增加《國網西安供電公司服務/項目驗收評價表》，明確《服務/項目驗收評價表》使用范圍。

5、增加事前審批事項。辦公費、黨團活動費中部分費用及廣告宣傳費、車輛修理費、低值易耗品采購等需要履行事前審批，并需在報賬時提供審批資料。

6、增加工程業務成果反饋，實現閉環管理。在原來附件基礎上加入相關成果報告或合同規定的其他反饋方式，如果成果報告太厚，則憑證后僅附首頁、報告主要內容頁和簽署蓋章頁等重要部分。勘察設計和監理合同中規定分次付款，因此在原有附件基礎上加入《項目驗收付款說明》，由業務部門在申請付款時填寫，說明付款依據。

7、針對零庫存要求規范了無出入庫單的采購業務。需要提供驗收單或交接單，驗收單需要經送貨員、費用報銷部門驗收人員簽字；送貨單位提供的交接單也可作為附件，但需要費用報銷部門驗收人員簽字確認和供貨單位蓋章。領用時需要填寫《西安供電公司領料單（領用單）》，領用時需要領到具體的使用地點或項目，需要領用人簽字。

三、財務基礎管理實施效果及亮點

通過梳理財務各環節節點流程，因勢就導編制的《財務規范及審核手冊》將公司所涉及的所有業務均涵蓋在內，為規范財務手續、加強審核力度起到了實質性作用。尤其在以下幾方面效果顯著：

（一）建立單車核算管理并完善監督機制

（1）公司在用發生成本支出的各類車輛，含自有車輛和租賃車輛均須健全“一車一卡”車輛管理臺賬，完整記錄單車行使地點、里程、費用消耗等信息。

（2）車輛管理部門負責單車核算臺賬的記錄和匯總工作。車輛管理部門應逐筆記錄單車行駛信息（附件24：車輛行駛統計表），按月記錄單車行駛里程及各類費用支出（附件25：單車費用臺賬），并按季、按年編制車輛使用費匯總表（附件26：車輛使用費匯總表）。

（3）車輛管理部門按季度提交財務部門車輛使用費匯總表，財務人員將匯總表同賬務發生數進行核對，并對匯總表的合理性進行稽核。

（4）財務部門負責審核車輛使用費報銷單據的合規性、準確性和完整性，每年至少一次對單車管理臺賬進行核查，促進業務部門規范車輛使用費管理，合理控制成本支出。

（二）規范工程預付款核算

將原來直接計入項目成本的預付工程款改為計入預付賬款科目核算，發生預付工程款時將不再要求施工單位開具發票，而是直接進行賬務處理，借：預付賬款；貸：銀行存款。工程按實際進度進行報賬時，財務部門按照進度款進行核算，將預付賬款按照要求轉到項目成本科目。同時要求支付預付賬款時提供監理單位（若有監理）和業主項目部蓋章確認的《工程預付款報審表》。

（三）增加工程結算前饋控制，提高工程成本準確性

工程完工時建設單位相關部門需要對工程結算書進行審核，填制《國網西安供電公司工程結算審核單》，確認最終的結算金額，并列明審增審減的原因；施工單位按照審核后的結算金額全額開具增值稅專用發票，財務部門按照開具的發票全額入賬計入項目成本；工程決算審計后若出現調減施工費的情況，要求施工單位開具紅字發票沖銷已入賬的施工費，再根據審定數開具相應金額發票，財務部根據審計決定進行調整，若施工費實際付款付超，則要求施工單位退回。

四、結語

通過近一年的運行，我們發現在財務基礎管理中還存在以下問題：財務基礎管理涉及面廣，情況繁雜，在差旅費、會議費、辦公費管理方面還存在不規范、不明確的地方，報銷審核力度還需加強；財務管理還具有片面性和滯后性，宣傳力度不夠，應將財務管理延伸至業務前端，避免到報銷審核階段發生手續不去，附件不完善的問題。

下一步深化思路：繼續完善財務管理各業務流程和要求。優化各項費用管理細節，控制“三公”費用開支，確保交易發生的真實性。把好基礎關卡，做好風險防控。將重點引向規范管理、控制風險，加大考核力度，真正調動全員規范報賬，企業規范運作的積極性和主動性。

【參考文獻】

[1]劉瑩.大數據時代電力企業財務管理存在問題和解決對策[J].財會學習，2018（31）：29+31.

[2]蔡鶴.大型電力企業財務管理存在的問題及改善路徑分析[J].財經界（學術版），2018（21）：116.