財會信息系統(tǒng)內(nèi)部控制模型構(gòu)建探討

王華征

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)信息管理中，大量的數(shù)據(jù)信息需要會計人員進(jìn)行研究和挖掘，這就給會計人員帶來了大量的工作。而為了減輕會計人員的工作量，提高財務(wù)工作的效率，就需要建立財會信息系統(tǒng)內(nèi)部控制模型，從而加強(qiáng)對財會工作的內(nèi)部控制管理。

關(guān)鍵字：財會信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；模型；構(gòu)建

財會工作在企業(yè)的運行與管理過程中發(fā)揮著重要的作用，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的直接體現(xiàn)，因此加強(qiáng)對財會工作的內(nèi)部控制和管理工作，對于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用。而本文對財會信息系統(tǒng)內(nèi)部控制模型構(gòu)建進(jìn)行研究具有一定的實質(zhì)性意義。

1財會信息系統(tǒng)對控制的特殊要求

財會信息系統(tǒng)包括財務(wù)軟件，硬件設(shè)備和財務(wù)人員。作為一個完善的運行系統(tǒng)，有其自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。為了確保軟件各部分協(xié)調(diào)統(tǒng)一地工作，必須要有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制。軟件在開發(fā)的過程中，是需要有內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)的，而這些標(biāo)準(zhǔn)就是軟件工程學(xué)里面需要探討的內(nèi)容。除此之外，要嚴(yán)格地控制內(nèi)部結(jié)構(gòu)，且滿足自身的特殊性要求。

1.1數(shù)據(jù)集中處理

財會工作就是一個數(shù)據(jù)的處理過程，傳統(tǒng)的財會系統(tǒng)是工作人員通過手工作業(yè)，對其所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)清單的保存和管理，但是這種模式下所得到的數(shù)據(jù)，查閱難度大，出現(xiàn)問題也難找到其根本。隨著財會工作的不斷進(jìn)步與發(fā)展，傳統(tǒng)的手工財會工作已經(jīng)被電算化財會所取代，伴隨而來的是財會信息系統(tǒng)的開展和使用，這能夠?qū)⒏鞣N財會信息進(jìn)行統(tǒng)一控制，實現(xiàn)財會信息有效管理。而一旦財會信息內(nèi)部控制的力度把握不好，就會造成嚴(yán)重的后果，使得數(shù)據(jù)查詢不容易，影響企業(yè)的管理水平和質(zhì)量。

1.2對于業(yè)務(wù)處理程序的控制要求

傳統(tǒng)手工財會由于比較繁瑣，每筆業(yè)務(wù)需要經(jīng)過不同人員多道手續(xù)，每一道手續(xù)都需要層層復(fù)核，嚴(yán)格把關(guān)，簽字，蓋章等制度和措施保證了資料的正確性。而采用軟件系統(tǒng)之后，其操作的流程就會變得簡單化，很多的繁瑣工作都能夠用計算機(jī)來完成，提高了業(yè)務(wù)處理的嚴(yán)謹(jǐn)性。

1.3對于數(shù)據(jù)資料的保密性要求

在如此激烈的市場競爭中，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)資料是企業(yè)本身的命門所在，所以對于相關(guān)資料要做到絕對的保密，要做到這一點就要從軟件的功能上和財務(wù)的制度上做出相應(yīng)的提高。企業(yè)的財會信息系統(tǒng)必須要加密，設(shè)置權(quán)限，保證信息不會被泄露出去，因此，需要有關(guān)人員加強(qiáng)防盜技術(shù)的研究。

1.4對于數(shù)據(jù)備份還原的要求

傳統(tǒng)手工財會的所有資料都是以紙質(zhì)材料的方式進(jìn)行保存，歸檔后都有比較成熟和完善的管理體系。而電算財會系統(tǒng)中所有的數(shù)據(jù)資料都是存放在軟盤、硬盤、磁帶、光盤等新型記錄載體之上。這些新的計算載體雖然有傳統(tǒng)紙制材料沒有的優(yōu)點，但是其也存在很多的問題需要解決，而且，其相對于紙質(zhì)的一些缺陷來說，在簽字、蓋章等的法律手段上很難進(jìn)行表達(dá)。

2財會信息系統(tǒng)內(nèi)部控制模型構(gòu)建

電算財會的結(jié)果正確性和可靠性很大程度上依賴于財會信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系的完整性。內(nèi)部控制模型的構(gòu)建除了和軟件有著關(guān)系之外，還與硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、開人員、財會管理人員等有著直接的聯(lián)系。因此，在構(gòu)建財信息系統(tǒng)內(nèi)部控制模型的過程中，我們可以考慮從軟件程序運行控制、財務(wù)管理制度控制、系統(tǒng)安全性控制三方面來進(jìn)行。

2.1程序運行控制

財會信息的程序運行是通過財會軟件的內(nèi)部功能進(jìn)行控制的，同時也能夠控制系統(tǒng)的輸入輸出以及會計業(yè)務(wù)處理行為。充分的運用系統(tǒng)軟件控制功能，就能夠有效的控制好財會信息。對于輸入業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，此財務(wù)運行的基本模式為：待錄入的憑據(jù)需要相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字認(rèn)可，這部分為紙質(zhì)材料。數(shù)據(jù)處理之后需要經(jīng)過有關(guān)人員的辨別才能夠輸入到系統(tǒng)中，在系統(tǒng)中，這些數(shù)據(jù)信息會通過某種程序自動轉(zhuǎn)換成內(nèi)部數(shù)據(jù)格式，最后保存到數(shù)據(jù)處理庫中。一般情況下，程序運行控制主要針對用戶是否有登陸的權(quán)限，是否有執(zhí)行業(yè)務(wù)的權(quán)利進(jìn)行約束和控制。在實際構(gòu)建過程中，有關(guān)設(shè)計人員需要對其進(jìn)行加密處理和權(quán)限分配。即使是業(yè)務(wù)人員也只能按照制度進(jìn)行輸入處理，否則，造成的后果很容易便能通過日志進(jìn)行追溯。

2.2財務(wù)管理制度控制

財務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅是財務(wù)軟件的控制就能解決問題的，還需要有完善的財務(wù)管理制度，用以約束財務(wù)人員和維護(hù)人員的行為。

第一，組織機(jī)構(gòu)控制。財會信息系統(tǒng)涉及到很多部門，除了財務(wù)部門自身以外，可能還有人力資源部門、信息技術(shù)部門、計算機(jī)硬件部門和內(nèi)部審計部門，國有企事業(yè)單位還往往與國有資產(chǎn)管理等部門相關(guān)。在整個財會信息系統(tǒng)中，各個部門所擔(dān)任的職責(zé)不同，所需要的內(nèi)部控制管理方式和內(nèi)容也不相同，這就需要有關(guān)的內(nèi)部控制管理人員對各個部門應(yīng)該做什么，不該做什么，怎么做等進(jìn)行詳細(xì)的劃分，從而提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和水平。總之，建立一個科學(xué)完善的財務(wù)管理制度，把這些不同的組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一協(xié)調(diào)好是保證財會信息系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)的前提。

第二，人員崗位控制。軟件的操作都是由具體的自然人來實現(xiàn)的，而計算機(jī)能識別僅僅是不同的角色，而非人，這些不同的角色要依賴工作人員來扮演，到底由誰來扮演，扮演哪個角色？這就要求管理人員要對每一個人員的崗位和權(quán)限進(jìn)行明確的分工，從而能夠起到互相協(xié)作和約束的作用。在實際分工的過程中，企業(yè)可以根據(jù)《會計電算化工作規(guī)范》中的內(nèi)容，再加上企業(yè)自身的實際情況來進(jìn)行，保證分工明確、精細(xì)、合理、規(guī)范、科學(xué)。與各崗位嚴(yán)格分工相對應(yīng)的就是在財會軟件系統(tǒng)的權(quán)限劃分，每一個部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置一個主管，負(fù)責(zé)對使用系統(tǒng)的財務(wù)人員按照職能分工分別進(jìn)行授權(quán)和監(jiān)督。

第三，人事管理控制。加強(qiáng)人事管理的目的是提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)。其中業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)與財務(wù)人員的專業(yè)相一致，但是由于和傳統(tǒng)的手工會計相比，電算財會又增加了很多新的內(nèi)容和知識。比如計算機(jī)技術(shù)、管理知識、信息開發(fā)技術(shù)等內(nèi)容。同時，企業(yè)還要主要培養(yǎng)財會人員的職業(yè)道德，提高其職業(yè)素養(yǎng)，從而保證工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，不會出現(xiàn)人為因素的財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)的利益。

第四，審計控制這里所說的審計，不是平常所說的審計工作。而是電算化財會系統(tǒng)內(nèi)部的審計，不是針對個人進(jìn)行審計，而是審計系統(tǒng)運行狀況。可以采用多元化的檢測方法對系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量進(jìn)行有效的監(jiān)控，從而保證財會信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。

第五，系統(tǒng)安全性控制。電算財會信息系統(tǒng)的安全性問題尤為重要，需要從多個方面出發(fā)進(jìn)行安全性控制。現(xiàn)在的電算財會系統(tǒng)一般來說都是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境運行的，不管是基于集中式的存儲模式還是分布式的存儲模式，數(shù)據(jù)都是存放在一個或多個服務(wù)器上的。財會人員在進(jìn)行工作時，只能夠通過終端進(jìn)行業(yè)務(wù)工作，而不能夠直接對服務(wù)器進(jìn)行訪問，對于服務(wù)器的維修工作需要有專門人員進(jìn)行。這樣一來，服務(wù)器的重要性就不言而喻了。此外，為了保證服務(wù)器的正常運轉(zhuǎn)和數(shù)據(jù)保存等，往往需要UPS電源，采用雙機(jī)系統(tǒng)等等，存放服務(wù)器的工作間也對防火、防潮、放雷、放磁場、防盜等有著特殊的要求。

結(jié)束語

綜上所述，本文對財會信息系統(tǒng)對控制的數(shù)據(jù)集中處理要求、數(shù)據(jù)集中處理、數(shù)據(jù)資料的保密性要求以及數(shù)據(jù)備份還原的要求進(jìn)行了分析，并且探討了財會信息系統(tǒng)內(nèi)部控制模型構(gòu)建，這對于企業(yè)加強(qiáng)財會信息內(nèi)部控制具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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