我國稅收增長因素分析

摘要：稅收是國家財政收入的主要來源，作為一國組織財政收入的基本形式，稅收在國家宏觀調控經濟的過程中發揮著重要的杠桿作用。本文研究了經濟因素、政策因素和價格因素對稅收收入的影響，并選取了國內生產總值、財政支出、商品零售價格指數作為指標，對影響我國稅收增長因素進行了實證分析。

一、影響我國稅收收入的主要因素理論分析

1.1經濟因素

在影響稅收增長的因素中，經濟因素是最根本的，也是最重要的。拋開經濟發展去追求稅收增長無異于追求無源之水，無本之木。

經濟因素對稅收的作用主要通過兩方面來實現。一方面，稅收的本質是國家對一定時期內社會生產總產品的再分配，即經濟總量是稅收的源泉，它決定了稅收的規模。另一方面，經濟效率的提升，使納稅人的利潤增加，政府的稅收收入也就會增加。一般來說，稅收總量與經濟總量呈正相關關系，但稅收并不完全取決于經濟總量，其他因素的變動也會影響到稅收。

1.2稅收制度

影響稅收收入的主要政策因素是稅收制度。稅收制度是國家以法律形式規定的各種稅收法律、法規的總稱。一國對稅種的選擇，稅率的確定，稅基范圍的劃分和稅收優惠政策的取舍，都會直接決定該國的稅收能力大小。

以主體稅種選擇為例，一般來說，流轉稅的高收入剛性決定了以其為主體稅種的稅制結構，較所得稅為主體的稅制結構更易實現稅收高速增長。

1.3稅收征管能力

稅收征管能力是一國涉稅信息管理能力的直接反映。涉稅信息的收集、匯總和部門間共享，在實踐中決定了該國稅收政策的落實效果。稅收征管能力的提升，有助于實現量能課稅，做到稅收的應收盡收。

1.4價格因素

價格也會在一定程度影響當年稅收收入的多寡。我國是以流轉稅為主體的稅制結構，價格上漲導致增值稅計稅價格增加，按照現價計算的稅額必然會隨之增加。

二、影響我國稅收收入的主要因素實證分析

選擇1994至2014年稅收收入和GDP數據進行分析?？梢园盐覈愂帐杖胨絼澐譃?個階段。

（一）1994年至2007年：高速增長階段

從1994年到2007年，稅收保持高速增長。這期間稅收高速增長的原因主要有：第一，經濟總體持續穩健增長，為稅收增長提供了經濟源泉。1994年以來，我國GDP長期保持兩位數高速度增長，經濟基礎決定了稅收規模。第二，由投資主導的經濟結構，產生了豐富的商品流轉額，從而形成流轉稅的增長。第三，稅收制度的缺陷造成嚴重的重復課稅問題，這也是稅收超經濟增長的原因之一。一是增值稅與營業稅的分立斷裂了增值稅抵扣鏈條，導致重復課稅，二是2009年之前實行的生產型增值稅，存在對機器設備與建筑物投資的嚴重雙重課稅，三是企業所得稅和個人所得稅對股利的雙重課稅。

（二）2008年至2011年：觸底反彈階段

2008年到2011年，我國稅收增長呈“V”字走勢。主要原因有：第一，2008年底受國際金融危機的強烈沖擊，國內經濟增長駛入下行通道，稅基的收縮反映為稅收增速的下降。第二，結構性減稅政策的推出，對稅收增長產生一定影響。第三，積極財政政策通過高投資迅速實現了經濟的回升，強化了稅收增長的固有結構。第四，稅收征管的強化。我國不斷加強對重點稅源的監控，增進同國外涉稅信息的共享，都促進了稅收增加。

（三）2012年至今：理性回歸階段

2012年以來，我國稅收增速漸趨放緩，原因如下：第一，國家層面摒棄了高投資、高耗能、高污染的粗放式發展模式，積極推進以消費導向、資源節約與環境友好的發展模式，經濟總量的短期縮調對稅收增長產生抑制性影響。

第二，減稅的實際效應凸顯。“營改增”和其他相關政策的不斷推進，為全社會帶來明顯的減稅效應。

第三，總體物價水平的“冷卻”。在經濟增速放緩的同時，一般物價水平長期處于低位區間，這對以現價計算的稅收收入額會產生緊縮性影響。

下面對具體每個因素對稅收收入的影響進行量化分析。

在變量選取上，選擇國內生產總值作為經濟因素的代表。選擇財政支出作為財政需求的代表。價格因素上，選擇商品零售價格指數作為價格變化的變量代表。選擇稅收收入作為被解釋變量（Y），國內生產總值（gdp）、財政支出總量（fexp）、商品零售價格指數（rsindex）作為解釋變量。

數據來源于《2015中國統計年鑒》和《中國稅務年鑒2015》。

建立以下基本模型。

Y=β0+β1gdp+β2fexp+β3rsindex

在stata中進行多元線性回歸，得出結果如下表所示。

根據結果可知，國內生產總值（gdp），財政支出（fexp），商品價格指數（rsindex）都對稅收收入有顯著影響。其中商品價格指數與稅收收入的關系十分顯著，這是因為稅收在一定程度是對于名義價格征稅的，并不會扣除通貨膨脹因素，所以一定程度會導致稅收收入的虛增。GDP對于稅收有正相關影響，符合預期。財政支出對于稅收的影響十分顯著，并且正相關，與我國當前經濟情況是相符的。商品價格指數系數的標準誤較大，主要是因為商品價格指數的變化沒有規律，是隨機的，所以比較分散，標準誤比較大。相對而言，國內生產總值的系數和財政支出的系數標準誤較小，因為經濟平穩運行的時期GDP變化幅度較小，財政制度具有一定的穩定性，財政支出變化的幅度也不會很大。

三、結論和建議

稅收收入的增速和規模應當既適應經濟社會發展水平，又能滿足政府職能的正常履行稅。對此提出以下三點建議：

1.加強同工商、土地、房管、金融等各涉稅部門的信息溝通共享，強化對重點稅源的監控與追蹤，建立完善的稅源追蹤網絡，減少稅收漏洞，力爭實現稅收的應收盡收。

2.優化財政支出結構，將財政支出的重心向住房、醫療、教育等民生領域傾斜，同時減少不必要的行政事業性支出，最大化財政資金的使用效率。

3.強化政府對物價的調控力度，嚴格控制公共及壟斷部門“搭車漲價”的行為，將物價對稅收增長的不穩定影響降到最低水平，保證稅收政策的穩定性和可持續性。

我國應當繼續深入推進稅制改革，完善稅制體系，積極推進經濟結構調整，培養良性稅源，夯實稅收持續健康增長的制度基礎。

參考文獻：

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作者信息：

張燁（1993——），女，山西長治人，碩士研究生，山西財經大學，研究方向為財政理論與實踐.endprint