銀行財務會計內控管理機制的構建研究

摘 要：文章論述了在銀行中，財務會計的三項內控管理職責，分析了強化會計內控管理的必要性，并且提出了在財務會計內控工作匯總存在的一些問題，例如缺乏財務風險意識、會計內控體制需要強化、內部財務管理部門職權不清晰、缺乏激勵制度等等，針對這些問題提出了加強銀行財務會計內控管理的主要途徑和方法，為我國銀行的財務建設提出管理的長效機制。希望通過本文的闡述，可以給大家提供些許參考。

關鍵詞：銀行財務；內控管理；構建

當前，我國金融市場快速發展，金融環境也在發生著改變。現代化信息技術的開發和用用，也給銀行機構的業務帶來了便利，促進著金融行業的快速增長。與此同時，我國的銀行不斷地出現各種金融事件，這些都增加了財務會計在內部管理中的難度。在我國的銀行財務發展中，內部控制還不夠成熟和完善，存在許多問題和不良現象，比如說執行力低等，這些都是造成銀行機構頻繁發生金融事件的原因，這些都降低了銀行的工作效益和經濟利益。所以，在當前來看，只有不斷強化銀行財務會計內部管理，建立完善的管理機制，才能保證銀行運營活動的順利開展，這也是對銀行機構的改革要求。

一、銀行財務內控管理職責以及重要性

（一）財務內控管理的職責

在銀行中，可以把內控管理的職責總結為以下三項：①提供決策支持職責。把握好宏觀經濟趨勢，做好內部業務的調查研究，在各個方面提供決策指導，如新產品的研發方面和渠道拓展方面。②提供運營引導職責。綜合各項業務發展和風險評估，統籌運營效益，加強預算作用，發揮引導機制作用，做好資源分配，統籌效益關系。③在運營中的監管職責。不斷完善和改進管理機制，引入更加現代化的機制，更好地規范財務行為。

（二）強化銀行內部會計控制的重要性

強化銀行內部管理，實現銀行的內部控制，才能促進會計信息的真實性，使其更好地發揮作用，這也是當前建設現代銀行管理的主要內容，并且可以維護投資人的利益，維護金融市場的穩定和發展。

1.提高國際競爭力。當前社會經濟高速發展，經濟發展一體化已經成為不可逆轉的趨勢，這也給銀行帶來了很大的挑戰。尤其是我國加入WTO以后，雖然給銀行的發展帶來了機遇，但是也產生了很大沖擊。因此，當前形勢下，強化銀行內控管理是大勢所趨，只有這樣，才能使企業順利實現海外合作，提高在國際的競爭力。

2.確保運營中的資金安全。只有不斷強化內控管理制度，才能確保銀行的資金周轉安全，杜絕挪用公款的現象發生，才能保證國家和投資者的利益。在銀行貨幣流通中，往往數額大，流動速度快，牽扯到很多的項目，因此，完善的會計內控管理體系是十分必要的，并且加強內控管理也是銀行改革發展的主要內容。

3.保障銀行的長遠發展。銀行內部控制的根本目的是保證資金安全，確保財務數據的真實性，保證銀行工作的高效運轉。它有很重要的作用：①保證在經濟活動中的各項會計資料和真實性和有效性；②防止資金的流失，保障企業和投資人的財產安全；③提高銀行的發展水平，促進銀行管理目標的實現。在加強會計內控管理工作中，可以有效地降低成本，優化結構，保證長遠的經濟效益；同時，完善企業的內部管理，才能防止資金的流失。

二、在銀行財務會計內控管理中存在的問題

（一）缺乏財務風險意識

現如今，多數在銀行機構的財務會計工作著，缺乏財務的風險意識，不能深刻體會到財務內控管理的重要性。當前，許多銀行機構還是致力于業務的擴展和開發，一味地追求經濟效益，并沒有認識到在業務擴展中控制財務風險的必要性。許多銀行機構甚至是沒有科學的完善的風險機制，不能清楚地查詢到潛在風險，尤其是在信貸風險和效益風險方面，不能進行及時的規避，這些都是造成金融事件頻發的主要原因。

（二）沒有科學的會計內控機制

目前，多數銀行都共同面臨的一個問題就是缺乏完善的內部管理機制。這就導致了進行內部控制管理中，沒有科學的監管和評價機制，在內部控制管理的工作中不斷出現問題，但是卻不能識別這些問題。一些會計人員的違規操作，如擅自修改賬目，造假等，都不能及時地被發現，這些也致使金融事件頻頻發生。在內部控制管理中，內部審計是很重要的，不能缺少的，但是在平時工作中，內部審計機構不能充分發揮自己的作用，審計的層面很少并且不到位，這些都是內部控制中存在的問題。

（三）沒有清晰的管理部門職責劃分

在許多銀行機構的內部，都設立了不同的部門，例如，財務和審計部門，資產管理和風險監管等等部門，這些部門看似清晰細致，但是在實際的財務工作中，沒有具體的職責劃分，就造成了許多財務失誤的出現。例如，在問題出現后報不及時，就會致使金融事件發生；許多部門領導身兼數個要職，精力被分散，從而減少了對財務內部控制的管理，造成了財務會計內控的混亂。

（四）缺乏合理的激勵政策

在銀行管理匯總，沒有合理的激勵政策，就會致使逆向激勵現象，這嚴重影響了財務管理工作著的思想品德和職業道德。當前，市場經濟不斷深入發展，也給銀行帶來了激烈的競爭。所以，多數銀行機構，都將利益和效益放在最重要的位置，不斷追求利潤的最大化，在管理中只注重營銷崗位的管理，只關心和銀行效益相關的內容，這就導致了對內部控制管理的忽視，使整個銀行機構都員工都背上了指標和任務。員工為了完成業績，提高績效和收入，就會發生違規操作，這也將導致很嚴重的后果，損害了銀行機構的聲譽，帶來了不好的社會影響。

三、加強和完善會計內控管理機制的途徑

（一）建立科學完善的內部控制管理機制

要建立科學完善的內部控制管理機制，首先就是要成立各個管理部門，統籌每個部門的內部控制和內部監管工作，將業務工作進行全面的考核和評價，加強對銀行財務內部人員的規范和監管。對于一些十分重要的崗位，可以實行定期輪崗，保證財務管理員工在交接工作中的真實性和有效性。對于重要的信息，要有完善的離崗核查制度，從而及時發現財務管理中存在的問題。另外，還要不斷強化銀行的風險意識，要定期對員工進行風險知識的培訓，使他們增強風險意識掌握應對風險的技能，同時，還有制定完善的預警機制，及時地識別和判斷銀行的潛在風險，不斷提高內部控制的管理效率。

（二）強化風險管理，提高執行力

首先，要不斷強化內部控制管理的理念，構建科學的內部控制管理機制，并且將風險管理作為主要內容，加強核算業務的風險管理，劃分風險級別，并對不同風險采取區別對待，從而實施不同的應對措施。其次，提高監管機制，形成責任問責制，從而提高財務內控的工作效率和執行力。再次，要形成科學的核算內控通報制度，細化職責，從而不斷提高員工的執行力。

（三）構建內控管理的考核和激勵制度

在實際的工作過程中，往往會受財務核算的復雜性的影響，設立許多要害崗位，而隨著崗位的增多，也提高了風險發生的概率，這就需要有科學合理的考核制度和激勵制度。第一，要建立完善的內部控制激勵策略，將員工的薪資與內控管理的結果相掛鉤；第二，對內控考核的機制進行制定，遵守上級部門的要求，按照考核標準，根據業務的不同風險點，構建合理的內控管理制度，從而保證更全面的考核內部管理工作；第三，建立員工的個人考核制度，同時，要定期檢查在制度實施中出現的問題，并對問題進行探究。

四、結束語

綜上所述，在銀行機構中，財務內控管理工作是其實現穩定和發展的前提。建立完善的銀行財務會計內控管理制度，不但能夠從整體上提高銀行的管理效率，還可以減少風險的發生概率，為銀行機構的發展帶來穩定的經濟效益。因此，需要構建完善的銀行內控管理的長效機制，從而提高銀行的財務會計效率和管理水平，這也是促使我國銀行長效發展的途徑和方式。

參考文獻：

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[3]劉鳳金.銀行財務會計內控管理長效機制的構建[J].中國國際財經（中英文），2017，（02）：100-101.

作者簡介：

陳燕（1972-），女，民族：漢，籍貫：陜西長武，學歷：本科 職稱：中級會計師，研究方向：銀行內控。