以L公司為例談工程項目財務管理

摘 要：工程項目的財務管理工作，涉及到人員、崗位和職責。如何確保工程項目的財務管理更加規范、高效，除了要求項目財務經理需要具備較高綜合素質以外，還需要在崗位設置、職責權限、流程審批等方面進行優化和完善。

關鍵詞：項目財務經理；風險控制；盈虧分析

L公司為國內大型的工程總承包企業，其工程項目主要包括工程建設項目和設備成套項目，兩類業務在實務中，均是采用總包-分包的模式實施。本文就如何開展工程項目財務管理進行分析。

一、崗位設置

開展工程項目財務工作，需要先定崗定責。在崗位設置上，通常有兩種方式。其一，按照財務各個模塊設置崗位。工程項目會涉及開票報稅、款項結算、賬務處理、成本分析等多個財務模塊，因此，需要設置相應崗位分別負責對應的工作。其二，按照工程項目設置崗位，即為每個工程項目配備財務專崗，由其全程負責項目的財務工作。

第一種方式，是把工程項目視為流水線上的標準化產品，依據流程設置崗位，“分步式”管理，這種方式通常適合項目較多，且項目差異性不大的情況。第二種方式則考慮了不同項目的差異性，把項目視為“非標”產品，每個項目都由專人負責。具體分析L公司的工程項目特點，其中，設備成套類適用第一種方式，工程建設類適合第二種方式。

目前，L公司針對工程建設類項目配置的財務崗位，稱之為項目財務經理。從運行效果來看，可以有效滿足管理需求。

二、崗位職責

項目設置財務專崗的方式，強化了財務人員的職責，有助于財務人員全過程參與項目管理，有效實現財務與業務的深度融合。根據L公司實際情況，要做一個合格的項目財務經理，其工作職責應包括以下七個方面。

（一）參與合同談判

即項目財務經理應積極參加項目接洽、合同談判、文本審核等前期工作。這樣便于把財務管理的相關規定、風險控制的要求嵌入項目中，為后續的財務流程管理打好基礎。同時，也使財務人員對項目的來龍去脈更加熟悉，便于有針對性的提供財務支持。

（二）掌握施工進度

即在工程項目開工以后，項目財務經理要通過去現場查看，或者通過經辦人員了解、電話溝通等方式，及時掌握施工進度信息，做到心中有數，以便做好資金安排、流程審批等工作。

（三）跟進資金收付

即項目財務經理根據已經掌握的施工進度情況，結合合同約定，及時提醒款項的收取及支付工作。資金管理是項目財務管理的重點，其要求是盡可能增加現金的最大凈流入量，增加資金沉淀收益。在實務操作中，要盡量利用資金收付期限錯配，減少資金占用，提高資金使用效益。

（四）準確核算賬務

即根據工程款的收付、發票的開具，及時、準確的完成賬務處理。此環節主要包括四項內容：

1. 發票開具。合理控制開票時間是關鍵。早開票將導致提前繳稅，加重公司稅負；晚開票會影響項目及時收款，影響公司利益。所以，項目財務經理要根據工程施工進度、合同約定以及分包商發票抵扣情況，統籌考慮，合理確定項目開票的時間節點。

2. 稅費繳納。工程項目涉及到的稅費種類有增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅等，根據工程項目所在區域不同，所繳納的稅費種類也不盡相同，征收要求也有差異，尤其針對“營改增”實施以前的老項目還有很多特殊的規定，這就要求項目財務經理不僅熟悉國家的財稅法規，還要隨時了解當地的征收政策。做到“不早繳，不多繳”。

3. 賬務處理。目前，L公司的工程項目按照項目建立輔助核算。日常賬務處理是通過“勞務成本”科目并按照項目編號進行成本歸集，如果涉及工程采購的，還要通過“原材料”科目進行歸集、結轉。

4. 臺賬管理。為了與財務用友系統數據進行稽核，L公司通過在OA流程審批中抓取數據，建立項目數據庫。該數據庫可以詳細反映工程項目的資金收付、發票開具、費用報銷等情況，項目財務經理據此建立相應項目臺賬，并定期與財務數據進行核對，確保“賬賬相符”。

（五）合理控制風險

項目實施過程中主要存在履約風險及其他意外風險。其中，履約風險一般通過提供銀行保函進行解決，意外風險一般通過購買商業保險進行規避。對于銀行保函和商業意外保險，項目財務經理應關注其生效時間、金額、有效期等信息。如果出現風險跡象，項目財務經理應及時向工程項目部提出，做好風險預判和風險處置等工作。

（六）關注項目成本

項目財務經理應結合項目的造價概算與費用預算，根據實際的成本費用支出情況，分析目標成本的執行差異，并及時向造價控制人員提示預警，確保成本控制目標的實現。

（七）分析項目盈虧

項目財務經理應根據賬務數據和臺賬記錄，分階段對項目的盈虧狀況、資金結余進行分析，計算項目收益。通過分析項目盈虧，一是使管理人員了解項目盈虧平衡狀況，為工程后續管理開展“降本增效”做好準備；二是可以了解技術革新和優化施工方案的成果在經濟效益上的體現，激勵和鞭策工程人員不斷開展技術革新活動；三是有利于確定施工中進行的設計變更、工程增量等形成的追償目標；四是為以后的項目投標工作提供參考依據；五是為工程項目管理人員的績效考核提供依據。

三、L公司管理現狀

對照以上項目財務經理的職責要求，L公司還存在以下問題需要改善。

首先，工作職責履行不全面。目前，項目財務經理主要做了 “合同評審、資金收付、賬務處理及風險控制”等幾項工作。而對“施工進度、成本控制、盈虧分析”等工作還未深入開展。

其次，工作開展不深入。比如，在“合同評審”環節，項目財務經理參與較少，這樣不能充分發揮其應有的審核作用，也無法提供有效的財務支持，對于項目信息的掌握也比較滯后，不利于后期財務管理。

在“資金收付”環節，項目財務經理還缺乏主動性。比如，業主未及時付款的，項目財務經理應積極督促經辦人員催收；支付分包款項時，項目財務經理要掌握主動權，嚴格把關，合理安排付款時間。在款項支付方式上，要多使用承兌匯票，減少公司現金流出。總之，爭取在合理增加資金沉淀收益的同時還不能影響工程進度。

在“賬務處理”環節，科目使用還需要更加規范、合理。比如，用友系統中“制造費用”歸集的工程管理部門的日常費用應該按照一定比例及時分攤到所實施的項目成本中，而不是長期掛賬不處理。另外，一些項目部的費用可以直接計入項目成本，而不需要再通過“制造費用”進行結轉。“制造費用”科目應該只歸集間接費用（即無法直接確認歸屬的費用）。

臺賬登記也存在一些問題。目前，尚未完全做到“賬賬相符”的要求。其實，臺賬只是輔助記錄，一切應以財務賬套數據為準。但是，由于賬務處理不及時、不準確，日常核對往往以臺賬記錄為準，出現了“本末倒置”的現象。

在“風險控制”環節，項目財務經理日常較多關注項目的履約風險，對保函的開具及收取均制定了一系列措施，而對意外風險則關注不夠。目前，對于工程項目的意外風險，L公司除了統一購買人員商業意外險以外，并沒有制定統一的操作辦法。在實務操作中，對于項目設備損壞的風險還存在一些盲區。最近幾年，L公司已經先后出現了幾宗較大的意外出險事件，項目財務經理對此應更加關注。

四、管理改善建議

針對上面提到不足之處，建議通過以下措施逐步進行改善。

首先，工程項目的財務管理應以項目財務經理為主，公司應給予充分授權，使項目財務管理的工作重心下移。在日常經營中，應通過職責劃分讓項目財務經理積極參與項目接洽、合同談判工作，并按照上述要求履行職責。同時，財務部門各級領導要適時支持，督促跟進。

其次，項目財務經理要提高綜合素質，以滿足工程管理需要。項目財務經理除了具備財務管理能力以外，還要具有一定的溝通能力和協調能力。工程項目一般涉及多個合同主體，利益不一，人員素質參差不齊，且事情繁雜，千頭萬緒，所以工作中需要溝通的環節較多，協調難度較大，這就要求財務經理應積極發揮自身能力，減少工作阻力，提高工成效。

再次，在工作中要適時優化工作流程，提高效率，加強配合。由于工程項目在實施過程中，一般會有較多新問題新情況，處理時不能照搬既有流程，而需要結合實際情況靈活應對，快速處理，相關人員不能僵化死板，要相互配合。

最后，項目財務經理的工作一定要貫穿整個項目之中，關鍵環節必須有財務參與。只有參與，才會有改變！財務工作只有與業務的密切融合，才有可能實現業務的規范化管理。

綜上所述，管好一個工程項目，需要財務人員具備綜合能力，并且深入業務、融合財務，全過程、全方位參與，做到“財務服務業務、財務規范業務”，方可實現工程項目財務管理的規范和高效。