高職院?！皡R繳結算戶”問題探討

【摘要】：本文以高職院校為例，分析了高職院校在實施國庫集中支付和匯繳結算戶制度中所遇到的問題，并相應提出了幾條對策建議。

【關鍵詞】：高職院校；非稅收入；匯繳結算戶

一、高職院校非稅收入匯繳管理的現狀

高職院校作為事業(yè)單位，大多數收費屬于政府非稅收入的管轄上繳范圍，主要包括：學費、住宿費、委托培養(yǎng)費及短訓班培訓費等。隨著高等職業(yè)教育和社會經濟的發(fā)展，高職院校數量還將不斷增加，高職院校非稅收入在整個政府非稅收入體系中比重也將不斷增加。

湖北省是較早以地方政府制定地方規(guī)章的形式，在界定非稅收入范圍的基礎上，對項目、執(zhí)收、資金管理、票據管理、資金使用與監(jiān)督等方面做出規(guī)定的省份之一。早在2006年就頒布了《湖北省政府非稅收入管理辦法》（鄂政發(fā)[2006]60號），其中第十三條提到：“各級財政部門應當指定非稅收入代理銀行，在指定的代理銀行開設‘非稅收入匯繳結算戶’，用于歸集、記錄、結算非稅收入款項。”執(zhí)收單位一律不得開設非稅收入過渡性賬戶但在《管理辦法》頒布相當長一段時間內，湖北省高職院校的實際做法都是將非稅收入是先行上繳財務部門開設的過渡賬戶，再由財務部門集中匯繳到財政部門。鑒于非稅收入過渡賬戶的存在，導致政府和財政部門對高職院校非稅收入真實情況難以準確把握和監(jiān)管，湖北省財政部門決定進一步加大對高職院校非稅收入的監(jiān)督管理力度，規(guī)范高職院校的收費行為。例如孝感市財政局在今年2月29日就出臺了《關于進一步規(guī)范市直學校非稅收入征收管理的通知》，要求市直屬高職院校取消非稅收入過渡賬戶，所有非稅收入直接匯繳到代收銀行開立的收入匯繳結算賬戶。這樣一來，又產生了很多新的問題。

二、高職院校非稅收入匯繳過程中存在的問題

（一）高職院校收費系統(tǒng)與匯繳系統(tǒng)不統(tǒng)一

按照湖北省財政部門的要求，高職院校目前主要以取批量代扣、銀行卡刷卡等方式收取學費等費用，包括教材費等代辦費用一并收取，隨即通過收費軟件打印收費收據，銀行確認收到此筆款項后再將款項一并轉入學校的收入匯繳戶，這一過程大多銀行不能當天完成。而非稅收入匯繳要求，當天收取的款項當天填寫并繳入財政匯繳專戶，做到票款統(tǒng)一。其主要問題是收費系統(tǒng)、匯繳系統(tǒng)各自為政，沒有很好的配合，這樣只會加大工作的難度，降低工作效率，容易發(fā)生錯弊。

（二）高職院校的資金自主使用權受到影響

取消過渡性賬戶意味著高校的收費性資金將全部以非稅收入的形式上繳了非稅收入管理局，之后財政部門再以額度的方式返還學校。這無疑嚴重削弱了高校資金自主使用權。另外，按照《高等教育法》高職院校擁有自主教學權、自主國際交流權以及自主管理和使用財產權，在非稅收入匯繳后，高職院校從事這些工作事務需要使用資金時都需經過政府財政部門的審批，這無形中增加了高職院校財務人員的工作負擔，限制了高職院校的自主教學。

（三）高職院校資金使用效率降低

收入匯繳導致高職院校賬戶上無多余資金可用，若高職院校因科研教學原因需要籌措資金時，只能按照國庫集中支付制度的有關規(guī)定通過財政直接支付的方式獲取資金。雖然國庫集中支付制度在高職院校中推行多年，也擁有了預算執(zhí)行系統(tǒng)，但是由于系統(tǒng)本身不夠完善，加之模塊的不斷增加，導致需要不斷的對預算執(zhí)行系統(tǒng)進行漏洞的修補和系統(tǒng)的升級，這在一定程度上使得財政直接支付所耗費的時間長、步驟多、業(yè)務量大，無疑降低了資金的利用效率，給高職院校開展科研教學工作帶來了種種不便。

（四）高職院校會計核算困難增加

一直以來高職院校的財務管理遵循的是《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》，采取的是“大收大支”，“收支兩條線”的預算管理模式，這種核算體系打破了預算內外資金的界限，既能全面地反映高職院校的財務收支狀況，又有利于會計集中核算。實行匯繳結算后，高校的支出只能通過零余額賬戶直接支付，這會與現行的《高等學校會計制度》產生矛盾。在高職院校財務人員編制未獲得增加的情況下，既要滿足現行會計和財務制度的要求，又要滿足國庫直接制度的要求，無疑增加了財務人員的工作負擔。另外，由于學校實行綜合財務預算、收支兩條線的管理模式，而財政資金主要通過財政直接支付的方式撥付使用，除了具體項目的支出以外，基本支出撥款不能與實際支出確切對應，這給學校預算編制也帶來了難度。

三、如何完善匯繳結算制度

（一）暫緩在湖北省高職院校實施匯繳結算制度

第一，加大財務會計法規(guī)的執(zhí)行力度。事實上，導致湖北省高職院校資金使用不規(guī)范的最主要原因在于如《高校財務制度》、《高校會計制度》等財務會計法律法規(guī)未得到有效執(zhí)行。只有把嚴格執(zhí)行相關財務會計法律法規(guī)的前提做好，才能促使高職院校更好的管理自有資金，建立起自我約束機制。

第二，政府應轉變財政管理思維。政府應將工作重心放在撥款機制的改進設計上，建立起一套有效的績效管理體制，這樣才能在既賦予高職院校更大的資金自主使用權的同時，又督促高職院校勤儉節(jié)約，起到監(jiān)管效果。

第三，高職院校財務信息公開化。相對于政府監(jiān)督來說，高職院校的內務部監(jiān)督及社會監(jiān)督更重要。湖北省高職院校應該逐步推廣財務信息的公開化，把學費、住宿費等各項費用的收費標準像社會大眾公開。徹底拔除私設“小金庫”的可能性。

（二）結合現狀在湖北省高職院校中靈活進行匯繳結算管理

如果非稅收入改革的大勢不可逆轉，湖北省高職院校中暫緩匯繳結算制度的請求難以獲得批準。為了應對在匯繳結算管理中出現的新問題，應該參考國內外的先進經驗，靈活選擇一條既緩解湖北省高職院校的資金使用壓力，又能符合國家財政改革思路的解決道路。具體而言，應該包括以下三點：

第一，強化銀企合作，保持高校的籌資能力。非稅收入納入匯繳結算賬戶后，湖北省高職院校將失去短期的貨幣沉淀，這勢必影響銀行對高職院校的財務信息等級評定，從而引發(fā)貸款危機。政府應積極出面協調，建設完善財政、高職院校和銀行三方互聯的支付系統(tǒng)平臺，通過制度和信息化建設保持高職院校的籌資能力。

第二，完善國庫集中支付系統(tǒng)。當前湖北省的國庫集中支付網絡平臺存在支付時間上、操作緩慢的問題。為加快非稅收入的運轉效率和入庫速度，有必要完善收繳賬戶體系和信息系統(tǒng)，實現非稅收入的全電子化繳款。除此之外，還有必要將國庫集中支付網平臺與高職院校的財務軟件進行對接。這樣一來，既可以有效減少高職院校財務人員的工作負擔，又可以保證資金便捷高效的收繳和撥付，緩解高校資金緊缺的壓力。

第三，采取預撥經費措施，解決資金到位遲滯。目前湖北省每年對高職院校的全部財政補助款在前9個月平均撥付學校。高職院校則在9月底將集中收取的學費、住宿費等非稅收入匯繳至結算賬戶。而財政部門要等到10月中下旬才會將收入回撥至高校，也就是說，占高職院校的收入一半的財政補助收入是在每年前9個月平均取得，而占高校另一半收入的學費等事業(yè)性收入則是每年最后3個月內取得。這種收入呈現出典型的季節(jié)性和時間上的不平衡性，很容易導致高職院校教學科研資金鏈的斷裂。因此，要解決此問題，政府可以按照高職院校的預算數或是以前年度的收入數，預先撥付一部分經費。對于預先撥付的經費財政也可以設置一個具體的額度，高職院校在這個額度范圍內進行資金的支付活動。在9月以后高職院校收費到位后再進行統(tǒng)一的歸墊結算，從而解決資金撥付遲滯、延誤而影響學校正常運行的問題。