地方審計機關開展政府投資項目跟蹤審計存在的問題及對策

楊青霞

關鍵詞：地方審計機關 政府投資項目 跟蹤審計 問題 對策

以往政府投資項目在工程結算完成才開展審計工作，這已經不能滿足當前政府投資項目審計的需求，因此進行跟蹤審計成為地方審計機關對投資項目審計的主要工作。實施跟蹤審計，可以控制工程造價，使其資金的使用更加合理有效，堵塞管理漏洞，促進項目管理水平提升，避免資源的浪費，提高政府投資效益。

一、政府投資項目跟蹤審計的特點

政府投資項目跟蹤審計是指審計機關依據相關法律、法規和政策規定，按照規定的審計程序及方法對投資項目的決策程序、工程預算與招標、合同簽訂、工程施工、質量管理和完工決算等各階段工作進行全面系統的連續審計監督，發現投資項目中存在的問題并及時督促項目建設單位予以整改，從而達到規范建設程序，控制項目投資，提高政府投資效益的目的。其特點包含：

其一，跟蹤審計是動態審計，根據工程項目的實施程序，建設工程包括前期決策（項目可行性研究、設計、招投標及合同簽訂）、項目實施（工程質量、材料價格、工程變更及隱蔽工程施工）和項目驗收及決算階段。跟蹤審計也應該在項目決策階段就予以介入，通過對項目可行性研究、初步設計、施工圖設計、預算、招投標、合同簽訂、工程施工、材料價格、工程質量、變更簽證及隱蔽工程驗收等方面的全過程跟蹤監督，規范項目前期決策，工程施工和預、決算管理，建立審計預警模式。

其二，通過跟蹤審計，及時發現項目各階段存在的不足，予以查漏補缺，從源頭上制止損失浪費和項目建設程序、工程質量及資料不規范、不合法問題。

建設過程中有違反法律法規和政策規定的行為時，項目投資風險較高。通過跟蹤審計的監督，違規行為將無所遁形，便于及時整改，從源頭上抑制各類不規范行為的發生，控制投資成本，降低投資風險，規范項目管理。

其三，跟蹤審計貫穿項目的全過程，在項目立項階段，就跟進相關工作的審計監督，是項目中重要的組成部分，有效震懾項目中的各方單位如施工、建設、監理和投資等單位，為項目建設參與單位的相關行為制定標準，不僅能提升審計在項目投資中的地位，還能提高政府投資項目的績效，及時制止腐敗。

二、地方審計機關開展政府投資項目跟蹤審計中存在的問題

地方審計機關開展政府投資項目跟蹤審計，有利于地方投資項目的順利實施，對建成高質量的政府投資項目有積極推動作用。但在政府投資項目跟蹤審計中存在很多難題尚未解決。

（一）跟蹤審計缺乏統一的準則、規定

我國目前沒有針對政府投資項目跟蹤審計的法律法規，地方審計機關在進行跟蹤審計時缺乏保障機制，跟蹤審計工作實施中沒有與實際情況相對應的操作規范，造成跟蹤審計的實施無法可依的局面。此外，投資項目各相關部門具體管理本部門的業務，部門之間存在職責劃分不清、協作遲緩、管控不力等問題，極大阻礙項目的實施進度和跟蹤審計監督的順利開展。

（二）監督權的界定不夠清晰

在跟蹤審計實施過程中，存在與項目相關的所有內容，都屬于審計跟蹤監督的范圍，弱化了項目的立項審批、圖紙設計及預算和招投標及建設單位所承擔的責任。在建設項目的實施過程中，項目具體管理部門要求跟蹤審計人員及項目相關審批部門參加相關工程會議，并提出意見建議，致使項目監督者參與了管理層的工作。

（三）審計力量與人員素質能力限制

地方審計機關審計任務繁多復雜，一線審計人員占比約為80%，在承擔地方的所有預算執行及各類專項審計工作的同時，還需要對地方政府投資項目進行跟蹤審計，審計人員面對繁重的審計任務難以保證高質量的審計工作。另外，對政府投資項目進行跟蹤審計，需要審計人員擁有與投資項目相關的較高水平的專業知識和能力，而地方審計單位缺少適應投資項目跟蹤審計的人員，審計力量的不足也影響了跟蹤審計的效果。

三、改善地方審計機關開展政府投資項目跟蹤審計的對策

（一）建立完善的相關法律法規

開展政府投資項目跟蹤審計工作需要有相應法律法規的保障。跟蹤審計工作想要順利開展，要通過法律法規對跟蹤審計實施的程序方法制定相應的規定和實施辦法，主要表現為：在法律法規方面，國家應在法律上對地方審計機關開展跟蹤審計工作的權利范圍做明確的規定，即規定其處理處罰權限，這樣可以填補國家法律對跟蹤審計權限認定的缺失;地方政府在遵循國家審計相關的法律法規的基礎上，結合地方的實際情況，制定符合地方跟蹤審計需要的指導意見，同時對相關規章制度進行完善，以達到跟蹤審計的審計效果顯現、質量提升、審計風險減低和審計行為規范等目的。

（二）合理界定審計監督權

跟蹤審計人員參與政府投資項目所有的跟蹤審計工作，對自身的定位要有清晰的認知。跟蹤審計人員要明確自身的監督身份，不參與投資項目的管理工作，使用自己的審計監督權利，把項目建設過程中存在的問題及時反映給各個項目參與單位，提出整改意見并督促實施，保證項目的建設不受干擾。要做到審計監督權的合理界定，需要跟蹤審計人員在審計工作過程中明確自身崗位定位及職責，做好監督者的工作，合理履行審計監督權利，更好地提高政府投資項目質量。

（三）提高審計人員素質與審計力量

針對地方審計機關跟蹤審計人力匱乏的問題，地方審計機關可以借助外部審計力量進行跟蹤審計，并對其工作結果予以監督管理。通過這種方式可以降低審計風險，減輕審計人員的工作壓力，提高跟蹤審計的成效。同時，對外部力量進行監督，避免出現問題影響審計工作的質量。另外，地方審計機關要定期對與跟蹤審計相關的內容進行業務培訓，提高審計人員的項目審計知識儲備和相關技能，促使審計人員在跟蹤審計中更好地開展審計工作。最后，聘請各個領域的專家，聽取專家對于政府投資項目跟蹤審計的意見建議，對提升跟蹤審計的效果也有積極作用。

四、結束語

總而言之，地方審計機關對于政府投資項目的跟蹤審計并非一蹴而就，在具體實施過程中，跟蹤審計的開展缺乏相應的法律法規支持，審計監督權的界定不明確，審計力量不足等。本文通過對這些問題進行分析探究，提出相應的對策建議，改善地方審計機關開展政府投資項目跟蹤審計中存在的問題，提高跟蹤審計在實際工作中的效果。

參考文獻

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