新形勢下鐵路資金結(jié)算所財(cái)務(wù)分析的思考

鐵路資金結(jié)算所是鐵路內(nèi)部的貨幣資金管理部門，代表鐵道部、路局管理所屬單位的貨幣資金，并對鐵路單位的資金使用情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保鐵路資金安全。它的建立和完善，不僅制約了個(gè)別單位多頭開戶的現(xiàn)象，避免了資金分散及管理上的失控，并且加強(qiáng)了信息反饋和資金動態(tài)分析，隨時(shí)掌握全局資金的沉淀和使用情況，提供資金的可操作性，內(nèi)部結(jié)算功能齊全，能夠進(jìn)行鐵路內(nèi)部異地間資金結(jié)算的網(wǎng)絡(luò)也已經(jīng)形成和完善，為緩解鐵路資金緊張局面，提高資金整體使用效益方面發(fā)揮著巨大的作用。

一、新形式下加強(qiáng)結(jié)算中心財(cái)務(wù)分析的必要性

隨著我國鐵路加快改革步伐，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引入市場 競爭機(jī)制，實(shí)行“主輔分離”。鐵路也將與國際接軌，由傳統(tǒng)的會計(jì)逐步發(fā)展成為財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)兩大分支。鐵路資金結(jié)算所是從鐵路整體利益出發(fā)，緩解鐵路所面臨的資金供需矛盾，鐵路適應(yīng)市場管理要求而成立的一種新型機(jī)構(gòu)。鐵路資金結(jié)算所應(yīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)發(fā)展的要求，建立新型完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度，對結(jié)算所的資金經(jīng)營的效益、資本結(jié)構(gòu)和對外產(chǎn)權(quán)投資結(jié)構(gòu)等狀況進(jìn)行揭示和分析，給有關(guān)部門和人員提供結(jié)算所營運(yùn)資金的經(jīng)營狀況，對結(jié)算所經(jīng)營效益進(jìn)行全面綜合評價(jià)，對結(jié)算所經(jīng)營活動的綜合情況進(jìn)行定量和定性分析，依法揭露結(jié)算所的財(cái)務(wù)信息，客觀公正的公開結(jié)算所為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)而采取的主要措施及取得的實(shí)際效果，同時(shí)對下一經(jīng)營期間的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測。

二、新形式下鐵路資金結(jié)算所財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

1.結(jié)算所獲利能力的分析

主要是分析考核結(jié)算所利潤目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。追求利潤最大化是現(xiàn)代企業(yè)管理的直接動因，結(jié)算所是鐵路內(nèi)部的貨幣資金管理運(yùn)用單位，實(shí)現(xiàn)利潤的多少最能反映結(jié)算所的經(jīng)營成效。因此，對結(jié)算所獲利能力的分析是現(xiàn)代新形勢下結(jié)算所財(cái)務(wù)分析的核心內(nèi)容。在分析中要通過揭示結(jié)算所利潤的構(gòu)成情況，影響利潤發(fā)生增減變化的因素及每個(gè)因素的影響程度等。具體包括：（1）結(jié)算所利潤的目標(biāo)分析，分析結(jié)算所目標(biāo)利潤和同期利潤比較的增減變化情況；（2）結(jié)算所利潤的先進(jìn)性分析，分析結(jié)算所利潤與其他地區(qū)結(jié)算所同規(guī)模同資金量比較的情況，找出本結(jié)算所同其他兄弟結(jié)算所的差距；（3）結(jié)算所利潤的結(jié)構(gòu)性分析，解剖結(jié)算所利潤的組成情況，看各種收入在結(jié)算所效益總額中所占的份 額，引導(dǎo)結(jié)算所及時(shí)調(diào)整經(jīng)營業(yè)務(wù)活動；（4）結(jié)算所利潤的質(zhì)量分析，揭示結(jié)算所在完成效益的同時(shí)，所投入資金大小，承擔(dān)的社會責(zé)任及遵紀(jì)守法的情況，引導(dǎo)結(jié)算所堅(jiān)持正確的經(jīng)營方向，維護(hù)結(jié)算所的聲譽(yù)。結(jié)算所利潤分析的重點(diǎn)應(yīng)放在獲利能力的研究上，對資金效益率、資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率及成本費(fèi)用利潤率等質(zhì)量指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析。

2.結(jié)算所償債能力的分析

償債能力的大小直接關(guān)系到結(jié)算所持續(xù)經(jīng)營的高低，是結(jié)算所各方面利益關(guān)系人最為關(guān)心的財(cái)務(wù)營運(yùn)能力之一。分析結(jié)算所的償債能力，主要通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等質(zhì)量指標(biāo)，揭示結(jié)算所舉債的合理程度，籌集資金和運(yùn)用資金構(gòu)成的效益性，舉債經(jīng)營的效果及清償債務(wù)的實(shí)際能力等。分析時(shí)應(yīng)解剖：（1）結(jié)算所調(diào)劑資金變現(xiàn)的能力，主要是解剖調(diào)劑資金的質(zhì)量，其調(diào)劑價(jià)值與及時(shí)變現(xiàn)的潛在能力；（2）資產(chǎn)的流動性，具體解剖流動資產(chǎn)和速動資產(chǎn)是否能即時(shí)變現(xiàn)，有無沉淀性的流動（速動）資產(chǎn)及造成的原因；（3）結(jié)算所舉債規(guī)模（籌資程度）與結(jié)算所經(jīng)營規(guī)模的分析，看結(jié)算所投資的合理性和效益性；（4）籌集的資金所產(chǎn)生的實(shí)際效果分析。

3.結(jié)算所財(cái)務(wù)狀況的分析

分析結(jié)算所的財(cái)務(wù)狀況，一要分析結(jié)算所資金的周轉(zhuǎn)情況，通過結(jié)算資金占用天數(shù)、融資運(yùn)用回收率、籌資運(yùn)用率、內(nèi)部調(diào)劑投放率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)揭示結(jié)算所資金周轉(zhuǎn)情況，反映結(jié)算所籌資質(zhì)量、融資質(zhì)量、盈利水平等。二要分析結(jié)算所的財(cái)務(wù)狀況，揭示結(jié)算所資源配置的情況，促進(jìn)結(jié)算所改善資源配置。三要分析資本的保值增值情況，揭示結(jié)算所經(jīng)營的保全性和安全性。

三、完善結(jié)算制度

1.落實(shí)全面預(yù)算，確保資金流動有序可控

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而資金的收支管理也是全面預(yù)算管理的題中應(yīng)有之義。鐵路企業(yè)由于其歷史和現(xiàn)實(shí)的原因，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理方法仍在工作中還一定范圍的存在，資金的預(yù)算管理還不夠到位。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是未將資金預(yù)算納入預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一安排和籌劃；二是由于沒有真正堅(jiān)持零基預(yù)算的原則，實(shí)行以資金控制成本的做法，使資金預(yù)算與實(shí)際出入較大，難以執(zhí)行；三是較少考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及資金的運(yùn)用效率。

2.管活存量資金，努力提高資金使用效率

現(xiàn)金流量要保持一定的平衡，要量力而行，有多大的實(shí)力，就去做多大的事情，否則就會把現(xiàn)金流拉斷，導(dǎo)致企業(yè)難以維持。鐵路企業(yè)基層站段和控股子企業(yè)，是企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)作的具體執(zhí)行者和資金安全的責(zé)任主體，必須嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)資金管理制度，才能保證資金運(yùn)用的安全、高效。

3.實(shí)施資金集中統(tǒng)一管理

由于鐵路運(yùn)輸各系統(tǒng)、各工種協(xié)同工作，跨區(qū)域聯(lián)合服務(wù)的特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)實(shí)行收支兩條線的管理模式。而這種財(cái)務(wù)管理模式，為資金的統(tǒng)籌運(yùn)作提供了巨大空間，也只有實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理核算，才能有效管好用活現(xiàn)有資金。鐵路企業(yè)集團(tuán)一般都已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部資金結(jié)算中心，結(jié)算中心一個(gè)口子對銀行，內(nèi)部所屬單位在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，使結(jié)算中心成為內(nèi)部資金的“蓄水池”。

四、推進(jìn)創(chuàng)新，強(qiáng)化管理

1.實(shí)施網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控

隨著結(jié)算業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化，結(jié)算信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)跟蹤功能和及時(shí)反饋功能。鐵路結(jié)算所是鐵路內(nèi)部貨幣資金結(jié)算管理機(jī)構(gòu)，它引用銀行機(jī)制進(jìn)行運(yùn)作，從而成為鐵路企業(yè)資金的一種新型管理形式，主要負(fù)責(zé)鐵路內(nèi)部各單位的資金結(jié)算、聯(lián)網(wǎng)清算、計(jì)劃撥款等，使分散的資金集中起來，在不增加資金總量的情況下，統(tǒng)一調(diào)撥內(nèi)部資金，調(diào)劑資金余缺，進(jìn)行內(nèi)部融資。在保證資金支付的前提下，利用沉淀資金進(jìn)行各種融資活動，不僅強(qiáng)化了鐵路企業(yè)資金管理力度，還挖掘了貨幣資金的潛在效益，從而成為鐵路企業(yè)向管理要效益的豐碩成果。

2.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理

網(wǎng)絡(luò)的安全暢通，是保證結(jié)算業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的前提，為此要設(shè)立專職計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理人員，加強(qiáng)對結(jié)算信息系統(tǒng)的維護(hù)，保證硬件設(shè)備、結(jié)算網(wǎng)絡(luò)、各種軟件正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)建立制約機(jī)制，防范利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)貪污或竊取信息，規(guī)避系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，另外還可利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對開戶單位的帳戶情況、客戶存款情況、業(yè)務(wù)流量情況、資金運(yùn)用情況等內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行趨勢分析，對存在的問題進(jìn)行原因分析，使管理層能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控動態(tài)，掌握資金流轉(zhuǎn)情況，提高管理決策水平。

五、強(qiáng)化學(xué)習(xí)，提升素質(zhì)

1.加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

政治工作是企業(yè)的生命線，提高員工思想政治素質(zhì)是企業(yè)發(fā)展的必然要求。財(cái)會人員不能只埋頭于繁雜的日常事務(wù)中，要掌握時(shí)代的脈搏，自覺融入改革的大潮，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國家制定的法律法規(guī)，忠實(shí)履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，在抵制和糾正當(dāng)前不正之風(fēng)中發(fā)揮積極作用。

2.加強(qiáng)職業(yè)道德教育

隨著改革的不斷深入，會計(jì)人員所面對的將不再是單純的數(shù)字，而是一個(gè)復(fù)雜多變的世界，承擔(dān)的工作任務(wù)越來越繁重，需要投入的精力也更多，提高員工職業(yè)道德素質(zhì)是企業(yè)發(fā)展的必然要求。在員工中開展職業(yè)道德教育，培養(yǎng)高尚的道德情操，通過有效方式，引導(dǎo)員工樹立愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、樂于奉獻(xiàn)的良好職業(yè)風(fēng)尚，大力弘揚(yáng)艱苦奮斗、務(wù)實(shí)創(chuàng)新、知難而進(jìn)的時(shí)代精神。

3.樹立新型學(xué)習(xí)觀

學(xué)習(xí)是企業(yè)員工每個(gè)人義不容辭的職責(zé)，而新形勢下樹立新的學(xué)習(xí)觀更是不可推脫的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)大力弘揚(yáng)學(xué)習(xí)、創(chuàng)新、團(tuán)結(jié)、發(fā)展的精神，開展形式多樣的教育活動，幫助員工養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，引導(dǎo)他們樹立終生學(xué)習(xí)、全員學(xué)習(xí)、團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)、全程學(xué)習(xí)的新理念，鼓勵(lì)員工在崗位上成才，在工作中創(chuàng)新。

六、結(jié)語

總之，要適應(yīng)鐵路改革形勢的需要，就必須從思想上、制度上、管理上積極探索和實(shí)踐，不斷深化推進(jìn)，加強(qiáng)資金管理、防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高結(jié)算業(yè)務(wù)管理水平，為鐵路的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。